单选题某公司2014年实际支出的工资、薪金总额为200万元（包括支付给季节工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40万元，其中职工福利费本期发生32万元（包括支付给季节工的福利费1万元），拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。A 0B 7.75C 5D 35.50
题目
单选题
某公司2014年实际支出的工资、薪金总额为200万元（包括支付给季节工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40万元，其中职工福利费本期发生32万元（包括支付给季节工的福利费1万元），拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。
A
0
B
7.75
C
5
D
35.50
相似考题
参考答案和解析
正确答案：
A
解析：
企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。福利费扣除限额为200×14%=28（万元），实际发生32万元，准予扣除28万元；工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，准予扣除4万元；职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额=（32-28）+（5-4）=5（万元）。
更多“某公司2014年实际支出的工资、薪金总额为200万元（包括支付给季节工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40万元，”相关问题
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第1题：
某高新技术企业2017年实际支付合理的工资薪金总额为600万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费40万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付100万元，购买补充医疗保险支付40万元。
该企业2017年度允许税前扣除的职工教育经费金额为（ ）万元。A.4．5
B.6
C.15
D.20答案：C解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则职工教育经费扣除限额=600×2．5％=15（万元），小于20万元。因此，该企业2017年度允许税前扣除的职工教育经费金额为15万元。 -
第2题：
甲公司2018年应付职工工资薪金256万元，实际支出的合理工资薪金总额为190万元（不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40.2万元，其中职工福利费本期发生32万元，拨缴的工会经费4.2万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2017年超过标准的工会经费0.3万元，超过标准的职工教育经费1.5万元。甲公司2018年三项经费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。A.0
B.4
C.2.7
D.5.5答案：C解析：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额＝（190＋10）×14％＝28（万元），实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额＝32－28＝4（万元）；工会经费扣除限额＝（190＋10）×2％＝4（万元），实际发生4.2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额＝4.2－4＝0.2（万元）；?
职工教育经费扣除限额＝（190＋10）×8％＝16（万元），实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，总计5.5万元，可以全额扣除，应调减应纳税所得额1.5万元；2018年应调增应纳税所得额＝4－1.5＋0.2＝2.7（万元）。 -
第3题：
某经认定的技术先进型服务企业2018年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，“三费”支出合计230万元，分别为：职工福利费支出160万元，职工教育经费40万元，工会经费30万元。2018年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三费”为（ ）万元。A.200
B.205
C.216
D.270答案：C解析：职工福利费扣除限额=1100×14%=154（万元）＜实际发生160万元，准予扣除的金额为154万元。
职工教育经费扣除限额=1100×8%=88（万元）＞实际发生40万元，准予扣除的金额为40万元。
工会经费扣除限额=1100×2%=22（万元）＜实际发生30万元，准予扣除的金额为22万元。
该企业准予扣除的“三费”金额=154+40+22=216（万元）。 -
第4题：
甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为（ ）万元。A.625
B.600
C.400
D.425答案：B解析：本题考核企业所得税税前一般扣除项目。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。5000×8%+200=600（万元）。 -
第5题：
我国境内的核力发电企业2018年实际支出的合理工资、薪金总额为600万元，为培养核电厂操纵员发生的培养费用10万元，职工教育经费实际支出30万元，上年结转至本年的职工教育经费12万元。该企业2018年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为（ ）万元。A.30
B.42
C.48
D.52答案：B解析：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。职工教育经费扣除限额=600×8%=48（万元）＞待扣除的职工教育经费=30+12=42（万元），该企业2018年可以在企业所得税前扣除的职工教育经费支出为42万元。 -
第6题：
某公司属于国家重点扶持的高新技术企业。2014年实现收入总额3000万元(其中国债利息收入100万元)，发生各项成本费用共计2000万元，其中包括：合理的工资薪金500万元，职工福利费50万元，职工教育经费10万元，工会经费30万元，公益性捐赠50万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。
下列关于职工工会经费税前扣除的说法正确的是()。A.法定扣除限额10万元
B.超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除
C.实际准予扣除8万元
D.实际准予扣除30万元答案：A解析：扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生30万元，超过限额的部分不得扣除。 -
第7题：
某公司2014年实际支出的工资、薪金总额为200万元（包括支付给季节工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40万元，其中职工福利费本期发生32万元（包括支付给季节工的福利费1万元），拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。
- A、0
- B、7.75
- C、5
- D、35.50
正确答案:C -
第8题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2019年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。A转回递延所得税资产20万元
B增加递延所得税资产20万元
C增加递延所得税资产10万元
D转回递延所得税资产10万元
正确答案： A解析：
甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝8000×8%＝640（万元），实际发生600万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分80万元（20/25%）在本期可扣除40万元，所以2019年应转回递延所得税资产＝40×25%＝10（万元）。 -
第9题：
单选题某机器制造企业为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。A513.4
B503.4
C497.7
D497.2
正确答案： D解析： 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为420×14%=58.8（万元），实际发生75万元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5（万元），实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4（万元），实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2（万元） -
第10题：
单选题某服装厂为居民纳税人，2017年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2017年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是（）。A75.4万元
B78.4万元
C88.4万元
D90万元
正确答案： D解析： 本题考核企业所得税中职工三项经费的扣除限额。职工福利费扣除限额=500×14％=70（万元），由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元；职工教育经费扣除限额=500×2.5％=12.5（万元），实际发生的10万元可以据实扣除；职工工会经费扣除限额=500×2％=10（万元），实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8．4=88.4（万元）。 -
第11题：
单选题某居民企业，2012年实际发生的合理工资、薪金总额为600万元，拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费90万元、职工教育经费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2012年计算企业所得税应纳税所得额时准予在税前扣除的三项经费合计为（）万元。A111
B109
C106
D40
正确答案： C解析： （1）职工工会经费扣除限额=600×2%=12（万元），实际拨缴10万元，准予税前扣除10万元；（2）职工福利费扣除限额=600×14%=84（万元），实际发生90万元，准予税前扣除84万元；（3）职工教育经费扣除限额=600×2.5%=15（万元），实际发生30万元，准予税前扣除15万元。因此，准予在税前扣除的三项经费合计=10+84+15=109（万元）。 -
第12题：
单选题某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，实际发生三项经费48万元，其中福利费30万元，拨缴的工会经费3万元（已经取得工会拨缴收据），职工教育经费15万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为（ ）万元。A9
B12
C20.25
D36
正确答案： A解析： -
第13题：
依据企业所得税法的规定，下列关于三项经费扣除限额计算基数工资、薪金总额的说法中，正确的是( )。A.工资.薪金总额是指实际发放的工资.薪金总和
B.工资.薪金总额是指应发放的工资.薪金总和
C.工资.薪金总额包括职工教育经费
D.工资.薪金总额包括职工福利费答案：A解析：作为三项经费扣除限额计算基数的工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费的等社会保险费和住房公积金。 -
第14题：
2019年某软件生产企业当年发生的合理工资薪金支出400万元，另外聘用季节工实际发生工资薪金支出20万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费30万元（其中职工培训费用支出20万元），工会经费8万元，2019年该企业计算缴纳企业所得税时，应就上述事项调增应纳税所得额（ ）万元。A.21.2
B.0
C.40
D.36答案：A解析：职工福利费扣除限额＝（400＋20）×14％＝58.8（万元），实际发生80万元，应调增应纳税所得额＝80－58.8＝21.2（万元）；
软件生产企业发生的职工培训费用可以全额扣除，职工教育经费不超过工资总额8％的部分准予扣除，扣除限额＝（400＋20）×8％＝33.6（万元），实际发生额＝30－20＝10（万元），可以据实扣除，无需调整；
工会经费扣除限额＝（400＋20）×2％＝8.4（万元），实际发生8万元，准予据实扣除，无需调整；
三项经费合计调增应纳税所得额＝21.2（万元）。 -
第15题：
依据企业所得税法的规定，下列关于三项经费扣除限额计算基数工资、薪金总额的说法中，正确的是( )。A、工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和
B、工资、薪金总额是指应发放的工资、薪金总和
C、工资、薪金总额包括职工教育经费
D、工资、薪金总额包括职工福利费答案：A解析：作为三项经费扣除限额计算基数的工资、薪金总额是指实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费的等社会保险费和住房公积金。 -
第16题：
甲居民企业为软件生产企业，2018年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为（ ）万元。A.400
B.425
C.625
D.600答案：D解析：（1）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除；（2）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，甲居民企业2018年职工教育经费的扣除限额=5000×8%=400（万元），除职工培训费用外待扣的职工教育经费=625-200=425（万元），甲居民企业税前准予扣除的职工教育经费=200+400=600（万元）。 -
第17题：
2019年“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计200万元；发生职工福利费合计40万元；发生职工教育经费8万元：拨缴工会经费2.4万元已取得《工会经费收入专用收据》，同时又另行列支工会活动费4万元。
（1）计算工资薪金纳税调整的金额。
（2）计算福利费纳税调整的金额。
（3）计算职工教育经费纳税调整的金额。
（4）计算工会经费纳税调整的金额。答案：解析：（1）工资总额200万元，可以税前扣除；
（2）福利费：扣除限额为28万元，实际发生40万元，纳税调增12万元；
（3）职工教育经费：扣除限额16万元，实际发生8万元，未超标，无需纳税调增；
（4）工会经费：扣除限额为4万元，但是实际取得收据的是2.4万元，所以税前扣除为2.4万元，无需进行纳税调整。另行列支工会活动费4万元，需要纳税调增。 -
第18题：
甲公司适用的所得税税率为25%，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2017年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年12月31日下列会计处理中正确的是（）。
- A、转回递延所得税资产20万元
- B、增加递延所得税资产20万元
- C、增加递延所得税资产5万元
- D、转回递延所得税资产5万元
正确答案:D -
第19题：
甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。2×13年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2×14年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，超过部分应于实际发生时进行税前扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过实际工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（）。
- A、应付职工薪酬——工资薪金部分产生可抵扣暂时性差异800万元
- B、应付职工薪酬——工资薪金部分不产生暂时性差异
- C、职工教育经费本期税前可扣除金额为100万元
- D、应当转回期初职工教育经费确认的递延所得税资产10万元
正确答案:A,C -
第20题：
单选题某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。A310
B349.84
C394.84
D354.5
正确答案： B解析： 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元
工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元
税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元) -
第21题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2019年度，甲公司工资薪金总额为1250万元，本期全部发放，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。A转回递延所得税资产10万元
B增加递延所得税资产22.5万元
C转回递延所得税资产2.5万元
D增加递延所得税资产25万元
正确答案： B解析：
C项，甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝1250×8%＝100（万元），实际发生的90万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分本期可扣除100－90＝10（万元），应转回递延所得税资产的金额＝10×25%＝2.5（万元）。 -
第22题：
单选题某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。A0
B7.75
C9
D35.50
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题某公司2014年度合理工资薪金支出为1000万元，企业拨付的工会经费为18万元。要求：计算该企业2014年度可以扣除的工会经费。正确答案：解析： -
第24题：
单选题某公司2018年实发工资总额为2000万元，发生职工教育经费支出200万元；2019年实发工资总额2200万元，发生职工教育经费支出150万元，根据企业所得税法律制度的规定，该公司在计算2019年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（ ）万元。A160
B200
C150
D176
正确答案： D解析：
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2018年该公司职工教育经费支出税前扣除限额＝2000×8%＝160（万元），实际发生支出200万元，故准予扣除的职工教育经费为160万元，其余的40万元准予结转以后年度扣除。2019年职工教育经费支出税前扣除限额＝2200×8%＝176（万元），实际发生支出150万元，故150万元准予在2019年度税前全额扣除，而2018年结转的40万元可以扣除26万元，余下的14万元继续结转以后年度扣除。因此，2019年度准予扣除的职工教育经费为176万元。