单选题某土地用作建造普通标准住宅，其中土地增值额为15万元，则当扣除项目大于()时，不用缴纳土地增值税。A 25万元B 50万元C 75万元D 100万元

2020版教材P270
本题考核的是土地增殖税的计算，关键是要记住四级超额累进税率。按照规定，土地增值税实行四级超额累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%;（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%;（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%;（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。兼营房地产业的施工企业在转让房地产后，凡符合纳税条件的，应按规定向房地产所在地主管税务机关申报缴纳土地增值税。土地增值税按如下公式计算：土地增值额=出售房地产的收入总额-扣除项目金额应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）具体计算过程为：应纳税额=190×30%+190×40%+380×50%+（1500-380-380×200%）×60%=539（万元）。

应缴纳土地增值税=（ 5000 - 3000 ） × 40 %- 3000 × 5 %= 650 （万元）。

土地增值税实行四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算扣除率为0；②增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％，速算扣除率为5％；③增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％，速算扣除率为15％；④增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％，速算扣除率为35％。本题中，增值额占扣除项目金额的比例为：2200÷1200=183%，所以，土地增值税税率为50%，速算扣除率为15%。

考点:土地增值税。（1000-400）/400=150%，600×50%－400×15%＝240（万元）。

（1）①混合核算时企业应缴纳的土地增值税：
增值额与扣除项目金额的比例（以下简称增值率）=（15000-11000）÷11000×100%=36.36%，适用30%的税率，应纳土地增值税税额=（15000-11000）×30%=1200（万元）。
②分开核算时应缴纳的土地增值税：
普通住宅增值率=（10000-8000）÷8000×100%=25%，则适用30%的税率，应纳税额=（10000-8000）×30%=600（万元）；
豪华住宅增值率=（5000-3000）÷3000×100%=66.67%，则适用40%的税率，应纳税额=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（万元）。
合计应纳税1250万元。
③分开核算比混合核算多支出税金50万元（1250-1200）。
（2）分开核算时由于普通标准住宅的增值率为25%，超过了20%，不能享受土地增值税的优惠政策。为此，分开核算时，控制普通住宅的增值率（临界点20%）显得十分重要。分开核算时应适当降低房价或者增加开发成本或费用，使普通住宅的增值率控制在20%以内。这样做可以免缴土地增值税，也降低了房价或提高了房屋质量。