单选题审计师小李怀疑存在错报，但是没有证据。小李可能因以下哪项而违背专业关注的准则：（）A 把怀疑告知高层管理人员，并寻求处理建议。B 在未经被审计单位许可的情况下扩大审计范围，以寻找最可能发生错报的方式。C 鉴别错误可能发生的原因，对其进行排序以备审计调查。D 不对可能的错报进行测试，因为审计项目已经被审计经理证实。
题目
把怀疑告知高层管理人员，并寻求处理建议。
在未经被审计单位许可的情况下扩大审计范围，以寻找最可能发生错报的方式。
鉴别错误可能发生的原因，对其进行排序以备审计调查。
不对可能的错报进行测试，因为审计项目已经被审计经理证实。
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第1题：
在运用审计抽样对应收账款存在性的函证中，下列对于错报的判断，正确的是（ ）。A.客户在函证日之前支付.被审计单位在函证日之后不久收到的款项构成错报
B.被审计单位在不同客户之间误登明细账的应收账款构成错报
C.被审计单位自己已经发现并予以更正的错报构成错报
D.回函表示不存在被审计单位账簿记录的应收款项构成错报答案：D解析：选项A，客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到属于正常的时间差导致的差异，最终还是一致的，不构成误差；选项B，被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，即使可能对审计的其他方面（如对舞弊的可能性或坏账准备的适当性的评估）产生重要影响，注册会计师在也不宜将其判定为误差；选项C，被审计单位已经更正的错报不再视为误差。 -
第2题：
某内部审计师虽然怀疑存在潜在的误报，但尚无审计证据。如果他做出以下哪项行为可能违反应有的职业审慎原则？A.确定错误发生的潜在方法并将其归入审计观察项目。
B.将其怀疑通知审计部门经理并取得如何执行下一步行动的指示。
C.不对可能误报进行检查，因为审计方案已经得到了审计管理部门的批准。
D.在未得到被审计单位批准的情况下，扩充审计方案，以说明误报发生的最可能方式。答案：C解析：A、不正确。排列出错误可能发生的方式并进一步观察，从而寻求解决建议，这和应有的职业审慎要求是相一致的。B、不正确。这一行为符合《实务公告》1210．A2—1。C、正确。应有的职业审慎原则要求履行一个合理谨慎的且有能力的审计师在相似环境下被期望具有的谨慎和技能。如果形势需要，可以对审计方案加以修改以反映变化了的实际情况。如果审计师仅仅因为审计方案已被批准，不宜改变，而没有调查一个可疑的误报，则说明该审计师没能履行应有的职业审慎原则。D、不正确。内部审计师扩充审计方案无须经过被审计单位的批准。 -
第3题：
审计师对于存在潜在的错报产生怀疑，但并没有证据证明这一点。审计师将在以下( )种情况下违反应有的职业审慎性标准。A.识别错误可能发生的潜在途径，并对该项目进行审计检查
B.将怀疑告知审计主管，并向其咨询行动措施
C.对于可能的错报不进行测试，因为审计主管已经审核了审计程序
D.未经被审计单位批准，扩大审计程序，以关注错报可能发生的途径答案：C解析：C这将违反IIA《准则》，因为审计师没有依据审计证据，而审计证据表明需要扩大审计范围。选项A不正确，这项行动与应有的职业审慎性标准是一致的。选项B不正确，这项行动与应有的职业审慎性标准是一致的。选项D不正确，审计师在追加审计测试时不需要被审计单位的批准，这次行动与应有的职业审慎性标准是一致的。 -
第4题：
IIA《准则》要求在内部审计师识别出和可能舞弊情形有联系的多个因素，并怀疑舞弊已经发生的情况下，审计师应当( )。A.立即告知高级管理人员和董事会
B.立即告知审计委员会
C.告知组织中恰当的权威人士，并建议调查
D.追加审计测试，确定舞弊的范围答案：C解析：C，IIA《准则》要求在有关因素表明舞弊可能已发生的情况下，向组织中的权威人士通告并建议进行调查。选项A和B不正确，在追加测试表明舞弊发生时，要求立即通知董事会。选项D不正确，在舞弊事实上已确定而不是被怀疑后，要完成追加测试来确定舞弊的程度。 -
第5题：
内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。内部审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则？( )A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容
B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议
C.不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准
D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形答案：C解析：A不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。C正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理的谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。D不正确，内部审计师扩大审计工作方案不需要业务客户的批准。 -
第6题：
某内部审计师在审计过程中发现了关于采购业务流程中某项步骤的陈述可能是错误的，但是有没有确凿的证据来证实，所以遵照审慎性原则，该内部审计师不应该：（）
- A、就这一可能存在的错误不必获取被审计单位的同意，并进行进一步的审计调查
- B、仔细分析这一错误的可能存在方式，并将其列入进一步审计调查的内容
- C、将这一可能存在的错误报告给审计经理并在审计经理的指引下完成审计
- D、不再进一步调查该错误，因为没有确凿的证据表明这一错误确实存在
正确答案:D -
第7题：
某内部审计师怀疑可能存在错误陈述但缺乏可靠证据。该审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎性原则？（）
- A、辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
- B、将这一疑点告知审计经理并寻求深入开展审计的建议。
- C、不对潜在的错误陈述进行测试，因为审计项目已经经过审计管理层的批准。
- D、不经过被审计单位的同意即扩大审计程序，以确定错误陈述存在的最可能情形。
正确答案:C -
第8题：
单选题下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。A所有项目组成员每次均应参与项目组讨论
B项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
C项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪
D项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
正确答案： D解析： -
第9题：
多选题注册会计师在进行财务报表审计时，发现被审计单位临近期末的销售业务中存在严重的错报，则应当考虑的有（）。A错报是否表明被审计单位存在舞弊
B将错误作为孤立的事项
C获取的管理层声明是可靠的
D错报是否涉及被审计单位较高级别人员
正确答案： B,C解析： 在临近期末的销售业务中发现重大错报，很可能表明被审计单位存在舞弊行为，即注册会计师应考虑错报是否表明被审计单位存在舞弊行为，并考虑该错报是否涉及较高级别人员。注册会计师不应将错报作为孤立事项；同时也不应确定管理层声明就是可靠的。 -
第10题：
单选题某内部审计师在审计过程中发现了关于采购业务流程中某项步骤的陈述可能是错误的，但是有没有确凿的证据来证实，所以遵照审慎性原则，该内部审计师不应该：（）A就这一可能存在的错误不必获取被审计单位的同意，并进行进一步的审计调查
B仔细分析这一错误的可能存在方式，并将其列入进一步审计调查的内容
C将这一可能存在的错误报告给审计经理并在审计经理的指引下完成审计
D不再进一步调查该错误，因为没有确凿的证据表明这一错误确实存在
正确答案： D解析： 不对潜在的错误陈述进行测试，这将使得审计人员无法获得足够的信息和必要的审计证据，违背了职业审慎性原则。 -
第11题：
单选题下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是（ ）。A注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起
B注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险
C未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失
D财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
正确答案： B解析：
注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。 -
第12题：
单选题审计师小李怀疑存在错报，但是没有证据。小李可能因以下哪项而违背专业关注的准则：（）A把怀疑告知高层管理人员，并寻求处理建议。
B在未经被审计单位许可的情况下扩大审计范围，以寻找最可能发生错报的方式。
C鉴别错误可能发生的原因，对其进行排序以备审计调查。
D不对可能的错报进行测试，因为审计项目已经被审计经理证实。
正确答案： D解析： 本题考查的知识点是遵守IIA《职业道德规范》并促进合规 。不对可能的错报进行测试，因为审计项目已经被审计经理证实。这种情况下不测试错报将违背准则，因为审计证据显示需要扩大审计范围时，审计师并未采取行动。其他选项和《实务公告》1220-1号准则要求相符，该准则是有关专业关注以及审计师扩大审计范围不需要得到客户的许可。 -
第13题：
在运用审计抽样对应收账款存在性的函证中，下列对于错报的判断，正确的是（ ）。A、客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项构成错报
B、被审计单位在不同客户之间误登明细账的应收账款构成错报
C、被审计单位自己已经发现并予以更正的错报构成错报
D、回函表示不存在被审计单位账簿记录的应收款项构成错报答案：D解析：选项A，客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到属于正常的时间差导致的差异，最终还是一致的，不构成误差；选项B，被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，即使可能对审计的其他方面（如对舞弊的可能性或坏账准备的适当性的评估）产生重要影响，注册会计师在也不宜将其判定为误差；选项C，被审计单位已经更正的错报不再视为误差。 -
第14题：
某内部审计师在审计过程中发现了关于采购业务流程中某项步骤的陈述可能是错误的，但是有没有确凿的证据来证实，所以遵照审慎性原则，该内部审计师不应该：A.就这一可能存在的错误不必获取被审计单位的同意，并进行进一步的审计调查
B.仔细分析这一错误的可能存在方式，并将其列入进一步审计调查的内容
C.将这一可能存在的错误报告给审计经理并在审计经理的指引下完成审计
D.不再进一步调查该错误，因为没有确凿的证据表明这一错误确实存在答案：D解析：不对潜在的错误陈述进行测试，这将使得审计人员无法获得足够的信息和必要的审计证据，违背了职业审慎性原则。 -
第15题：
某内部审计师怀疑可能存在错误陈述但缺乏可靠证据。该审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎性原则？A.辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B.将这一疑点告知审计经理并寻求深入开展审计的建议。
C.不对潜在的错误陈述进行测试，因为审计项目已经经过审计管理层的批准。
D.不经过被审计单位的同意即扩大审计程序，以确定错误陈述存在的最可能情形。答案：C解析：A、不正确。《标准》第2300条规定，内部审计师应收集、分析、评价并记录足够的信息，实现审计业务目标。可见，在缺乏可靠证据的情况下，继续进行审计调查符合职业审慎性原则。B、不正确。这一做法的目的是为了继续获得足够可靠的证据，符合职业审慎性原则。C、正确。不对潜在的错误陈述进行测试，这将使审计人员无法获取足够的信息和必要的审计证据。即使审计项目已经经过审计管理层批准，这种做法也违背了应有的职业审慎性原则。D、不正确。扩大审计项目，以确定错误陈述存在的最可能情形和获得足够的信息，这是恰当的做法，也不需要被审计单位的同意，符合应有的职业审慎性原则。 -
第16题：
在财务报表审计中发现错报内容后，内部审计师的第一责任是：A.报告重大错误。
B.评价错报风险。
C.与被审计单位就所发现情况进行讨论。
D.把情况通报审计委员会。答案：A解析：A正确。根据IIA标准的规定。在财务报表审计中发现错报内容后，内部审计师的第一责任是报告重大错误。 -
第17题：
在怀疑财务报表可能存在潜在的误报，但没有可靠证据的情况下，为了保持应有的职业审慎性原则，内部审计师不应采取的措施是：（）
- A、向审计经理报告这一发现，并听取审计经理的建议作为参考。
- B、查明错误的可能存在方式，并把它列为一项调查内容。
- C、扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。
- D、不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准。
正确答案:D -
第18题：
审计师小李怀疑存在错报，但是没有证据。小李可能因以下哪项而违背专业关注的准则：（）
- A、把怀疑告知高层管理人员，并寻求处理建议。
- B、在未经被审计单位许可的情况下扩大审计范围，以寻找最可能发生错报的方式。
- C、鉴别错误可能发生的原因，对其进行排序以备审计调查。
- D、不对可能的错报进行测试，因为审计项目已经被审计经理证实。
正确答案:D -
第19题：
多选题如果财务报表本身存在错报，审计人员未按审计准则工作，没有发现错报，那么下面说法中正确的有：A被审计单位没有责任
B被审计单位对报表的错报负责
C审计人员没有责任
D审计人员对报表的错报负责
E审计人员承担未发现错报的责任
正确答案： D,B解析： -
第20题：
单选题内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。内部审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则？（）A辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容
B将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议
C不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准
D未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形
正确答案： D解析： A不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。C正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理的谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。D不正确，内部审计师扩大审计工作方案不需要业务客户的批准。 -
第21题：
单选题关于重大错报风险相关的表述中，下列说法正确的是( )。A指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于注册会计师审计而存在
B重大错报风险是因为错误设计和实施审计程序而导致的
C重大错报风险可以通过实施审计程序予以控制
D重大错报风险是指某类交易、账户余额、披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
正确答案： D解析： -
第22题：
多选题在细节测试中，注册会计师根据抽样结果，采用非统计抽样估计了总体错报金额，且对已发现的错报都已建议被审计单位进行调整，被审计单位接受注册会计师的建议调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报，则注册会计师下列做法中正确的有（）。A认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报
B提请被审计单位对错报进行调查，考虑其是否应予以进一步调整
C修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D出具保留意见的报告
正确答案： A,D解析： 如果是统计抽样，估计错报已经考虑了抽样风险，则选项A正确，但在非统计抽样中，则不正确； 有可能有其他错报还未发现，要求被审计单位调查出现这种结果的原因，如发现错报应予以调整，选项B正确；如果注册会计师不能接受总体，应和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响，选项D错误。 -
第23题：
单选题某内部审计师怀疑可能存在错误陈述但缺乏可靠证据。该审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎性原则？（）A辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B将这一疑点告知审计经理并寻求深入开展审计的建议。
C不对潜在的错误陈述进行测试，因为审计项目已经经过审计管理层的批准。
D不经过被审计单位的同意即扩大审计程序，以确定错误陈述存在的最可能情形。
正确答案： C解析： A.不正确。《标准》第2300条规定，内部审计师必须识别、分析、评价并记录充分的信息，从而实现审计业务目标。可见，在缺乏可靠证据的情况下，继续进行审计调查符合职业审慎性原则。
B.不正确。这一做法的目的是为了继续获得足够可靠的证据，符合职业审慎性原则。
C.正确。不对潜在的错误陈述进行测试，这将使审计人员无法获取足够的信息和必要的审计证据。即使审计项目已经经过审计管理层批准，这种做法也违背了应有的职业审慎性原则。
D.不正确。扩大审计项目，以确定错误陈述存在的最可能情形和获得足够的信息，这是恰当的做法，也不需要被审计单位的同意，符合应有的职业审慎性原则。 -
第24题：
单选题在怀疑财务报表可能存在潜在的误报，但没有可靠证据的情况下，为了保持应有的职业审慎性原则，内部审计师不应采取的措施是：（）A向审计经理报告这一发现，并听取审计经理的建议作为参考。
B查明错误的可能存在方式，并把它列为一项调查内容。
C扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。
D不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准。
正确答案： C解析： 本题考查的知识点是内部审计人员的审慎性。内部审计师对财务报表可能存在潜在的误报进行调查是审慎的行为。《实务公告》中说明：应有的职业审慎性要求相当谨慎且胜任的内部审计师在相同或类似情形下应具备的审慎态度和技能。如果因为审计工作方案已经批准，就不再对方案之外但已怀疑的可能有问题的情况进行调查，不符合应有的职业审慎原则。