单选题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司2020年至2022年对乙公司长期股权投资业务的有关资料如下：(1)甲公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入乙公司股票350万股普通股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外普通股股数的30%，对乙公司具有重大影响。(2)2020年1月1日甲公司取得乙公司股权投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货市场价值为300万元，账面价值为200万元，到年底对外出
题目
单选题
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司2020年至2022年对乙公司长期股权投资业务的有关资料如下：(1)甲公司于2020年1月1日以1315万元（含支付的相关费用5万元）购入乙公司股票350万股普通股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外普通股股数的30%，对乙公司具有重大影响。(2)2020年1月1日甲公司取得乙公司股权投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项存货市场价值为300万元，账面价值为200万元，到年底对外出售60%；除此以外，乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(3)2020年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，未分配现金股利，除净损益、其他综合收益及利润分配以外的其他所有者权益增加50万元。(4)2021年乙公司发生亏损400万元，公允价值与账面价值不同的存货全部对外销售。因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元，未分配现金股利。(5)2021年12月31日甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。(6)2022年1月1日，甲公司将该股权投资以1080万元的价格出售给丙公司，另支付手续费2万元。假定除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。甲公司和乙公司交易前无关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1)甲公司2020年1月1日对乙公司长期股权投资的初始投资成本是()万元。
A
1320
B
1050
C
1310
D
1315
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第1题：
甲、乙公司均为增值税一-般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一~批，账面价值100 000 元，投资协议约定价值120 000 元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( ) 元。
A.100000
B.113000
C.120000
D.135600答案：D解析：甲公司实收资本增加=120000X (1+13%) =135 600 (元)。 -
第2题：
（2015年）甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（ ）万元。A.36
B.33.9
C.40
D.49.9答案：A解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。 -
第3题：
（2015年）经与乙公司商协，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账面价值为 560万元，公允价值为 700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为 900万元（免增值税），甲公司另以银行存款支付乙公司 81万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（ ）。A.641万元
B.900万元
C.781万元
D.819万元答案：B解析：入账价值为换入资产的公允价值 900万元。或入账价值 =换出产品公允价值 +增值税销项税额 -增值税进项税额 +支付的补价 =700+119+81=900（万元 )。 -
第4题：
甲公司应收乙公司货款4000万元（含增值税），因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。2×18年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件（未计提跌价准备）；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（ ）万元。A.1200
B.558
C.184
D.600答案：C解析：甲公司应确认的债务重组损失=（4000-800）-200×13×（1+16%）=184（万元）。
债务重组时，甲公司的账务处理：
借：库存商品 2600
应交税费——应交增值税（进项税额） 416
坏账准备 800
营业外支出——债务重组损失 184
贷：应收账款 4000
债务重组时，乙公司的账务处理：
借：应付账款 4000
贷：主营业务收入 2600
应交税费——应交增值税（销项税额） 416
营业外收入——债务重组利得 984
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000 -
第5题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人且没有关联关系，适用的增值税税率均为17%。甲公司以原材料对乙公司进行股权投资，其账面价值为100万元，公允价值为90万元。双方按照公允价值认定，甲公司开具了增值税专用发票。如果不考虑其他因素的影响，乙公司计入所有者权益项目的金额为（ ）万元。A.90
B.100
C.105.3
D.117答案：C解析：计入所有者权益项目的金额＝90×1.17＝105.3（万元）
借：原材料 90
应交税费——应交增值税（进项税额）15.3
贷：实收资本、资本公积 105.3 -
第6题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。
- A、100000
- B、117000
- C、120000
- D、140400
正确答案:D -
第7题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲、乙公司签订资产置换协议，甲公司以其拥有的无形资产置换乙公司的存货。无形资产原价为700万元，已计提摊销100万元，公允价值为650万元；存货账面价值为600万元，增值税销项税额为102万元，乙公司已开出增值税专用发票；甲公司向乙公司另支付银行存款52万元。假设不考虑其他税费，甲公司换入存货的入账价值为（）万元。
- A、600
- B、650
- C、652
- D、700
正确答案:A -
第8题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。A100000
B113000
C120000
D135600
正确答案： D解析： -
第9题：
单选题甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元／件（不含增值税），成本为10万元／件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）。A79万元
B279万元
C300万元
D600万元
正确答案： B解析： 甲公司应确认的债务重组损失=（2000-400）-100X13X（1+17％）=79（万元）。 -
第10题：
单选题（二）甲公司主要从事卷烟的生产和销售业务，是增值税的一般纳税人，2019 年9月有关经营情况如下：（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。已知，烟叶税税率为20%，增值税税率为13%，烟丝的消费税税率为30%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列说法中，正确的是（）。A甲公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）
B甲公司是纳税人，应交增值税=200000x 13%= 26000（元）
C乙公司是纳税人，应交增值税= 31200x13%=4056（元）
D乙公司是纳税人，应交增值税=200000x13%= 26000（元）
正确答案： B解析： -
第11题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为（）万元。A226
B203.4
C222.4
D199.8
正确答案： A解析： -
第12题：
单选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月1日，甲公司委托乙公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与甲公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则甲公司在2020年6月1日收到的款项共（ ）元。A0
B30000
C33900
D3900
正确答案： D解析：
因乙公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与甲公司无关，受托方获得对商品控制权的，企业应当按销售商品进行会计处理，这种安排不属于委托代销安排，甲公司在6月1日应确认的款项＝400×75×（1＋13%）＝33900（元）。 -
第13题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元（不含增值税），该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2×18年6月1日应确认的收入为（ ）元。A.0
B.24000
C.15000
D.28080答案：B解析：因为题目条件指出乙公司取得代销商品后对消费者承担商品的主要责任，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，甲公司应按协议价确认收入。甲公司分录为：
借：银行存款 27 840
贷：主营业务收入 24 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 840
借：主营业务成本 15 000
贷：库存商品 15 000 -
第14题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（ ）万元。A.382.5
B.390.3
C.360
D.367.8答案：C解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工物资收回后的入账价值=300+60=360（万元）。 -
第15题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人且没有关联关系，适用的增值税税率均为13%。甲公司以原材料对乙公司进行股权投资，其账面价值为100万元，公允价值为90万元。双方按照公允价值认定，甲公司开具了增值税专用发票。如果不考虑其他因素的影响，乙公司计入所有者权益项目的金额为（ ）万元。A.90
B.100
C.105.3
D.101.7答案：D解析：计入所有者权益项目的金额＝90×1.13＝101.7（万元）。
借：原材料 90
应交税费——应交增值税（进项税额）11.7
贷：实收资本、资本公积 101.7 -
第16题：
甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（ ）元。A.18000
B.14700
C.16333.33
D.12400答案：C解析：委托加工的应税消费品收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税＝[10000×（1－3%）＋5000]/（1－10%）×10%＝1633.33（元）；甲公司收回委托加工材料的入账成本＝实际成本＋加工费＋消费税＝10000×（1－3%）＋5000＋1633.33＝16333.33（元）。
借：委托加工物资 9700
材料成本差异 300
贷：原材料 10000
借：委托加工物资 6633.33
应交税费——应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 7283.33
借：库存商品 16333.33
贷：委托加工物资 16333.33 -
第17题：
甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3％（超支）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元（含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的消费税税率为10％。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（）。
- A、17944.44元
- B、17166.67元
- C、17000元
- D、17850元
正确答案:C -
第18题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为60000元，应支付的加工费为20000元、增值税3400元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代交的消费税2000元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为（）元。
- A、60000
- B、80000
- C、83400
- D、85400
正确答案:B -
第19题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。A100000
B117000
C120000
D140400
正确答案： A解析： 甲公司应增加实收资本=120000×(1+17％)=140400(元)。 -
第20题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。A100 000
B113 000
C120 000
D135 600
正确答案： B解析： -
第21题：
单选题甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2％（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的消费税税率为5％。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（）元。A69000
B72632
C70000
D72400
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值80000元，投资协议约定的价值100000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。A80000
B117000
C100000
D140400
正确答案： C解析： 借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本117000 -
第23题：
单选题甲公司委托乙公司加工一批材料（属于应税消费品），收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%，乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。A36000
B30000
C40200
D41220
正确答案： D解析： -
第24题：
单选题甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付银行存款11.7万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（）万元。A280
B271.70
C276.80
D249.81
正确答案： D解析： 甲公司向乙公司支付的补价＝280－270＝10（万元）；甲公司换入B产品的入账价值＝270＋10＝280（万元）。
【该题针对“以公允价值计量的会计处理”知识点进行考核】