单选题2013年底，某公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为200万元，已经计提折旧160万元。2014年9月，仓库建造完工，为新建仓库，支付了360万元。税法规定新建仓库的使用年限为20年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。A 7B 2.5C 5D 6.8

题目
单选题
2013年底，某公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为200万元，已经计提折旧160万元。2014年9月，仓库建造完工，为新建仓库，支付了360万元。税法规定新建仓库的使用年限为20年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。
A

7

B

2.5

C

5

D

6.8

相似考题

1.仓库2009年应计提的折旧额为（ ）。 A．42．4万元 B．42．8万元 C．42万元 D．40万元

2.2018年5月11日,甲公司以一座仓库与乙公司的栋厂房进行交换,甲公司换出的仓库账面原价为200万元，已提折旧80万元,未计提减值准备,公允价值为140万元。乙公司换出的厂房账面原价为150万元,已提折旧30万元,公允价值为150万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.1万元。假设该项交换不具有商业实质,甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,该项交换中所涉及的仓库和厂房适用的増值税税率均为11%。对于该事项,下列说法中正确的是()。A.甲公司换入的厂房应该以其自身的公允价值为基础确定入账价值B.甲公司换出仓库的公允价值与账面价值的差额不应计入当期损益C.乙公司换入的仓库,应当以该仓库在甲公司账上的原账面价值为基础确定入账价值D.乙公司应当将收到的银行存款计入当期损益

3.某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购人工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其人账价值为（ ）万元。A．250B．292.5C．286D．328.5

4.(二)某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：50. 编制取得长期借款的会计分录。

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。
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  • 第1题：

    某公司2003年2月初应计提折旧固定资产原值为200万元，当月购买设备一台原值5万元，当即交付使用，报废汽车一辆原值8万元。3月份仓库工程完工交付使用，造价30万元，出售旧设备一台原值2万元，该公司3月份应计提折旧固定资产原值为( )万元。

    A．225

    B．197

    C．228

    D．220


    正确答案：B

  • 第2题：

    某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年发生的部分业务如下：

    (1)2010年1月1日，建造一幢仓库自用，从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提利息，到期一次还本付息；

    (2)2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资，价款500万元（不含税），支付的增值税税额为85万元，全部用于工程建设．工程人员应计工资299．86万元；

    (3)2010年2月1日，工程领用本企业生产的产品，实际成本为10万元，税务部门核定的计税价格为12万元；

    (4)为建造该工程企业使用运输车辆，建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元；

    (5)2010年3月1日，工程领用本企业外购的原材料10000公斤，实际成本为10元/公斤；

    (6)2010年5月1日，国际劳动节，公司领导特批，将公司自产的100台空调，作为福利发放给工程人员，该空调的市场价格为2000元/台（不含税），实际成本为1600元/台；

    (7)2010年12月31日仓库工程完工并验收合格．达到预定可使用状态．该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为8万元，采用年数总和法计提折旧．假定未发生其他建造支出；

    (8)2012年6月30日，将该仓库出售取得价款520万元，处置该仓库缴纳的营业税税率为5%．

    要求：

    (1)编制上述事项(1)~(6)业务的会计分录；

    (2)编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录；

    (3)计算仓库完工交付使用时的入账价值并编制结转仓库成本的会计分录；

    (4)计算仓库2011年和2012年应计提的折旧额，并编制计提仓库2011年和2012年折旧额的会计分录；

    (5)编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录；

    (6)编制2012年6月30日处置该仓库的会计处理．

    （答案中的金额用万元表示）


    正确答案：
    【答案】
    (1)编制上述业务的会计分录：
    ①取得借款：
    借：银行存款800
    贷：长期借款一一本金800
    ②购买工程物资：
    借：工程物资585
    贷：银行存款585
    工程领用工程物资：
    借：在建工程585
    贷：工程物资585
    分配工程人员工资：
    借：在建工程299. 86
    贷：应付职工薪酬299. 86
    ③工程领用自产产品：
    借：在建工程12.04
    贷：库存商品10
    应交税费——应交增值税（销项税额）2.04 (12×17%)
    注意：工程领用自产产品视同销售计算增值税销项税额。
    ④
    借：在建工程15
    贷：累计折旧15
    ⑤工程领用原材料：
    借：在建工程11.7
    贷：原材料10
    应交税费—一应交增值税（进项税额转出）1.7
    注意：工程领用外购原材料作为增值税进项税额转出。
    ⑥确认职工薪酬：
    借：在建工程23.4
    贷：应付职工薪醐23.4
    实际发放：
    借：应付职工薪酬23.4
    贷：主营业务收入20
    应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
    借：主营业务成本16
    贷：库存商品16
    (2)计提利息
    借：在建工程48
    贷：长期借款——应计利息48
    (3)仓库的入账价值=585+ 299. 86 +12. 04 +11.7+23.4+48 +15= 995（万元）。
    借：固定资产995
    贷：在建工程995
    (4)仓库2011年应计提的折旧额：(995 -8)×5/15 =329（万元）
    借：管理费用329
    贷：累计折旧329
    2012年6月30日应计提的折旧额：(995 -8)×4/15×6/12 =131.6（万元）
    借：管理费用l31.6
    贷：累计折旧131.6
    (5) 2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录：
    借：财务费用48
    贷：长期借款——应计利息48
    (6) 2012年6月30日处置该项房地产的会计处理：
    借：固定资产清理534.4
    累计折旧460.6
    贷：固定资产995
    借：固定资产清理26
    贷：应交税费——应交营业税26
    借：银行存款520
    营业外支出40.4
    贷：固定资产清理560.4

  • 第3题：

    某增值税- - 般纳税企业自建一幢仓库， 购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库;耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为6.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ） 万元。


    A.250
    B.312
    C.286
    D.318.5

    答案：C
    解析：
    建造固定资产相关的增值税可以抵扣,所以该仓库的入账价值=200+50+36-286(万元)。

  • 第4题：

    某企业2010年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
    (1) 2010年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年 利率6% (合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。
    (2) 2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值 税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。
    (3) 2010年12月31日，仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定 可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8 万元，采用年限平均法计算折旧。
    假定未发生其他建造支出。
    要求：1.编制取得长期借款的会计分录。
    2.编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
    3.①计算仓库完工交付使用时的入账价值；②编制结转仓库成本的会计分录。
    4.①计算仓库2011年应计提的折旧额；②编制计提仓库2011年折旧额的会计分录。
    5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示）


    答案：
    解析：
    1.取得长期借款的会计分录
    借：银行存款 800
    贷：长期借款 800
    2. 2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录
    借：在建工程 48
    贷：应付利息（800 x6%) 48
    注意：根据“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”，得出2009年 是资本化期间，应将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
    3.①仓库完工交付使用时的入账价值=500 +300 +48 =848 (万元） ②结转仓库成本的会计分录：
    借：固定资产 848
    贷：在建工程 848
    4.①计算仓库2011年应计提的折旧额=(848 -8) /20 =42 (万元） ②计提仓库2011年折旧额的会计分录：
    借：管理费用 42
    贷：累计折旧 42
    5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录
    借：财务费用 48
    贷：应付利息 48

  • 第5题：

    甲公司拥有一座仓库，原价为240万元，年折旧额为24万元，至2×18年12月31日已计提折旧120万元。2×19年1月31日，甲公司与乙公司签署不动产转让协议，拟在6个月内将该仓库转让，假定该不动产满足划分为持有待售类别的其他条件，且不动产价值未发生减值。甲公司下列项目表述中，正确的有（ ）。

    A.2×19年1月31日，甲公司应当将仓库资产划分为持有待售类别
    B.甲公司2×19年该仓库应计提折旧24万元
    C.该仓库在划分为持有待售类别前的账面价值为118万元
    D.划分为持有待售后不再计提折旧

    答案：A,C,D
    解析：
    2 × 19年1月31日，仓库资产符合持有待售类别的条件，应当将其划分为持有待售类别，选项A正确；2×19年1月份应计提折旧=24÷12=2（万元），之后划分为持有待售资产不再计提折旧，选项B错误，选项D正确；2×19年1月31日，该仓库在划分为持有待售类别前的账面价值=240-120-24÷12=118（万元），选项C正确。

  • 第6题：

    评估人员发现某企业2014年年初对原价1200万元的房屋（使用年限20年，不考虑净残值）进行推倒新建仓库（截至2014年年初该房屋已经使用12年），2014年10月仓库建造完工并投入使用，为新建仓库发生支出700万元。税法规定新建仓库折旧年限为20年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。

    • A、9.83
    • B、9.33
    • C、5.83
    • D、5.33

    正确答案:A

  • 第7题：

    2013年底，某公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为200万元，已经计提折旧160万元。2014年9月，仓库建造完工，为新建仓库，支付了360万元。税法规定新建仓库的使用年限为20年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。

    • A、7
    • B、2.5
    • C、5
    • D、6.8

    正确答案:C

  • 第8题：

    单选题
    2013年底，某公司对使用了12年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧240万元。2014年10月，仓库建造完工并投入使用，为新建仓库支付了500万元。税法规定新建仓库计提折旧年限为25年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。
    A

    3.73

    B

    3.33

    C

    5

    D

    2.15


    正确答案： A
    解析： 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014年的折旧额=［500+（300-240）］÷25÷12×2=3.73（万元）

  • 第9题：

    单选题
    评估人员发现某企业2014年年初对原价1200万元的房屋（使用年限20年，不考虑净残值）进行推倒新建仓库（截至2014年年初该房屋已经使用12年），2014年10月仓库建造完工并投入使用，为新建仓库发生支出700万元。税法规定新建仓库折旧年限为20年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。
    A

    9.83

    B

    9.33

    C

    5.83

    D

    5.33


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    2013年底，远大公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2014年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。计算2014年可以在所得税前扣除的厂房折旧是()万元。
    A

    3.75

    B

    2.5

    C

    4.38

    D

    5.83


    正确答案： A
    解析： 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014年的折旧额＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（万元）。

  • 第11题：

    单选题
    某居民企业（增值税一般纳税人）对已使用15年的仓库进行改造，领用自产产品一批，成本300万元，不含税售价400万元（增值税税率17%），改造工程分摊人工费用200万元。已知该仓库账面原值1000万元，使用年限20年，改造后使用年限延长5年，不考虑净残值。则改造后该仓库的年折旧额为（）万元。
    A

    25

    B

    45

    C

    81.8

    D

    91.8


    正确答案： D
    解析： 改造后该仓库的年折旧额=（1000-1000/20×15+300+400×17%+200）/（20-15+5）=81.8（万元）。

  • 第12题：

    单选题
    某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库；耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为6.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　　）万元。
    A

    250

    B

    290

    C

    286

    D

    326


    正确答案： D
    解析：
    企业自行建造固定资产，应当按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本，建造固定资产相关的增值税可以抵扣。因此，该仓库的入账价值＝200＋50＋36＝286（万元）。

  • 第13题：

    企业自用仓库出租，出租时账面原值300万元，已计提折旧30万元，计提减值准备40万元，公允价值400万元，则该仓库的账面价值是( )。

    A、400

    B、300

    C、230

    D、260


    【正确答案】C【答案解析】 固定资产账面价值=账面原值-计提的折旧-计提的减值准备=300-30-40=230(万元)。

  • 第14题：

    某增值税一般纳税人自建仓库一幢，购入工程物资 200 万元，增值税税额为 26 万元，已全部用于建造仓库；耗用库存原材料 50 万元，购入时的增值税税额为 6.5 万元；支付建筑工人工资 30 万元。不考虑其他因素。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　　）万元。

    A.306
    B.280
    C.312.5
    D.230

    答案：B
    解析：
    一般纳税人建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值 =200+50+30=280 （万元）。

  • 第15题：

    （2014年）企业自用仓库出租，出租时账面原值300万元，已计提折旧30万元，计提减值准备40万元，公允价值400万元，则该仓库的账面价值是（　　）。

    A.400
    B.300
    C.230
    D.260

    答案：C
    解析：
    固定资产账面价值＝账面原值－计提的折旧－计提的减值准备＝300－30－40＝230（万元）。

  • 第16题：



    某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：


    (1)2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。


    (2)2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。


    (3)2010年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。


    假定未发生其他建造支出。


    要求：


    1.编制取得长期借款的会计分录。


    2.编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录。


    3.①计算仓库完工交付使用时的入账价值;②编制转仓库成本的会计分录。


    4.①计算仓库2011年应计提的折旧额;②编制计提仓库2011年折旧额的会计分录。


    5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录。


    (答案中的金额单位用万元表示)




    答案：
    解析：

    1.编制取得长期借款的会计分录


    借：银行存款800


    贷：长期借款800


    2.编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录


    借：在建工程48


    贷：应付利息(800×6%)48


    注意：根据"仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化"，得出2010年是资本化期间，应将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。


    3.①计算仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848(万元)


    ②编制结转仓库成本的会计分录：


    借：固定资产848


    贷：在建工程848


    4.①计算仓库2011年应计提的折旧额=(848-8)/20=42(万元)


    ②编制计提仓库2011年折旧额的会计分录：


    借：管理费用42


    贷：累计折旧42


    5.编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录


    借：财务费用48


    贷：应付利息48






  • 第17题：

    某居民企业（增值税一般纳税人）对已使用15年的仓库进行改造，领用自产产品一批，成本300万元，不含税售价400万元（增值税税率17%），改造工程分摊人工费用200万元。已知该仓库账面原值1000万元，使用年限20年，改造后使用年限延长5年，不考虑净残值。则改造后该仓库的年折旧额为（）万元。

    • A、25
    • B、45
    • C、81.8
    • D、91.8

    正确答案:C

  • 第18题：

    2013年底，某公司对使用了12年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧240万元。2014年10月，仓库建造完工并投入使用，为新建仓库支付了500万元。税法规定新建仓库计提折旧年限为25年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（）万元。

    • A、3.73
    • B、3.33
    • C、5
    • D、2.15

    正确答案:A

  • 第19题：

    2013年底，远大公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2014年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。计算2014年可以在所得税前扣除的厂房折旧是（）万元。

    • A、3.75
    • B、2.5
    • C、4.38
    • D、5.83

    正确答案:C

  • 第20题：

    单选题
    某公司委托一家建筑公司在市郊新建了一个独立的地下仓库，专用于商业性储存货物，该仓库于2018年8月建成并办理验收手续，原价为1000万元。已知该地区对于地下建筑物用于商业的，以房屋原价的70%作为计税房产原值，规定房产原值的扣除比例为30%，则该仓库2018年应当缴纳的房产税是()万元。
    A

    5.88

    B

    3.5

    C

    2.8

    D

    1.96


    正确答案： A
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    2013年底，某公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为200万元，已经计提折旧160万元。2014年9月，仓库建造完工，为新建仓库，支付了360万元。税法规定新建仓库的使用年限为20年。假设不考虑残值，2014年可以在所得税前扣除的仓库折旧是()万元。
    A

    7

    B

    2.5

    C

    5

    D

    6.8


    正确答案： A
    解析： 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。

  • 第22题：

    单选题
    某公司2月初应计提折旧固定资产原值为200万元，当月购买设备一台原值5万元，当即交付使用，报废汽车一辆原值8万元。3月份仓库工程完工交付使用，造价30万元，出售旧设备一台原值2万元，该公司3月份应计提折旧固定资产原值为（　　）万元。
    A

    225

    B

    197

    C

    228

    D

    220


    正确答案： C
    解析：
    出售的旧设备不再由企业拥有或控制，因此不再属于企业的固定资产，不用计提折旧，所以应提折旧固定资产原值＝200＋5－8＝197（万元）。

  • 第23题：

    单选题
    某企业对原价1200万元的房屋（使用年限20年，不考虑净残值）在2012年初进行推倒新建仓库（截止到2012年初该房屋已经使用12年），2012年10月仓库建造完工并投入使用，为新建仓库发生支出700万元。税法规定新建仓库折旧年限为20年。假设不考虑残值，2012年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（　　）万元。
    A

    9.83

    B

    9.33

    C

    5.83

    D

    5.33


    正确答案： A
    解析：
    企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。旧房屋尚未提取的折旧为480万元，2012年的折旧额＝[700＋480]÷20÷12×2＝9.83（万元）。

  • 第24题：

    单选题
    企业自用仓库出租，出租时账面原值300万元，已讣提折旧30万元，计提减值准备40万元，公允价值400万元，则该仓库的账面价值是(  )万元。
    A

    400

    B

    300

    C

    230

    D

    260


    正确答案： C
    解析：

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