多选题甲公司为增值税一般纳税人。2014年财务人员在对经济业务进行整理时，发现如下几笔业务： （1）甲公司当年年初收到上年度增值税返还100万元； （2）接受非关联方捐赠200万元； （3）持股比例为30%的联营企业可供出售金融资产期末公允价值增加200万元； （4）母公司向甲公司投入一批固定资产，该批资产的公允价值为1000万元，适用的增值税税率为17%； （5）处置持有的交易性金融资产取得价款300万元，处置时的账面价值为230万元（其中成本200万元，公允价值变动30万元）。 下列有关甲公司上述业务
题目
确认交易性金融资产处置损益100万元
上述业务对甲公司当期损益的影响为370万元
上述业务对甲公司其他综合收益的影响为60万元
上述业务对甲公司营业利润的影响为70万元
上述业务对甲公司其他综合收益的影响为200万元
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第1题：
甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2 000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1 000万元；交易性金融资产账面价值为1 300万元(其中：成本1 200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1 600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1 000万元。适用的增值税税率为17%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。(假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题)
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35 000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2 400万元。
(4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7 500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司具有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37 800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2 400万元。
(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6 200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
根据上述资料，回答7~12问题：
甲公司在处置交易性金融资产时对投资收益的影响金额为（ ）万元。
A．400
B．300
C．200
D．100
正确答案：A
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第2题：
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。A.200
B.-200
C.500
D.-500答案：A解析：甲公司对该交易应确认的投资收益 =3000-2800=200（万元）。 -
第3题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%（存货）、9%（不动产）。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，进行资产置换，资料如下：
（1）甲公司换出：
①厂房：账面价值为1 200万元（成本1 500万元、累计计提折旧300万元）；公允价值为1 000万元，销项税额为90万元；
②投资性房地产：账面价值为500万元（成本为400万元，公允价值变动为100万元；此外，该房地产由固定资产转换为投资性房地产时产生的其他综合收益为100万元）；公允价值为600万元，销项税额为54万元；
③其他权益工具投资：账面价值为200万元（成本为180万元，公允价值变动为20万元）；公允价值为400万元。
不含税公允价值合计为2 000万元，含税公允价值合计为2 144万元。
（2）乙公司换出：
①办公楼：账面价值为500万元（成本为2 000万元，累计计提折旧1 500万元）；公允价值为1 000万元，销项税额为90万元；
②交易性金融资产：账面价值为800万元；公允价值为950万元。
不含税公允价值合计为1 950万元，含税公允价值为2 040万元。
（3）甲公司收到不含税补价50万元，或甲公司收到补价银行存款104万元（含税补价）。
假定上述资产交换前后用途不变。甲公司按照10%的比例提取盈余公积。
要求：编制甲公司的相关会计分录。答案：解析：（1）判断：50/2000＝2.5%＜25%，属于非货币性资产交换。
（2）计算甲公司换入资产总成本＝2 000－50＋0＝1 950（万元），或2 144－104－90＋0＝1 950（万元）。
（3）计算甲公司换入各项资产的成本：
换入的交易性金融资产的成本等于其在取得时的公允价值，即950万元。
换入的办公楼的成本＝1 950－950＝1 000（万元）。
（4）编制甲公司换入各项资产的会计分录：
借：固定资产清理 1 200
累计折旧 300
贷：固定资产 1 500
借：固定资产——办公楼 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 90
交易性金融资产 950
资产处置损益 200
银行存款 104
贷：固定资产清理 1 200
其他业务收入 600
其他权益工具投资 200
盈余公积 20
利润分配——未分配利润 180
应交税费——应交增值税（销项税额） 144
借：其他业务成本 300
公允价值变动损益 100
其他综合收益 100
贷：投资性房地产 500
借：其他综合收益 20
贷：盈余公积 2
利润分配——未分配利润 18 -
第4题：
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元。出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。A.200
B.－200
C.500
D.－500答案：C解析：甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益＝3000－2500＝500（万元）。 -
第5题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及材料适用的增值税税率均为17%。2017年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料和成本法核算的长期股权投资进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值为150万元（不含增值税）；交易性金融资产的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元），公允价值为200万元；专利权的账面原价为400万元，已计提累计摊销100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司原材料的账面价值为300万元（未计提存货跌价准备），公允价值为350万元（不含增值税）；长期股权投资的账面价值为210万元，未计提减值准备，公允价值为230万元。同时。甲公司支付给乙公司银行存款4万元（其中包括收取补价30万元，支付增值税进项税额和销项税额的差额34万元）。 假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料仍作为原材料核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。 假定上述专利权符合税法规定的免征增值税条件，不考虑增值税以外的其他税费。 计算甲、乙公司换入资产的总成本。
正确答案: 计算双方换入资产的总成本甲公司换入资产的总成本=（150200260）-30=580（万元）；乙公司换入资产的总成本=（350230）30=610（万元）。
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第6题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及材料适用的增值税税率均为17%。2017年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料和成本法核算的长期股权投资进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值为150万元（不含增值税）；交易性金融资产的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元），公允价值为200万元；专利权的账面原价为400万元，已计提累计摊销100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司原材料的账面价值为300万元（未计提存货跌价准备），公允价值为350万元（不含增值税）；长期股权投资的账面价值为210万元，未计提减值准备，公允价值为230万元。同时。甲公司支付给乙公司银行存款4万元（其中包括收取补价30万元，支付增值税进项税额和销项税额的差额34万元）。 假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料仍作为原材料核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。 假定上述专利权符合税法规定的免征增值税条件，不考虑增值税以外的其他税费。 计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值。
正确答案: 计算双方换入的各项资产的入账价值甲公司换入的各项资产的入账价值：
换入的长期股权投资人账价值=230/580×580=230（万元）；
换入的原材料入账价值=350/580×580=350（万元）。
乙公司换入的各项资产的入账价值：
换入的库存商品人账价值=150/610×610=150（万元）；
换入的交易性金融资产入账价值=200/610×610=200（万元）；
换入的无形资产人账价值=260/610×610=260（万元）。 -
第7题：
多选题甲公司为境内上市公司，2017年发生的有关交易或事项包括：（1）因增资取得母公司投入资金2000万元；（2）按比例确认联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额的份额300万元；（3）收到税务部门返还的增值税税款200万元；（4）收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元。甲公司采用总额法对政府补助进行会计处理，甲公司2017年对上述交易或事项的会计处理正确的有()。A收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积
B收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元确认为当期营业外收入
C取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积
D因联营企业金融资产公允价值增加，按比例确认其他综合收益300万元
正确答案： A,C解析： 收到返还的增值税税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为其他收益，选项A错误。 -
第8题：
单选题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2017年7月2日，A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给B公司，作为取得B公司持有C公司70%股权的合并对价。资料如下：（1）库存商品的成本为100万元，公允价值为200万元；（2）该固定资产为生产设备且为2017年初购入，账面价值为500万元，公允价值为800万元；（3）交易性金融资产的账面价值为2000万元（其中成本为2100万元，公允价值变动减少为100万元），公允价值为2200万元；（4）投资性房地产的账面价值为3000万元（其中成本为2600万元，公允价值变动增加为400万元），公允价值为3430万元。转让投资性房地产适用的增值税税率为10%。（5）另发生评估费、律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。（6）股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9000万元。假定A公司与B公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，下列关于A公司购买日会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A购买日的合并成本为7133万元
B购买日固定资产的处置收益为300万元
C购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为200万元
D购买日合并会计报表中确认商誉为100万元
正确答案： B解析：
A项，购买日的合并成本＝200×1.16＋800×1.16＋2200＋3430×1.1＝7133（万元）；B项，购买日固定资产的处置收益＝800－500＝300（万元）；C项，购买日交易性金融资产处置形成的投资收益＝2200－2000＝200（万元）；D项，购买日合并会计报表中确认的商誉＝7133－9000×70％＝833（万元）。 -
第9题：
多选题甲公司为增值税一般纳税人。2014年财务人员在对经济业务进行整理时，发现如下几笔业务： （1）甲公司当年年初收到上年度增值税返还100万元； （2）接受非关联方捐赠200万元； （3）持股比例为30%的联营企业可供出售金融资产期末公允价值增加200万元； （4）母公司向甲公司投入一批固定资产，该批资产的公允价值为1000万元，适用的增值税税率为17%； （5）处置持有的交易性金融资产取得价款300万元，处置时的账面价值为230万元（其中成本200万元，公允价值变动30万元）。 下列有关甲公司上述业务的处理中，正确的有（）。A确认交易性金融资产处置损益100万元
B上述业务对甲公司当期损益的影响为370万元
C上述业务对甲公司其他综合收益的影响为60万元
D上述业务对甲公司营业利润的影响为70万元
E上述业务对甲公司其他综合收益的影响为200万元
正确答案： A,C解析： 应确认交易性金融资产的处置损益=300-230=70（万元）；上述业务对甲公司当期损益的影响=100+200+（300-230）=370（万元）；上述业务对甲公司其他综合收益的影响=200×30%=60（万元）；上述业务对甲公司营业利润的影响=300-230=70（万元）。 -
第10题：
多选题甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。甲公司应收乙公司账款2800万元已逾期，甲公司未对该债权计提坏账准备。经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款400万元；②乙公司以一项可供出售金融资产和一批原材料偿付所欠账款的余额。乙公司该项可供出售金融资产的账面价值为1200万元，其中成本明细为1000万元，公允价值变动明细为200万元，公允价值为1000万元；原材料的成本为800万元，公允价值和计税价格均为1000万元。债务重组过程中，甲公司支付原材料的运杂费等相关费用1.6万元，甲公司向乙公司另行支付增值税170万元。下列说法中，正确的有（ ）。A甲公司原材料的入账价值为1001.6万元
B甲公司形成的债务重组损失为400万元
C乙公司用于抵债的可供出售金融资产的处置损益为-200万元
D乙公司用于抵债的可供出售金融资产的处置损益为0
正确答案： D,A解析：
A项，原材料的入账价值=1000+1.6=1001.6（万元）；B项，由于甲公司向乙公司另行支付增值税，所以增值税不能作为冲减重组债权的账面余额处理，所以甲公司形成的债务重组损失=2800-400-1000-1000=400（万元）；CD两项，用于抵债的可供出售金融资产，形成的投资收益金额=1000-1200+200=0。 -
第11题：
单选题甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司处置时该交易应确认的投资收益为( )万元。A200
B-200
C500
D-500
正确答案： D解析： -
第12题：
多选题甲公司和乙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其生产的一批存货和一项固定资产（及其设备）换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性金融资产。甲公司换出存货的账面价值为300万元，公允价值为400万元，经税务机关核定的增值税额为68万元；换出固定资产的账面价值500万元，公允价值为600万元，经税务机关核定的增值税额为102万元。乙公司换出无形资产的账面价值为450万元，公允价值为500万元，经税务机关核定的增值税额为30万元；换出的交易性金融资产的账面价值为400万元（其中成本为300万元，公允价值变动100万元），公允价值为500万元。甲公司为换入无形资产支付专业人员服务费5万元，乙公司为换入固定资产和存货发生运杂费10万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款140万元。假设该项交换具有商业实质，交换发生后资产的原用途不变。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A甲公司换入无形资产的入账价值为502.5万元
B甲公司换入交易性金融资产的入账价值为500万元
C乙公司换入存货的入账价值为404万元
D乙公司确认的资产处置损益为150万元
正确答案： C,A解析： -
第13题：
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元。出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。A.200
B.-200
C.500
D.-500答案：C解析：甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益＝3000-2500＝500（万元）。 -
第14题：
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。A.500
B.-200
C.200
D.-500答案：A解析：甲公司对该交易应确认的投资收益=3 000-2 500=500（万元）。 -
第15题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，出售专利权适用的增值税税率为6%。2019年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元（成本为250万元，公允价值变动收益为50万元），公允价值为230万元。同时，乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元，假定该项交换具有商业实质，甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。下列说法中正确的有（ ）。A.甲公司换入资产的总成本为580万元
B.乙公司换入资产的总成本为610万元
C.甲公司换入的原材料的入账价值为350万元
D.乙公司换入专利权的入账价值为260万元答案：A,B,C,D解析：选项A，甲公司换入资产的总成本=（150+200+260）+（150×13%+260×6%）-350×13%-19.6=580（万元）；选项B，乙公司换入资产的总成本=350×（1+13%）+230-150×13%-260×6%+19.6=610（万元）；选项C，甲公司换入原材料的入账价值=换入资产总成本580-金融资产公允价值230=350（万元）；选项D，乙公司换入专利权的入账价值=260/（150+260）×（610-200）=260（万元）。 -
第16题：
甲公司为境内上市公司，2017年发生的有关交易或事项包括： （1）因增资取得母公司投入资金2000万元； （2）按比例确认联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额的份额300万元； （3）收到税务部门返还的增值税税款200万元； （4）收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元。 甲公司采用总额法对政府补助进行会计处理，甲公司2017年对上述交易或事项的会计处理正确的有（）。
- A、收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积
- B、收到政府对公司因发生自然灾害的补贴600万元确认为当期营业外收入
- C、取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积
- D、因联营企业金融资产公允价值增加，按比例确认其他综合收益300万元
正确答案:B,C,D -
第17题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及材料适用的增值税税率均为17%。2017年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料和成本法核算的长期股权投资进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值为150万元（不含增值税）；交易性金融资产的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元），公允价值为200万元；专利权的账面原价为400万元，已计提累计摊销100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司原材料的账面价值为300万元（未计提存货跌价准备），公允价值为350万元（不含增值税）；长期股权投资的账面价值为210万元，未计提减值准备，公允价值为230万元。同时。甲公司支付给乙公司银行存款4万元（其中包括收取补价30万元，支付增值税进项税额和销项税额的差额34万元）。 假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料仍作为原材料核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。 假定上述专利权符合税法规定的免征增值税条件，不考虑增值税以外的其他税费。 编制甲、乙公司相关的会计分录。
正确答案: 甲公司的账务处理：
借：原材料350
长期股权投资230
应交税费—应交增值税（进项税额）59.5
累计摊销100
无形资产减值准备20
资产处置损益20
贷：主营业务收入150
应交税费—应交增值税（销项税额）25.5
交易性金融资产180
投资收益20
无形资产400
银行存款4
借：主营业务成本100
贷：库存商品100
借：公允价值变动损益10
贷：投资收益10
乙公司的账务处理：
借：库存商品150
应交税费—应交增值税（进项税额）25.5
交易性金融资产200
无形资产260
银行存款4
贷：其他业务收入350
应交税费—应交增值税（销项税额）59.5
长期股权投资210
投资收益20
借：其他业务成本300
贷：原材料300 -
第18题：
甲公司为增值税一般纳税人。2014年财务人员在对经济业务进行整理时，发现如下几笔业务： （1）甲公司当年年初收到上年度增值税返还100万元； （2）接受非关联方捐赠200万元； （3）持股比例为30%的联营企业可供出售金融资产期末公允价值增加200万元； （4）母公司向甲公司投入一批固定资产，该批资产的公允价值为1000万元，适用的增值税税率为17%； （5）处置持有的交易性金融资产取得价款300万元，处置时的账面价值为230万元（其中成本200万元，公允价值变动30万元）。 下列有关甲公司上述业务的处理中，正确的有（）。
- A、确认交易性金融资产处置损益100万元
- B、上述业务对甲公司当期损益的影响为370万元
- C、上述业务对甲公司其他综合收益的影响为60万元
- D、上述业务对甲公司营业利润的影响为70万元
- E、上述业务对甲公司其他综合收益的影响为200万元
正确答案:B,C,D -
第19题：
多选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，存货.设备适用的增值税税率为17%，无形资产适用的增值税税率为6%。20×4年1月1日，甲公司与乙公司进行了一项非货币性资产交换业务，甲公司以一项生产用设备和一批存货换入乙公司一项管理用无形资产。甲公司换出设备的账面价值为300万元，公允价值为400万元，换出存货的成本为200万元，公允价值为300万元（假定等于计税价格）；乙公司换出无形资产的账面价值为600万元，公允价值为650万元，乙公司另向甲公司支付银行存款130万元，乙公司为换入设备发生装卸费5万元。假定该交换具有商业实质，下列说法中正确的有（）。A甲公司换入无形资产的入账价值为650万元
B乙公司换入存货的入账价值为300万元，换入设备的入账价值为405万元
C甲公司因该项非货币性资产交换确认的损益为200万元
D乙公司换出无形资产确认的处置损益为21万元
正确答案： D,A解析： -
第20题：
多选题2013年3月甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台生产设备（2009年1月1日后购入的）和其持有的一项长期股权投资。（1）甲公司该批产品的账面余额为420万元，已计提存货跌价准备20万元；公允价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：成本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。（2）乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元，公允价值为700万元；生产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值300万元，另外乙公司向甲公司支付银行存款17万元。（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资（未达到控制）支付相关税费3万元，为换入固定资产支付运杂费5万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入交易性金融资产支付相关税费2万元。（4）假设整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。（5）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值均能够可靠地计量。不考虑其他因素，则关于换入资产入账价值的确定，下列说法中正确的有（ ）。A甲公司换入长期股权投资的入账价值为703万元
B甲公司换入固定资产的入账价值为305万元
C乙公司换入库存商品的入账价值为403万元
D乙公司换入交易性金融资产的入账价值为600万元
正确答案： A,B,C,D解析：
甲公司换入资产总成本=400×（1+17%）+600-300×17%-17=1000（万元），长期股权投资应分摊的比例=700/（700+300）=70%，固定资产应分摊的比例=300/（700+300）=30%。甲公司换入长期股权投资入账价值=1000×70%+3=703（万元），A项正确；甲公司换入固定资产入账价值=1000×30%+5=305（万元），B项正确；乙公司换入资产的总成本=700+300×（1+17%）-400×17%+17=1000（万元），库存商品应分摊比例=400/（400+600）=40%，交易性金融资产应分摊的比例=600/（400+600）=60%，乙公司换入库存商品入账价值=1000×40%+3=403（万元），C项正确；乙公司换入交易性金融资产的入账价值为600万元，换入交易性金融资产支付的相关税费应计入投资收益，D项正确。 -
第21题：
单选题甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产(2009年初购入的机器设备)，假定交换前后用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，有关资料如下。 (1)甲公司换出：①库存商品-A产品：账面成本为100万元，已计提存货跌价准备30万元，不含税公允价值为150万元;②可供出售金融资产：账面价值为120万元(其中成本为125万元，公允价值变动减少5万元)，公允价值200万元。合计不含税公允价值为350万元，合计含税公允价值为375.5万元。 (2)乙公司换出：①原材料：账面成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，不含税公允价值为100万元;②固定资产：账面原值为150万元，已计提折旧为10万元，不含税公允价值为200万元。合计不含税公允价值为300万元，合计含税公允价值为351万元。 (3)乙公司另向甲公司支付银行存款24.5万元。 (4)假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（ ）。A利润表中确认营业收入100万元
B利润表中确认资产减值损失转回15万元
C换入可供出售金融资产的入账价值为200万元
D换入库存商品-A的入账价值为150万元
正确答案： A解析： 【答案解析】选项B，存货跌价准备的转销应通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算。 -
第22题：
单选题甲公司2010年发生下列经济业务： （1）出租固定资产取得租金收入100万元； （2）处置无形资产产生净收益200万元； （3）可供出售金融资产公允价值变动收益300万元； （4）发生具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出存货的账面价值低于其公允价值400万元。 甲公司直接计入所有者权益的利得为（）。A300万元
B1000万元
C600万元
D900万元
正确答案： D解析： 可供出售金融资产公允价值变动收益300万元计入“资本公积—其他资本公积”科目，属于直接计入所有者权益的利得。 -
第23题：
单选题甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产(2009年初购入的机器设备)，假定交换前后用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，有关资料如下。 (1)甲公司换出：①库存商品-A产品：账面成本为100万元，已计提存货跌价准备30万元，不含税公允价值为150万元;②可供出售金融资产：账面价值为120万元(其中成本为125万元，公允价值变动减少5万元)，公允价值200万元。合计不含税公允价值为350万元，合计含税公允价值为375.5万元。 (2)乙公司换出：①原材料：账面成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，不含税公允价值为100万元;②固定资产：账面原值为150万元，已计提折旧为10万元，不含税公允价值为200万元。合计不含税公允价值为300万元，合计含税公允价值为351万元。 (3)乙公司另向甲公司支付银行存款24.5万元。 (4)假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（ ）。A换入原材料的入账价值为100万元
B换入固定资产的入账价值为200万元
C换出库存商品A产品确认收入150万元，确认主营业务成本70万元
D因非货币性资产交换而确认营业利润75万元
正确答案： C解析： 【答案解析】选项D，因非货币性资产交换而确认营业利润=(150-70)+(200-125)=155(万元)。 -
第24题：
多选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，出售专利权适用的增值税税率为6%。2019年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元（成本为250万元，公允价值变动收益为50万元），公允价值为230万元。同时，乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元，假定该项交换具有商业实质，甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。下列说法中正确的有（ ）。A甲公司换入资产的总成本为580万元
B乙公司换入资产的总成本为610万元
C甲公司换入的原材料的入账价值为350万元
D乙公司换入专利权的入账价值为260万元
正确答案： D,A解析：
A项，甲公司换入资产的总成本＝（150＋200＋260）＋（150×13%＋260×6%）－350×13%－19.6＝580（万元）；B项，乙公司换入资产的总成本＝350×（1＋13%）＋230－150×13%－260×6%＋19.6＝610（万元）；C项，甲公司换入原材料的入账价值＝换入资产总成本580－金融资产公允价值230＝350（万元）；D项，乙公司换入专利权的入账价值＝260/（150＋260）×（610－200）＝260（万元）。