单选题委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是（ ）。A 借：委托加工物资贷：银行存款B 借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税C 借：应交税费一应交消费税贷：银行存款D 借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

题目
单选题
委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是（ ）。
A

借：委托加工物资贷：银行存款

B

借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C

借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D

借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

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1.根据现行政策，下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有( )。A、受托方未代收代缴的，由受托方补缴消费税B、受托方无同类消费品销售价格的，应按“(材料成本+加工费)÷(1+比例税率)”计算C、委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税D、委托方收回后以高于受托方计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，也不再征收消费税E、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

2.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。A.借：应交税费――应交消费税贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费――应交消费税C.借：委托加工物资贷：银行存款D.借：营业税金及附加贷：应交税费――应交消费税

3.下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（　　）。A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款 B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税 C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务 D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

4.以下关于消费税相关政策的描述不正确的是（）。A.委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税B.委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税C.在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理D.如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税

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  • 第1题：

    (2018年)关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（　）。

    A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地
    B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
    C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税
    D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税
    E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主要税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款；选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。

  • 第2题：

    委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（　）



    答案：对
    解析：
    本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于连续生产应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。

  • 第3题：

    下列各项中，应计入相关资产成本的有（　　）。

    A.按规定计算缴纳的印花税
    B.按规定计算缴纳的契税
    C.委托加工应税消费品收回后直接用于以不高于受托方应税消费品的计税价格销售的，由受托方代收代缴的消费税
    D.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税

    答案：B,C
    解析：
    按规定计算缴纳印花税应计入税金及附加，选项A错误；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。委托加工应税消费品收回后直接用于以不高于受托方的计税价格出售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本，选项D错误。

  • 第4题：

    关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（　）。
    　

    A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地
    B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
    C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税
    D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款；选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。

  • 第5题：

    关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法错误的是（ ）。

    A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地
    B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
    C.委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方
    D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税

    答案：A
    解析：
    选项A：委托加工的应税消费品，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴税款。
    【知识点】消费税纳税地点

  • 第6题：

    委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售，由受托方代收代缴的消费税应当（）。

    • A、借记“应交税费——应交消费税”
    • B、计入收回的委托加工物资的成本中
    • C、计入管理费用
    • D、计入其他业务成本

    正确答案:B

  • 第7题：

    委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。


    正确答案:正确

  • 第8题：

    纳税人委托加工收回应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，应当按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。


    正确答案:正确

  • 第9题：

    单选题
    委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税处理正确的是（）。
    A

    不征收消费税

    B

    免征消费税

    C

    征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

    D

    征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    判断题
    按现在规定，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。(　　)
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有（　　）。
    A

    将自产应税消费品用于投资的

    B

    将自产应税消费品用于集体福利的

    C

    用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的

    D

    将委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）以不高于受托方计税价格直接销售的


    正确答案： C,B
    解析：
    AB两项属于视同销售应缴纳消费税的情形；C项，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，对生产的应税消费品在出厂环节计算缴纳消费税，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣；D项，委托加工收回的已税消费品以不高于受托方计税价格直接销售时不再缴纳消费税。

  • 第12题：

    判断题
    委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应缴纳的消费税：200×20%+2×0.5=41（元）。

  • 第13题：

    关于需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代缴的消费税，下列各项中，说法不正确的是（　　）。

    A.收回后用于非消费税应税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本
    B.收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入应交税费—应交消费税的借方
    C.收回后以不高于受托方计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本
    D.收回后以高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本

    答案：D
    解析：
    收回后以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入应交税费—应交消费税的借方，选项D表述错误。

  • 第14题：

    企业委托外单位加工一批应税消费品，受托方按法定义务已代收代缴消费税。如果企业收回后，以不高于受托方计税价格直接对外出售，则受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。（　　）


    答案：对
    解析：
    委托方以不高于受托方计税价格直接出售的，消费税构成委托加工物资成本。

  • 第15题：

    以下关于消费税相关政策的表述不正确的是（　）。

    A.委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税
    B.委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税
    C.在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理
    D.如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税

    答案：C
    解析：
    在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，若收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；若尚未销售或用于连续生产等，按组价计税补征。

  • 第16题：

    下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有（　）。

    A、将自产的应税消费品用于广告宣传
    B、将自产的应税消费品用于对外投资
    C、将委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售
    D、将委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）以高于受托方的计税价格出售

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A、B，属于视同销售，应缴纳消费税；选项C，对新生产的应税消费品对外销售的，需计算缴纳消费税；选项D，委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税，但是以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税。

  • 第17题：

    下列关于委托加工应税消费品征收管理的说法，正确的有（ ）。

    A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
    B.委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税
    C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳
    D.委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中
    E.受托方没有按照规定代收代缴消费税的，应对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

    答案：A,B,E
    解析：
    选项C，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税；选项D，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是记入委托加工应税消费品的成本中。

  • 第18题：

    委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。


    正确答案:错误

  • 第19题：

    以下关于消费税相关政策的描述不正确的是（）。

    • A、委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税
    • B、委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税
    • C、在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理
    • D、如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税

    正确答案:C

  • 第20题：

    多选题
    关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有()。（2018年）
    A

    委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地

    B

    委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

    C

    委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

    D

    受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税

    E

    受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税


    正确答案： B,E
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有（　　）。
    A

    将自产应税消费品用于投资的

    B

    将自产应税消费品用于集体福利的

    C

    将自产应税消费品用于广告的

    D

    用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品后销售的

    E

    将委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）以不高于受托方计税价格直接销售的


    正确答案： A,C
    解析：
    ABC三项属于视同销售应缴纳消费税的情形；D项，对生产的应税消费品在出厂环节计算缴纳消费税；E项，委托加工收回的已税消费品以不高于受托方计税价格直接销售时不再缴纳消费税。

  • 第22题：

    单选题
    委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售，由受托方代收代缴的消费税应当（）。
    A

    借记“应交税费——应交消费税”

    B

    计入收回的委托加工物资的成本中

    C

    计入管理费用

    D

    计入其他业务成本


    正确答案： C
    解析： 委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品成本，待委托加工应税消费品销售时，不需要再缴纳消费税。

  • 第23题：

    判断题
    委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

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