单选题以下属于创业板IPO必须提交，主板可以选择性提交的文件为（　　）。[2015年11月真题]A 发行人关于募集资金运用的总体安排说明B 主管税收征管机构出具的最近3年及1期发行人纳税情况的证明C 发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告（含土地评估报告）D 发行人的历次验资报告

根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订），主板上市申请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件包括：①发行人关于最近3年及1期的纳税情况的说明；②发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告（含土地评估报告）；③发行人的历次验资报告等。这些都属于必须提交的文件。目录中关于本次发行募集资金运用必须提交的文件包括：①募集资金投资项目的审批、核准或备案文件；②发行人拟收购资产（或股权）的财务报表、资产评估报告及审计报告；③发行人拟收购资产（或股权）的合同或合同草案。A项属于创业板首发上市独有的申请文件。

创业板、主板发行申请文件目录节选如下：

根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第32号——发行优先股申请文件》，上市公司发行优先股申请文件目录具体如下：
第一章本次发行优先股的募集文件1－1募集说明书（申报稿）
1－2募集说明书概览（申报稿）
第二章发行人的申请与授权文件2－1发行人申请报告
2－2发行人发行预案
2－3发行人董事会决议
2－4发行人股东大会决议
第三章保荐机构和发行人律师出具的文件3－1保荐机构出具的证券发行保荐书
3－2保荐机构出具的保荐工作报告
3－3发行人律师出具的法律意见书
3－4发行人律师出具的律师工作报告
第四章关于本次发行优先股募集资金使用的文件4－1发行人拟收购资产（包括权益）最近一年的财务报告和审计报告及最近一期的财务报告、资产评估报告
4－2发行人拟收购资产（包括权益）的合同或其草案
第五章其他文件5－1发行人最近三年的财务报告和审计报告及最近一期的财务报告、最近三年及一期比较式财务报表，如最近三年发生重大资产重组的，还应提供重组时编制的重组前模拟财务报告及审计报告
5－2发行人最近三年及一期非经常性损益明细表
5－3审计机构关于发行人最近一年末内部控制的审计报告或鉴证报告
5－4发行人董事会、审计机构关于报告期内非标准审计报告涉及事项对公司是否有重大不利影响或重大不利影响是否已经消除的说明（如有）
5－5盈利预测报告及盈利预测报告审核报告（如有）
5－6资信评级机构为本次发行优先股出具的资信评级报告（如有）
5－7本次发行优先股的担保合同、担保函、担保人就提供担保获得的授权文件（如有）5－8发行人对本次发行优先股作出的有关声明和承诺
5－9审计机构关于本次发行优先股相关会计处理事项的专项意见
5－10发行人公司章程（限电子文件）
5－11特定行业（或企业）主管部门出具的监管意见书
5－12承销协议（发行前按中国证监会要求提供）
5－13发行人全体董事对发行申请文件真实性、准确性和完整性的承诺书

创业板、主板发行申请文件目录节选如下： 创业板
5—1—1发行人最近三年及一期所得税纳税申报表
5—1—4主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明
5—4发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告(舍土地评估报告)
5—5发行人的历次验资报告
6—1—1发行人关于募集资金运用的总体安排说明
主板
8—1—1发行人最近三年及一期所得税纳税申报表
8—1—4主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明
8—4发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告(含土地评估报告)
8—5发行人的历次验资报告

根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订），首次公开发行股票并上市申请文件包括：①招股说明书与发行公告，包括：招股说明书（申报稿）、招股说明书摘要（申报稿）和发行公告（发行前提供）；②发行人关于本次发行的申请及授权文件；③保荐机构关于本次发行的文件，包括：发行保荐书、发行保荐工作报告；④会计师关于本次发行的文件，包括：财务报表及审计报告、盈利预测报告及审核报告、内部控制鉴证报告、经注册会计师核验的非经常性损益明细表；⑤发行人律师关于本次发行的文件；⑥发行人的设立文件；⑦关于本次发行募集资金运用的文件；⑧与财务会计资料相关的其他文件，包括：发行人的历次验资报告等；⑨其他文件；⑩定向募集公司还应提供的文件。D项属于创业板首发上市独有的申
请文件。

发行人在设立时以及在报告期内进行资产评估并据此进行账务调整的，在招股说明书中，发行人应扼要披露上述资产评估所履行的程序和采用的评估方法，资产评估前的账面值、评估值及增减情况，对增减变化超过30%的，应说明原因。

。对上市公司发行新股过程中需要由会计师出具文件相关知识点的考查。A、C两选项是经注册会计师核验的发行人最近3年加权平均净资产敢益率和非经常性损益明细表。B、D两选项则是会计师事务所关于发行人内部控制制度的鉴证报告和关于前次募集资金使用情况的专项报告，因此B、D两选项不是由会计师出具的文件。

根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订），主板上市申请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件包括：①发行人关于最近3年及1期的纳税情况的说明；②发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告（含土地评估报告）；③发行人的历次验资报告等。这些都属于必须提交的文件。关于本次发行募集资金运用必须提交的文件包括：①募集资金投资项目的审批、核准或备案文件；②发行人拟收购资产（或股权）的财务报表、资产评估报告及审计报告；③发行人拟收购资产（或股权）的合同或合同草案。据此，“发行人关于募集资金运用的总体安排说明”不是必须提交的文件。根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号——首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》（2014年修订），创业板上市申请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件同主板相同，而关于本次发行募集资金运用的文件则多出“发行人关于募集资金运用的总体安排说明”。

根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订），主板上市申请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件包括：①发行人关于最近3年及1期的纳税情况的说明；②发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告（含土地评估报告）；③发行人的历次验资报告等。这些都属于必须提交的文件。关于本次发行募集资金运用必须提交的文件包括：①募集资金投资项目的审批、核准或备案文件；②发行人拟收购资产（或股权）的财务报表、资产评估报告及审计报告；③发行人拟收购资产（或股权）的合同或合同草案。据此，“发行人关于募集资金运用的总体安排说明”不是必须提交的文件。根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号——首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》（2014年修订），创业板上市申请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件同主板相同，而关于本次发行募集资金运用的文件则多出“发行人关于募集资金运用的总体安排说明”。

D
除Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ四项外，关于上市公司历次募集资金的运用，还应注意：①发行人最近5年内募集资会的运用发生变更的，应列表披露历次变更情况，并披露募集资金的变更金额及占所募集资金净额的比例；②发行人募集资金所投资的项目被以资产置换等方式置换出公司的，应予以单独披露。发行人应披露会计师事务所对前次募集资金运用所出具的专项报告结论。

本题考查上市公司发行新股过程中需要由会计师出具文件相关的知识点。A、C两选项是经注册会计师核验的发行人最近3年加权平均净资产收益率和非经常性损益明细表。B、D两选项是会计师事务所关于发行人内部控制制度的鉴证报告和关于前次募集资金使用情况的专项报告，因此B、D两选项不是由会计师出具的文件。

上市公司历次募集资金的运用应重点披露以下几个方面的情况：①发行人应披露最近5年内募集资金运用的基本情况。②发行人应列表披露前次募集资金实际使用情况。若募集资金的运用和项目未达到计划进度和效益，应进行说明。③发行人对前次募集资金投资项目的效益作出承诺并披露的，列表披露投资项目效益情况，项目实际效益与承诺效益存在重大差异的，还应披露原因。④发行人最近5年内募集资金的运用发生变更的，应列表披露历次变更情况，并披露募集资金的变更金额及占所募集资金净额的比例，发行人募集资金所投资的项目被以资产置换等方式置换出公司的，应予以单独披露。⑤发行人应披露会计师事务所对前次募集资金运用所出具的专项报告结论。

关于上市公司历次募集资金的运用应重点披露以下几个方面的情况：①发行人应披露最近5年内募集资金运用的基本情况。②发行人应列表披露前次募集资金实际使用情况。若募集资金的运用和项目未达到计划进度和效益，应进行说。③发行人对前次募集资金投资项目的效益作出承诺并披露的，列表披露投资项目效益情况；项目实际效益与承诺效益存在重大差异的，还应披露原因。④发行人最近5年内募集资金的运用发生变更的，应列表披露历次变更情况，并披露募集资金的变更金额及占所募集资金净额的比例；发行人募集资金所投资的项目被以资产置换等方式置换出公司的，应予以单独披露。⑤发行人应披露会计师事务所对前次募集资金运用所出具的专项报告结论。