单选题某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：(1)企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元；(3)合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700

选项B，弥补亏损有限额规定，可以弥补亏损107.5万元；选项E，非股权支付的200万元，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础

选项B,弥补亏损有限额规定，可以弥补亏损107.5万元;选项AE,非股权支付的200万元，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础

实际发放合理工资薪金总额4000万元，职工工会经费扣除限额＝4000×2%＝80（万元），实际发生额100万元，纳税调增20万元。职工福利费扣除限额＝4000×14%＝560（万元），实际发生额480万元，未超标，无需调整。职工教育经费扣除限额＝4000×2.5%＝100（万元），实际发生额450万元，纳税调增350万元。三项经费应调增所得额＝20＋350＝370（万元）

实际发放合理工资薪金总额4000万元，
职工工会经费扣除限额=4000x2%=80 (万元)，实际发生额100万元，纳税调增20万元。
职工福利费扣除限额=4000x 14%=560 (万元)，实际发生额480万元，未超标，无需调整。
职工教育经费扣除限额=4000x8%=320(万元)，实际发生额450万元，纳税调增130万元。注意:
职工教育经费，2018年1月1日起，按8%限额扣除。
三项经费应调增所得额=20+ 130=150 (万元)

应缴纳的房产税=(12300-300)×(120%)x1.2%=115.20(万元),企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。

幼儿园用房免征房产税。该企业2019年应缴纳房产税=（12300-300）×（1-20%）×1.2%=115.2（万元）。

会计利润总额=11696-1152=11580.8(万元)

采用特殊性税务处理时,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净資产公允价值x截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率(57003200)×4.3%=107.5(万元)实际亏损670万元,可以弥补亏损107.5万元。应纳税所得额=115808+370107.5=11843。3(万元)

采用特殊性税务处理时，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝（5700－3200）×4.3%＝107.5（万元）实际亏损670万元，可以弥补亏损107.5万元。应纳税所得额＝11580.8＋370－107.5＝11843.3（万元）

被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）×4.3%=107.5（万元）。
该企业2019年应纳税所得额=11580.8+370-107.5=11843.3（万元）。

应缴纳的房产税= ( 12300- -300) x (1-20%) x 1.2%=115.20 (万元)，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

该企业2019年会计利润总额=11696-1152=11580.80（万元）。

会计利润总额=11696-115.2=11580.8 (万元) ;
注意:房产税影响税金及附加科目，影响会计利润，要减掉。

该企业2019年应补缴企业所得税=11843.3×25%-1500=1460.83（万元）。

会计利润总额＝11696－115.2＝11580.8（万元）

选项AB:合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,股权支付部分(而非全部)以被合并企业的原有计税基础确定,选项C:合并当年该企业可苏补配的亏损为1075万元

实际发放合理工资薪金总额4000万元,职工工会经费扣除限额=4000×2%=80(万元),实际发生100万元,纳税调增20万元。职工福利费扣除艰额=4000×14%=560(万元),实际发生额480万元,未超标无需调整。职工教育经费扣除限额=4000×8%=320(万元),实际发生额670万元,纳税调增350万元。三项经费应调增所得额=20+350=370(万元)

（1）幼儿园用房免征房产税。该企业2018年应缴纳房产税=（12300-300）×（1-30％）× 1．2％=100．80（万元）。
【知识点】房产税应纳税额计算
（2）幼儿园占地免征城镇土地使用税。大宗仓储物流设施占地减按所属土地等级适用税额标准的50％计征城镇土地使用税。
该企业2018年应缴纳城镇土地使用税=[（6000-600-2000）×6+2000×50％×6]／10000=2．64（万元）。
【知识点】城镇土地使用税应纳税额计算
（3）车船税纳税义务发生时间为购置车船的当月。
该企业2018年应缴纳车船税=10×15×80／12×7／10000=0．70（万元）
【知识点】车船税应纳税额计算
（4）该企业残疾人员工资加计100％扣除工资薪金应调减应纳税所得额20万元。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（5）工会经费税前扣除限额=4000×2％=80（万元）<实际发生额100万元，
应调增所得额=100-80=20（万元）；
职工福利费税前扣除限额=4000×14％=560（万元）>实际发生额480万元，
不需要纳税调整；
职工教育经费税前扣除限额=4000×8％=320（万元）<实际发生额350万元，
应调增所得额=350-320=30（万元）；
该企业职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额=20+30=50（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（6）业务招待费扣除限额1=1200×60％=720（万元）；
扣除限额2=200000×0．5％=1000（万元），
税前可扣除720万元。
该企业2018年业务招待费应调增的应纳税所得额=1200-720=480（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（7）业务宣传费扣除限额=200000×15％=30000（万元）
该企业2018年业务宣传费未超标准，可据实列支，不需要调整应纳税所得额。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（8）该企业2018年境内研发费用应调整的应纳税所得额=420×75％=315（万元）
境内研发费用应调减应纳税所得额315万元。
【知识点】加计扣除优惠
（9）380×80％=304（万元）>420×2／3=280（万元），
税前可加计扣除金额=280×75％=210（万元）。
委托境外研发费用应调减应纳税所得额210万元。
【知识点】加计扣除优惠
（10）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
=（5700-3200）×4．3％=107．5（万元）<被合并企业亏损额670万元，可在合并企业弥补的亏损为107．5万元。
【知识点】企业重组的特殊性税务处理方法
（11）该企业2018年的应纳税所得额=21000-100．8-2．64-0．70-20+50+480-315-210-107．5=20773．36（万元）。
【知识点】居民企业应纳税额的计算
（12）该企业应补缴企业所得税=20773．36×25％-300×10％-3800=1363．34（万元）。
【知识点】居民企业应纳税额的计算