多选题A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有()。A所得税核算方法的变更应追溯调整B固定资产折旧方法的变更不用追溯调整C应确认递延所得税资产18.5万元D2009

题目
多选题
A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有()。
A

所得税核算方法的变更应追溯调整

B

固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

C

应确认递延所得税资产18.5万元

D

2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

E

折旧方法的变更属于会计政策变更

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1.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。A．存货的计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法B．固定资产折旧年限延长C．发出存货的计价方由先进先出法，改为加权平均法D．所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法

2.下列需要作出会计追溯的事项有()。A、因投资比例改变而具有重大影响，长期股权投资由成本法改为权益法B、上年应采用权益法而未采用的长期股权投资，本期改为权益法核算C、坏账准备由余额百分比法计提改为账龄分析法核算D、所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法E、发现前期重要的无形资产未按照确定方法摊销

3.根据《企业会计准则第18号——所得税》,企业应当采用()核算所得税。A.应付税款法B.递延法C.利润表债务法D.资产负债表债务法

4.下列交易或事项中，属于会计估计变更的是( )。A．所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B．无形资产摊销方法的改变C．建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法D．发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

参考答案和解析
正确答案： A,C
解析： 变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5(万元)，资产的计税基础=900-900/10×3=630(万元)，形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借：递延所得税资产(67.5×25%)16.875贷：利润分配-未分配利润(16.875×90%)15.1875盈余公积(16.875×10%)1.6875计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5(万元)。
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  • 第1题：

    小企业的所得税核算采用()。

    A.利润表债务法

    B.应付税款法

    C.纳税影响会计法

    D.资产负债表债务法


    参考答案：B

  • 第2题：

    我国2006年颁布的企业会计准则规定,企业所得税的核算方法是()。

    A、应付税款法

    B、利润表债务法

    C、资产负债表债务法

    D、权益法


    参考答案：C

  • 第3题：

    按照企业会计准则的规定，企业对所得税的核算只能采用（ ）。

    A．应付税款法

    B．资产负债表债务法

    C．利润表债务法

    D．递延法


    正确答案：B

  • 第4题：

    甲公司从 2×19年1月1日起执行《企业会计准则》，从2×19年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2×18年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
    （1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
    （2）编制 2×19年相关的账务处理。


    答案：
    解析：
    （1）按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
    （1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异
    ＝460－420＝40（万元）
    应确认的递延所得税资产余额
    ＝40×25%＝10（万元）（1分）
    固定资产项目产生的应纳税暂时性差异
    ＝1 250－1 030＝220（万元）
    应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）（1分）
    预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异
    ＝125－0＝125（万元）
    应确认递延所得税资产余额
    ＝125×25%＝31.25（万元）（1分）
    递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）（1分）
    该项会计政策变更的累积影响数
    ＝41.25－55＝－13.75（万元）（2分）
    （2）相关账务处理
    借：递延所得税资产 　　41.25
    　　盈余公积 1.375
    　　利润分配——未分配利润　　 12.375
    　　贷：递延所得税负债 55（4分）

  • 第5题：

    现在我国采用的所得税会计核算方法是（）

    • A、应付税款法
    • B、纳税影响会计法
    • C、资产负债表债务法
    • D、资产负债表递延法

    正确答案:C

  • 第6题：

    目前，信用社企业所得税会计的核算方法是（）。

    • A、应付税款法
    • B、纳税影响会计法
    • C、递延法
    • D、资产负债表债务法

    正确答案:D

  • 第7题：

    单选题
    目前，信用社企业所得税会计的核算方法是（）。
    A

    应付税款法

    B

    纳税影响会计法

    C

    递延法

    D

    资产负债表债务法


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有（）。
    A

    所得税核算方法的变更应追溯调整

    B

    固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

    C

    应确认递延所得税资产18.5万元

    D

    2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

    E

    折旧方法的变更属于会计政策变更


    正确答案： A,B
    解析： 变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10×3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借：递延所得税资产（67.5×25%）16.875贷：利润分配-未分配利润（16.875×90%）15.1875盈余公积（16.875×10%）1.6875计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5（万元）。

  • 第9题：

    单选题
    A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，不正确的是()。
    A

    所得税核算方法的变更应追溯调整

    B

    应确认递延所得税资产22.5万元

    C

    应确认递延所得税费用22.5万元

    D

    2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元


    正确答案： D
    解析： 变更时，固定资产的账面价值=900-900／12×3=675（万元），资产的计税基础=900-900／20×3=765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。借：递延所得税资产（90×25％）22.5贷：利润分配——未分配利润（22.5×90％）20.25盈余公积（22.5×10％）2.25计算2009年改按年数总和法计提折旧额=（900-225）×5／15=225（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是（）
    A

    利润表法

    B

    应付税款法

    C

    资产负债表递延法

    D

    资产负债表债务法


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    现在我国采用的所得税会计核算方法是（）
    A

    应付税款法

    B

    纳税影响会计法

    C

    资产负债表债务法

    D

    资产负债表递延法


    正确答案： D
    解析： 该题考查所得税会计的核算方法。我国现行采用的所得税会计方法是资产负债表债务法。选项C正确。

  • 第13题：

    由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，应作为前期差错处理。（ ）


    正确答案：×
    如果是由于会计准则的改变，企业变更会计政策，不属于错误的运用了会计政策，因此不属于前期差错，应作为会计政策变更处理。

  • 第14题：

    下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。

    A．所得税核算由应付税款法改为债务法

    B．固定资产预计使用年限由8年改为5年

    C．将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

    D．发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法


    正确答案：AD
    解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项B作为会计估计变更；选项C按现行规定应作为估计变更处理；本题中只有选项A、D为会计政策变更。

  • 第15题：

    A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25％。考虑到技术进步因素，公司自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，错误的是（ ）。

    A.所得税核算方法的变更应追溯调整
    B.应确认递延所得税资产22.5万元
    C.应确认递延所得税费用22.5万元
    D.2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

    答案：C
    解析：
    变更时，固定资产的账面价值＝900－900/12×3＝675（万元），计税基础＝900－900/20×3＝765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。
    借：递延所得税资产（90×25％）22.5
    贷：利润分配——未分配利润（22.5×90％）20.25
    盈余公积（22.5×10％）2.25
    2009年改按年数总和法计提的折旧额＝675×5/15＝225（万元）

  • 第16题：

    我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是（）

    • A、利润表法
    • B、应付税款法
    • C、资产负债表递延法
    • D、资产负债表债务法

    正确答案:D

  • 第17题：

    《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。

    • A、纳税影响会计法
    • B、应付税款法
    • C、利润表债务法
    • D、资产负债表债务法

    正确答案:B

  • 第18题：

    多选题
    按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（　　）。
    A

    将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

    B

    因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

    C

    鉴于债务人发生财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备

    D

    对于某项原采用成本法核算的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制，将核算方法由成本法转为权益法


    正确答案： B,C
    解析：
    会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。但是，满足会计信息可比性要求，并非表明企业不得变更会计政策，如果按照规定或者在会计政策变更后可以提供更可靠、更相关的会计信息的，可以变更会计政策。有关会计政策变更的情况，应当在附注中予以说明。

  • 第19题：

    单选题
    甲股份有限公司(以下简称甲公司)自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列各项中，表述正确的是（　）。
    A

    固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更

    B

    所得税核算方法的变更属于会计政策变更

    C

    固定资产折旧方法的变更应当进行追溯调整

    D

    所得税核算方法的变更属于会计估计变更


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。
    A

    纳税影响会计法

    B

    应付税款法

    C

    利润表债务法

    D

    资产负债表债务法


    正确答案： D
    解析： 《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。

  • 第21题：

    多选题
    下列各项属于会计政策变更的有（）。
    A

    固定资产折旧方法的变更

    B

    收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

    C

    投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式

    D

    坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

    E

    因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    判断题
    由于企业会计准则的改变，企业将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，应作为前期差错处理。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析：
    由于企业会计准则的改变，所得税核算方法发生变更应作为会计政策变更处理。

  • 第23题：

    单选题
    我国所得税会计采用的核算方法是（      ）。
    A

    应付税款法

    B

    资产负债表债务法

    C

    利润表债务法

    D

    递延所得税债务法


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    企业发生下列交易或事项，属于会计估计变更的是（ ）。
    A

    所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法

    B

    对子公司投资由权益法改为成本法

    C

    某项固定资产使用寿命从10年改为15年

    D

    存货发出计量方法由先进先出法改为月末一次加权平均法


    正确答案： B
    解析：

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