多选题税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（ ）。[2015年真题]A承运部门将发票开具给购货方但由酒厂收取的代垫运费B因购买方延期付款收取的违约金C购买方收取的品牌使用费D因采用新包装材料收取的包装费E向购买方收取的增值税
题目
承运部门将发票开具给购货方但由酒厂收取的代垫运费
因购买方延期付款收取的违约金
购买方收取的品牌使用费
因采用新包装材料收取的包装费
向购买方收取的增值税
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第1题：
税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用。下列费用应并入应税销售额计税的有（ ）。A.购货方延期付款而支付的利息
B.向购买方收取的增值税税金
C.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴
D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费
E.向购买方收取的啤酒包装物押金答案：A,C,D解析：本题考查一般销售方式的消费税检查。向购买方收取的增值税、啤酒的包装物押金不属于消费税计税依据。 -
第2题：
（2015年）税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（ ）。A.承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取代垫运费
B.因购买方延期付款收取的违约金
C.向购买方收取的品牌使用费
D.因采用新包装材料收取的包装费
E.向购买方收取的增值税答案：B,C,D解析：选项BCD：属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项E：消费税的计税销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。 -
第3题：
某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入 400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元，（白酒消费税税率20%，0.5元/斤）A.84000
B.88000
C.92200
D.96200答案：D解析：该酒厂上述业务应纳消费税=4×2000×0.5+（400000+23400/1.17+47970/1.17）×20%=96200（元）。
【知识点】 其他 -
第4题：
（2016年）甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定 ， 甲酒厂销售白酒收取的下列款项中 ， 应并入销售额缴纳消费税的有（ ） 。A.向Z公司收取的储备费
B.向Y公司收取的品牌使用费
C.向X公司收取的包装物租金
D.向W公司收取的产品优质费答案：A,B,C,D解析： -
第5题：
税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（ ）。A.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费
B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费
C.因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴
D.购货方违约延期付款支付的利息答案：A解析：本题考查销售额的确定。增值税、消费税以及资源税中，对销售额的规定基本是一致的，即销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A：属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。 -
第6题：
甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定，该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。
- A、向Z公司收取的储备费
- B、向Y公司收取的品牌使用费
- C、向X公司收取的包装物租金
- D、向W公司收取的产品优质费
正确答案:A,B,C,D -
第7题：
某酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货物由该酒厂负责运输，收取单独核算的含税运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（）元。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤
- A、84000
- B、88000
- C、92644
- D、96200
正确答案:C -
第8题：
根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是（）。
- A、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税
- B、卷烟批发企业之间销售卷烟，不适用批发环节加征从价税的规定
- C、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额中征收消费税
- D、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
正确答案:A -
第9题：
多选题甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月销售5吨自产啤酒，开具普通发票收取价税合计金额14125元，另收取包装物押金3390元，买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还甲酒厂。下列关于甲酒厂当月销售自产啤酒的消费税处理.说法正确的有()。A该啤酒适用的消费税定额税率为220元／吨
B该啤酒适用的消费税定额税率为250元／吨
C甲酒厂应缴纳消费税1100元
D甲酒厂应缴纳消费税1250元
E甲酒厂应缴纳消费税3100元
正确答案： B,A解析： -
第10题：
判断题某酒厂购进酒精生产白酒销售，则白酒应纳消费税时允许扣除生产耗用酒精的已纳消费税。A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析 -
第11题：
多选题甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月销售啤酒2吨，取得不含税收入5000元，另收取包装物押金1356元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并由甲厂退还全部押金。下列关于该啤酒厂相关消费税的税务处理，正确的有()。A甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为220元／吨
B甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为240元／吨
C甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为250元／吨
D甲啤酒厂4月销售的啤酒应缴纳消费税440元
E甲啤酒厂4月销售的啤酒应缴纳消费税500元
正确答案： E,A解析： -
第12题：
多选题税务师对某酒厂进行纳税审核时，发现该厂受托加工业务较多，下列情形中，不属于受托加工应税消费品的业务有（ ）。A由酒厂提供原材料生产的酒
B由酒厂以委托方名义购进原材料生产的酒
C酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的酒
D由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的酒
正确答案： C,A解析：
委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 -
第13题：
（2013年）某酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金22600元（单独记账核算），货物由该酒厂负责运输，收取运费46330元。该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤）A.84000
B.88000
C.92200
D.96200答案：D解析：啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。
酒厂应纳消费税＝[400000＋（22600＋46330）÷（1＋13%）]×20%＋4×2000×0.5＝96200（元） -
第14题：
(2016年)税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是( )。A.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费
B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费
C.因物价上涨，销货方向购买方收取的差价补贴
D.购货方违约延期付款支付的利息答案：A解析：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。 -
第15题：
2020年12月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取包装费22.6万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）万元。
（白酒消费税税率：20% 加0.5 元/500 克）A.100
B.106
C.110．64
D.110答案：D解析：应纳消费税=(480+22.6÷1．13)× 20％+100×2000 × 0．5÷10000=110(万元)。 -
第16题：
税务师对某白酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该白酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他税费。按现行消费税规定，下列税费中应并入销售额计征消费税的有（ ）。A.承运部门将发票开具给购货方且由酒厂转交，由酒厂收取的代垫运费
B.因购买方延期付款收取的违约金
C.向购买方收取的品牌使用费
D.因采用新包装材料收取的包装费
E.向购买方收取的增值税答案：B,C,E解析：选项A，价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但承运部门的运费发票开具给购货方且纳税人将该项发票转交给购货方的，纳税人代垫的运费不包括在内。选项E，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税额。 -
第17题：
某酒厂3月份销售啤酒280吨，每吨出厂价格2900元。啤酒消费税税额为每吨220元。计算该酒厂3月份应纳的消费税税额。
应纳消费税=280×220=61600(元)
略 -
第18题：
税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价额外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）。
- A、承运部门将发票开具给购货方面由酒厂收取的代垫运费
- B、因购买方延期付款收取的违约金
- C、购买方收取的品牌使用费
- D、因采用新包装材料收取的包装费
- E、向购买方收取的增值税
正确答案:B,C,D -
第19题：
某酒厂购进酒精生产白酒销售，则白酒应纳消费税时允许扣除生产耗用酒精的已纳消费税。
正确答案:错误 -
第20题：
多选题税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价额外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）。A承运部门将发票开具给购货方面由酒厂收取的代垫运费
B因购买方延期付款收取的违约金
C购买方收取的品牌使用费
D因采用新包装材料收取的包装费
E向购买方收取的增值税
正确答案： D,E解析： 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。 -
第21题：
多选题税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（ ）。（2015年）A承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取的代垫运费
B因购买方延期付款收取的违约金
C向购买方收取的品牌使用费
D因采用新包装材料收取的包装费
E向购买方收取的增值税
正确答案： E,A解析： -
第22题：
问答题某酒厂3月份销售啤酒280吨，每吨出厂价格2900元。啤酒消费税税额为每吨220元。计算该酒厂3月份应纳的消费税税额。正确答案： 应纳消费税=280×220=61600(元)解析： 暂无解析 -
第23题：
多选题甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定，该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。A向Z公司收取的储备费
B向Y公司收取的品牌使用费
C向X公司收取的包装物租金
D向W公司收取的产品优质费
正确答案： C,D解析： （1）选项ACD://属于价外费用，应并入销售额缴纳消费税；
（2）选项B：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。