单选题甲公司应付乙公司账款90万元。但由于发生严重财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议；甲公司以一台设备抵偿债务，该设备的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。甲公司该项债务重组的净损益为( )A 10万元B 15万元C 20万元D 25万元

题目
单选题
甲公司应付乙公司账款90万元。但由于发生严重财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议；甲公司以一台设备抵偿债务，该设备的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。甲公司该项债务重组的净损益为( )
A

10万元

B

15万元

C

20万元

D

25万元

相似考题

1.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为22万元,已提折旧3万元,已提减值准备3万元,其公允价值为20万元。D公司另向A公司支付补价2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为( )。A．16B．14C．14.4D．13.6

2.甲股份有限公司因现金流转发生困难，经与乙股份有限公司协商进行债务重组。重组协议规定如下：甲公司以现金50万元和一台设备偿还所欠乙公司债务450万元。该设备的原价为360万元；已计提折旧120万元，公允价值为330万元；假设不考虑发生的相关税费。在该债务重组中，甲公司应确认的债券重组收益为( )万元。A．40B．70C．160D．120

3.甲公司应付A公司账款80 元，甲公司与A公司达成债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为100万元，已提折旧22万元，其公允价值为75万元，甲公司该项债务重组利得为( )万元。A．53B．5C．2D．25

4.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为44万元，已提折旧6万元，已提减值准备6万元，其公允价值为40万元。D公司另向A公司支付补价4万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（ ）A．32B．28C．28.8D．27.2

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 暂无解析
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  • 第1题：

    甲公司购入材料一批,含税价为405元,货款未付。由于公司财务困难,经协商以一台设备抵偿该笔债务。该设备账面原价450万元,已提折旧180万元;公允价值为300万元。该债务重组事项影响甲公司税前会计利润的金额为()万元。

    a.30

    b.135

    c.84

    d.45


    参考答案：B

  • 第2题：

    甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2005年发生如下交易或事项：

    （1）甲公司于2005年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为150万元，成本为120万元。因乙公司发生财务困难，2005年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，2005年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为225万元，已提折旧45万元，已提减值准备30万元设备的公允价值为160万元。甲公司对应收乙公' 司的账款计提坏账准备2万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。

    （2）2007年10月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。甲公司同日收到补价22.57万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。

    要求：（金额单位用万元表示。）

    （1）编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。

    （2）编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。

    （3）编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。


    正确答案：
    （1）分别编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。 
    2005年7月30日 
    借：固定资产 160 
    坏账准备 2 
    营业外支出一债务重组损失 13.5 
    贷：应收账款 175.50 
    （2）编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。 
    2005年7月30 
    借：固定资产清理 150 
    累计折旧 45 
    固定资产减值准备 30 
    贷：固定资产 225 
    借：应付账款 175.50 
    贷：固定资产清 150 
    营业外收入一债务重组利得 175.5-160=15.5 
    营业外收入一处置非流动资产利得 160-150=10 
    （3）编制2007年10月20 甲公司有关非货币性资产交换业务的会计分录。 
    2005年已计提折旧=（160-10）÷10 × 5/12=6.25 
    借：固定资产清理 153.75 
    累计折旧 6.25 
    贷：固定资产 160 
    借：原材料 215.62-22.57-28.05=165 
    应交税费一应交增值税（进项税额） 28.05 
    银行存款 22.57 
    贷：固定资产清理 153.75 
    营业外收入一非货币性资产交换利得 215.62-153.75=61.87

  • 第3题：

    甲公司根据债务重组协议的规定，以一台机器偿还所欠乙公司100万元的债务（应付账款），该机器原价120万元，已提折IH lO万元，没有减值准备，该设备的公允价值为98万元，假定无相关税费。乙公司对该重组债权计提坏账准备5万元。假定不考虑其他税费，则乙公司应分别确认债务重组收益、设备转让损益（ ）万元。

    A．2.-12

    B．-10,0

    C．2.0

    D．-12,0


    正确答案：A
    以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；不足冲减的，作为当期资产减值损失的抵减予以认。 

  • 第4题：

    甲公司与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不考虑相关税费)，该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。

    A．230

    B．191

    C．150

    D．250


    正确答案：D
    债务人将重组债务的账面价值与转让的固定资产的公允价值的差额记人“营业外收入一债务重组利得”。所以本题的债务重组利得=650-400=250(万元)。

  • 第5题：

    甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日乙公司应收甲公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，2×20年4月1日，甲公司以丙公司60%股权偿还上述账款，60%股权公允价值为19600万元，丙公司个别财务报表可辨认净资产账面价值为240000万元，甲公司合并财务报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为28000万元。假定不考虑其他因素。乙公司在债务重组日影响损益的金额为（　　）万元。

    A.0
    B.2000
    C.4000
    D.6000

    答案：A
    解析：
    乙公司取得丙公司60%股权属于同一控制企业合并，长期股权投资初始投资成本=28000×60%=16800（万元）。
    乙公司相关会计分录：
    借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 16800
    　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
    　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
    　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

  • 第6题：

    甲公司应收乙公司账款1600万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：（1）乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元；（2）乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为400万元，已提折旧180万元，已提减值准备20万元，公允价值为200万元；长期股权投资的账面价值为700万元，公允价值为900万元。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中债务人产生的投资收益为（　）万元。

    A.100
    B.317
    C.150
    D.200

    答案：D
    解析：
    以非现金资产偿还债务的，非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益。该债务重组中债务人产生的投资收益＝900－700＝200（万元）。

  • 第7题：

    甲公司根据债务重组协议的规定，以一台机器偿还所欠乙公司100万元的债务（应付账款），该机器原价120万元，已提折旧10万元，没有减值准备。乙公司对该重组债权（应收账款）计提坏账准备5万元。假定不考虑其他税费，则乙公司应当（）。

    • A、将120万元作为所接受机器的入账价值
    • B、将95万元作为所接受机器的入账价值
    • C、确认债务重组收益25万元
    • D、确认债务重组收益10万元

    正确答案:B

  • 第8题：

    单选题
    甲公司应收乙公司货款750万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司货款120万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧105万元，已提坏账准备15万元，公允价值为130万元；长期股权投资的账面价值为300万元，公允价值为360万元。甲公司对该项债权计提了50万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中甲公司债务重组损失的金额为（）万元。
    A

    120

    B

    130

    C

    90

    D

    80


    正确答案： C
    解析： 甲公司应当确认债务重组损失=（750-50）-（120+130+360）=90（万元）。

  • 第9题：

    单选题
    乙公司欠甲公司应付账款40万元，由于乙公司发生财务困难，甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务。该设备的账面原价为35万元，已提折旧5万元，设备的公允价值为36万元（假设企业转让该项设备不需要缴纳增值税）。甲公司对该项应收账款提取坏账准备2万元。假定不考虑与该项债务重组相关的税费。甲、乙公司均执行《小企业会计制度》，则乙公司纳税申报时应将应纳所得税额（）。
    A

    调增

    B

    调减

    C

    不变

    D

    不一定


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    甲公司应收乙公司货款1000万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司货款200万元；②乙公司以一项固定资产（不动产）和一项可供出售金融资产偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为500万元，已提折旧180万元，已提坏账准备20万元，公允价值为420万元；可供出售金融资产的账面价值为300万元（其中，成本为240万元，公允价值变动为60万元），公允价值为320万元。甲公司对该项债权计提了40万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中乙公司应计入当期损益的金额为（）万元。
    A

    60

    B

    180

    C

    200

    D

    260


    正确答案： B
    解析： 甲公司应当计入当期损益的金额=债务重组利得（1000-200-420-320）+固定资产处置利得[420-（500-180-20）]+可供出售处置损益（320-300+60）=260（万元）。

  • 第11题：

    多选题
    甲公司应收乙公司账款余额为234万元，由于乙公司到期无力支付款项，双方进行债务重组。2015年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产（厂房）用于抵偿债务。乙公司固定资产账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司为该项应收账款已计提了20万元的坏账准备，假设不考虑其他税费等因素影响。甲公司和乙公司有关债务重组会计处理表述正确的有()。
    A

    乙公司债务重组利得为54万元

    B

    乙公司债务重组利得为74万元

    C

    乙公司处置非流动资产利得40万元

    D

    甲公司债务重组损失为54万元

    E

    甲公司冲减信用减值损失为10万元


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    甲公司根据债务重组协议的规定，以一台机器偿还所欠乙公司100万元的债务（应付账款），该机器原价120万元，已提折旧10万元，没有减值准备。乙公司对该重组债权（应收账款）计提坏账准备5万元。假定不考虑其他税费，则乙公司应当（）。
    A

    将120万元作为所接受机器的入账价值

    B

    将95万元作为所接受机器的入账价值

    C

    确认债务重组收益25万元

    D

    确认债务重组收益10万元


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    甲公司应收乙公司账款1 500万元逾期，已计提坏账准备100万元。因乙公司发生严重财务困难，无力偿还该款项，经协商约定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资抵偿剩余账款。乙公司该项长期股权投资的账面价值为1 200万元，公允价值为1 000万元。假定不考虑相关税费。则甲公司因该项债务重组业务计入营业外支出的金额为 ( )万元。

    A．100

    B．200

    C．300

    D．400


    正确答案：B
    解析：本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。甲公司计入营业外支出的金额=1 500-200-1 000-100=200(万元)。

  • 第14题：

    甲公司应收乙公司100万元。双方协议重组，由乙公司以一批库存商品抵债，该商品的账面成本为70万元，已提减值准备10万元，公允价值100万元，增值税率为17%消费税率为5%由甲公司另行支付补价20万元。甲公司对该应收账款已提坏账准备2万元。则乙公司的债务重组收益为（ ）万元。

    A．3

    B．5

    C．2

    D．1.5


    正确答案：A
    乙公司的债务重组收益为3万元（100+20-100-17）。 

  • 第15题：

    甲公司应收乙公司100万元。双方协议重组，由乙公司以一幢房产抵债，该房产原价200万元，已提折旧70万元，已提减值准备50万元，公允价值110万元，营业税率为5%由甲公司另行支付补价12万元。甲公司对该应收账款已提坏账准备6万元。则甲公司应贷记“资产减值损失”（ ）万元。

    A．2;0

    B．6;0

    C．20;4.5

    D．2;4.5


    正确答案：D
    ①债务重组收益=100+12-110=2（万元）；②房产的转让损益=110-（200-70-50）-110×5%=24.5（万元）。

  • 第16题：

    A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换人的乙设备的公允价值为180万元。D公司另向A公司支付补价20万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换人乙设备应计入当期收益的金额为（ ）。

    A．40

    B．O

    C．20

    D．60


    正确答案：A
    A公司换入乙设备应计入当期收益=(180+20)－(220—30—30)=40(万元)。

  • 第17题：

    甲公司应收乙公司账款的账面余额为585万元，由于乙公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知甲公司已对该应收账款提取坏账准备80万元，债务重组内容为：乙公司以500万元现金偿还债务，双方债务结清。甲公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（　）万元。

    A.5
    B.85
    C.100
    D.145

    答案：A
    解析：
    甲公司债务重组损失＝585－500－80＝5（万元）。
    甲公司的分录为：
    借：银行存款 500
    　　坏账准备 80
    　　营业外支出——债务重组损失 5
    　　贷：应收账款 585

  • 第18题：

    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，应付A公司账款80万元，2009年12月甲公司与A公司达成债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备的购入时间为2009年1月，账面原价为100万元，已计提折旧22万元，其公允价值为50万元，甲公司该债务重组利得为（　）万元。

    A.30
    B.21.5
    C.2
    D.28

    答案：B
    解析：
    债务重组利得＝80－50×（1＋17%）＝21.5（万元）。

  • 第19题：

    乙公司欠甲公司应付账款40万元，由于乙公司发生财务困难，甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务。该设备的账面原价为35万元，已提折旧5万元，设备的公允价值为36万元（假设企业转让该项设备不需要缴纳增值税）。甲公司对该项应收账款提取坏账准备2万元。假定不考虑与该项债务重组相关的税费。甲、乙公司均执行《小企业会计制度》，则乙公司纳税申报时应将应纳所得税额（）。

    • A、调增
    • B、调减
    • C、不变
    • D、不一定

    正确答案:A

  • 第20题：

    单选题
    20×1年6月，甲公司应付乙公司账款900万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以银行存款偿还200万元的债务，其余债务以设备.无形资产（专利权，免征增值税）抵偿。用以偿债设备的账面原价为250万元，已提折旧20万元，已提减值准备10万元，公允价值为260万元；无形资产账面原价为300万元，已摊销150万元，公允价值为200万元。甲公司适用的增值税税率为17%。甲公司该项债务重组的净损益为（）。
    A

    195.8万元

    B

    240万元

    C

    285.8万元

    D

    330万元


    正确答案： D
    解析： 如债权人不向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的差额。

  • 第21题：

    单选题
    甲公司应收乙公司账款1500万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定 （1）乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元 （2）乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为400万元，已提折旧180万元，已提减值准备20万元，公允价值为200万元；长期股权投资的账面价值为750万元，公允价值为900万元。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中债务人产生的投资收益为（）万元。
    A

    100

    B

    317

    C

    150

    D

    200


    正确答案： B
    解析： 以非现金资产偿还债务的，非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益。该债务重组中债务人产生的投资收益＝900－750＝150（万元）。

  • 第22题：

    单选题
    甲公司应收乙公司账款1500万元逾期，已计提坏账准备100万元。因乙公司发生严重财务困难，无力偿还该款项，经协商约定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资抵偿剩余账款。乙公司该项长期股权投资的账面价值为1200万元，公允价值为1000万元。假定不考虑相关税费。则甲公司因该项债务重组业务计入营业外支出的金额为（）万元。
    A

    100

    B

    200

    C

    300

    D

    400


    正确答案： D
    解析： 甲公司计人营业外支出的金额=1500-200-1000-100=200(万元)。

  • 第23题：

    多选题
    2013年初，甲公司由于上年销售市场低迷，预计可于年初偿还的乙公司购货款200万元无法按时清偿，因此与乙公司进行债务重组。债务重组协议约定，甲公司以-项账面价值为150万元的专利技术与5万元现金抵偿该项货款。乙公司2012年末预计甲公司偿还货款存在-定困难，已计提25万元坏账准备。甲公司专利权在债务重组日的公允价值为180万元，乙公司取得之后作为无形资产核算。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　）。
    A

    甲公司应确认的债务重组利得为20万元

    B

    该项债务重组业务对甲公司损益的影响金额为45万元

    C

    乙公司应按照180万元确认取得无形资产的入账价值

    D

    乙公司应确认的债务重组损失为10万元


    正确答案： B,A
    解析： 选项A，甲公司应确认的债务重组利得=200-(180+5)=15(万元);选项D，乙公司已计提了坏账准备，应将受让资产公允价值(185万元)与债权账面余额(200万元)的差额先冲减已计提的减值准备(25万元)，冲减后仍有损失的才能确认债务重组损失。

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