问答题某股份有限公司2002年度的企业账面反映1-12月份会计利润总额600万元。本年度已预缴企业所得税198万元。通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题：1）营业费用中列支广告费250万元，宣传费21万元。2）管理费用中列支业务招待费55.5万元。3）2月3日，给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。（劳动保护支出没有超标）4）其他资料：该公司1—12月份主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。要求：根据上述资料，
题目
问答题
某股份有限公司2002年度的企业账面反映1-12月份会计利润总额600万元。本年度已预缴企业所得税198万元。通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题：1）营业费用中列支广告费250万元，宣传费21万元。2）管理费用中列支业务招待费55.5万元。3）2月3日，给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。（劳动保护支出没有超标）4）其他资料：该公司1—12月份主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。要求：根据上述资料，分析计算该公司2002年度应补缴的企业所得税。
相似考题
参考答案和解析
正确答案：
1.允许税前扣除的宣传费限额=（9000+1000）×5‰=50（万元），企业实际列支21万元，允许据实扣除。
允许税前扣除的广告费限额=（9000+1000）×2%=200（万元）
应调增应纳税所得额=250-200=50（万元）
2.销售（营业）收入净额＝9000+1000=10000（万元）
允许税前扣除的业务招待费限额=1500×5‰+（10000-1500）×3‰=7.50+25.5=33（万元）
应调增应纳税所得额=55.5-33=22.5（万元）
3.企业账务处理有误。纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，如企业为雇员配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防署降温用品等可以在计算所得税前扣除。应调减应纳税所得额18万元。
综上，该公司2002年应纳税所得额=600+50+22.5-18=654.50（万元）
应纳所得税额=654.50×33%=215.985（万元）
应补缴所得税=215.985-198=17.985（万元）
允许税前扣除的广告费限额=（9000+1000）×2%=200（万元）
应调增应纳税所得额=250-200=50（万元）
2.销售（营业）收入净额＝9000+1000=10000（万元）
允许税前扣除的业务招待费限额=1500×5‰+（10000-1500）×3‰=7.50+25.5=33（万元）
应调增应纳税所得额=55.5-33=22.5（万元）
3.企业账务处理有误。纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，如企业为雇员配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防署降温用品等可以在计算所得税前扣除。应调减应纳税所得额18万元。
综上，该公司2002年应纳税所得额=600+50+22.5-18=654.50（万元）
应纳所得税额=654.50×33%=215.985（万元）
应补缴所得税=215.985-198=17.985（万元）
解析：
暂无解析
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第1题：
某生产企业，2016年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元。(2)全年销售收入为3000万元。(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元。(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元。(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。根据以上资料，回答下列问题：可以在税前列支的业务招待费金额为( )万元。
A.10
B.15
C.18
D.30答案：B解析：本题考查不得税前扣除项目的检查。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本例中，3000×5‰=15(万元)，30×60%=18(万元)，15＜18，则只能在税前扣除15万元。 -
第2题：
共用题干
某生产企业，2012年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为200万元；(2)全年销售收入为2000万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：不得从税前列支的业务招待费金额为()。
A:5000元
B:100000元
C:150000元
D:200000元答案：C解析：业务招待费的60%=25*60%=15（万元），销售收入的5‰=2000*5‰=10（万元），只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。
税收罚款不得在税前列支。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
取得的国债利息收入属于免税收入。从被投资企业分回的利润属于免税收入。
广告费和业务宣传费的列支限额=2000*15%=300（万元），实际支出350万元，只能列支300万元。
会计利润200万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1(25-24)万元；国债利息收入和联营企业分回的利润免税，调减22万元。应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245（万元）应纳税额=245*25%=61.25（万元）。 -
第3题：
共用题干
某生产企业，2012年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为200万元；(2)全年销售收入为2000万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为()。
A:400000元
B:160000元
C:3000000元
D:350000元答案：C解析：业务招待费的60%=25*60%=15（万元），销售收入的5‰=2000*5‰=10（万元），只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。
税收罚款不得在税前列支。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
取得的国债利息收入属于免税收入。从被投资企业分回的利润属于免税收入。
广告费和业务宣传费的列支限额=2000*15%=300（万元），实际支出350万元，只能列支300万元。
会计利润200万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1(25-24)万元；国债利息收入和联营企业分回的利润免税，调减22万元。应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245（万元）应纳税额=245*25%=61.25（万元）。 -
第4题：
共用题干
某生产企业，2010年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元；(2)全年销售收入为3000万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。可以在税前列支的业务招待费金额为()元。
A:100000
B:150000
C:180000
D:300000答案：B解析：1,本题考查业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。30*60%=18（万元），3000*5‰=15（万元）。所以此处选择15万元。2,本题考查企业所得税前扣除项目。赞助支出是不可以税前扣除的。3,本题考查投资收益的税务处理。取得的国债利息收入属于免税收入，从被投资企业分回的利润属于免税收入。4,本题考查广告费和业务宣传费的扣除。广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，准予扣除的是3000*15%=450（万元），不准扣除的是500-450=50（万元）。5,本题考查企业所得税的计算。(300+50+15+1-5-17)*25%=86（万元）。 -
第5题：
共用题干
某生产企业，2012年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为200万元；(2)全年销售收入为2000万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：该企业2012年应纳企业所得税为()。
A:500000元
B:600000元
C:612500元
D:632500元答案：C解析：业务招待费的60%=25*60%=15（万元），销售收入的5‰=2000*5‰=10（万元），只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。
税收罚款不得在税前列支。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
取得的国债利息收入属于免税收入。从被投资企业分回的利润属于免税收入。
广告费和业务宣传费的列支限额=2000*15%=300（万元），实际支出350万元，只能列支300万元。
会计利润200万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1(25-24)万元；国债利息收入和联营企业分回的利润免税，调减22万元。应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245（万元）应纳税额=245*25%=61.25（万元）。 -
第6题：
共用题干
已知A公司所得税税率为25%,2013年的有关会计资料如下：(1)全年销售收入为50000万元。(2)“管理费用”中列支业务招待费700万元，广告费和业务宣传费5000万元。(3)“营业外支出”中列支税收罚款5000万元，公益性捐赠支出为200万元。(4)“投资收益”中的国债利息收入100万元。(5)本年度总利润为30000万元。A公司不得在税前列支的业务招待费金额是()元。
A:250
B:250000
C:170
D:1700000答案：D解析：国债利息收入属于免税收入。因此，A项所述正确，当选；B项所述错误，不选。接受捐赠的固定资产应当以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础计算所得税。因此，C项所述错误，不选。企业所得税税前扣除的原则之一就是不征税收入形成支出不得扣除原则。因此，D项所述正确，当选。综上可知，本题答案为A、D。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。销售收入的15%=50000*15%=7500（万元）；广告费和业务宣传费实际发生额为5000万元，小于扣除限额，故A公司发生的广告费和业务宣传费5000万元准予全部扣除。其中，广告费金额=5000*2/5=2000（万元），业务宣传费金额=5000-2000=3000(万元)。
被没收的财物的损失禁止在税前扣除。因此，A项所述错误，不选。企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予在税前全额扣除。因此，B项所述正确，当选。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。因此，C项所述错误，不选。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高限额不得超过当年销售收入的5‰。因此，D项所述正确，当选。综上可知，本题答案为B、D。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高限额不得超过当年销售收入的5‰。销售收入的5‰=50000*5‰=250（万元）；业务招待费的60%=700*60%=420（万元），大于扣除限额，故A公司准予在税前列支的业务招待费金额为250万元，剩余170万元不得在税前扣除。故本题答案为D。
业务招待费不得税前扣除金额为170万元；税收罚款不得税前扣除金额为5000万元；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额的12%=30000*12%=3600（万元）；公益性捐赠支出实际发生额为200万元，小于扣除限额，故A公司发生的公益性捐赠支出200万元准予全部扣除。国债利息收入100万元属于免税收入，应全额扣除。因此，应纳税款=（30000-100+170+5000）*25%=8767.5（万元）。 -
第7题：
某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为180万元；
（2）全年销售收入为1200万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。
不得从税前列支的业务招待费金额为（ ）。A.6万元
B.18万元
C.24万元
D.30万元答案：C解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。30×60%=18万元，1200×5‰=6万元。允许扣除的业务招待费为6万元，不得扣除30-6=24万元。 -
第8题：
据下述资料回答下列题： 某生产企业，2012年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为200万元; (2)全年销售收入为2000万元; (3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元; (4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元; (5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。 假设该企业所得税税率为25%。 可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为（ ）。
- A、400000元
- B、160000元
- C、3000000元
- D、350000元
正确答案:C -
第9题：
据下述资料回答下列题： 某生产企业，2012年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为200万元; (2)全年销售收入为2000万元; (3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元; (4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元; (5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。 假设该企业所得税税率为25%。 不得从税前列支的业务招待费金额为（ ）。
- A、5000元
- B、100000元
- C、150000元
- D、200000元
正确答案:C -
第10题：
假定某市某机械制造企业注册资本为1000万元，2011年企业账面反映1—12月主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元，会计利润总额600万元，已预缴企业所得税150万元。2010年度亏损10万元。2011年度发生如下经济业务 （1）销售费用中列支广告费450万元，宣传费120万元。（上年超限额未扣除的广告费50万元） （2）管理费用中列支业务招待费100万元。 （3）4月28日，给本企业生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。 （4）6月份，对一台价值100万元的已提足折旧的机械设备进行修理，一次性列支修理费72万元，预计修理后尚可使用4年。 （5）2011年发生新技术开发费50万元。 要求：根据上述资料，请分析指出存在的涉税问题并计算该企业2011年度应补（退）的企业所得税。
正确答案: （1）纳税调整前所得：600万元；
（2）纳税调整增加额：
①销售（营业）收入净额＝9000+1000＝10000万元；允许税前扣除的广告费限额＝10000×15%＝1500万元＞（450+120）万元，当年发生的广告费允许全额扣除；留抵下年1500-570=930万元。
当年扣除限额1500万元＞570万元+50万元，上年结转未扣除的广告费50万元也允许在本年度扣除，调减50万元；
②业务招待费扣除限额：A.100×60%＝60万元；B.10000×5‰=50万元；50万元＜60万元；
扣除限额为50万元；应调整增加应纳税所得额100-50=50万元；
③纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，如企业为雇员配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，应计入企业‚生产成本‛税前扣除，不应在‚应付福利费‛列支。应调减应纳税所得额18万元。
④已足额提取折旧的固定资产改建支出，应按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，不应一次性列支；
固定资产修理应增应纳税所得额=72-72÷4÷12×6=63万元；
⑤加计扣除：当年技术开发费加计扣除50%的数额=50×50%=25万元；
纳税调整增加额合计=（-50）+50-18+63-25=20万元；
（3）纳税调整后所得=600+20=620万元；（4）减：弥补以前年度亏损10万元；
（5）应纳税所得额=620-10=610万元；（7）应缴企业所得税610×25%=152.5万元；
（8）应补企业所得税=152.5-150=2.5万元。 -
第11题：
问答题某公司2014年度取得主营业务收入3000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元，营业外收入100万元。本年度该公司在管理费用中共列支业务招待费30万元。要求：计算该公司可以税前扣除的业务招待费。正确答案：解析： -
第12题：
问答题某股份有限公司2004年度企业账面反映1月～12月会计利润总额600万元。本年度已预缴企业所得税198万元。通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题：1．营业费用中列支广告费250万元，宣传费21万元。2．管理费用中列支业务招待费57万元。3．公司按账龄分析法提取坏账准备。应收账款、坏账准备科目年初数分别为2000万元、30万元；年末数分别为3000万元、50万元。其中，年末应收账款余额3000万元中包含本年度发生的关联方应收账款100万元。4．2月3日，给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。5．其他资料：该公司1月～12月主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。根据上述资料，分析计算该公司2000年度应补缴的企业所得税。正确答案： 1.允许税前扣除的宣传费限额＝（9000＋1000）×5‰＝50万元，企业实际列支21万元，允许据实扣除。
允许税前扣除的广告费限额＝（9000＋1000）×2％＝200万元；
应调增应纳税所得额＝250－200＝50万元。
2.允许税前扣除的业务招待费限额＝1500×5‰＋（10000－1500）×3‰＝7.5＋25.5＝33万元；
应调增应纳税所得额＝57－33＝24万元。
3.税法规定的坏账准备扣除限额＝[（3000－100）－2000]×5‰＝4.5万元；应调增应纳税所得额＝20－4.5＝15.5万元。
4.应调减应纳税所得额18万元。该公司2004年应纳税所得额＝600＋50＋24＋15.5－18＝671.5万元
应纳所得税额＝671.5×33％＝221.6万元；
应补缴所得税＝221.6－198＝23.6万元。解析： 暂无解析 -
第13题：
共用题干
某生产企业，2012年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为200万元；(2)全年销售收入为2000万元；(3)“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：下列表述中正确的有()。
A:税收罚款不得在税前列支
B:公益性捐赠支出可以全额在税前列支
C:公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除
D:捐赠支出不得在税前列支答案：A,C解析：业务招待费的60%=25*60%=15（万元），销售收入的5‰=2000*5‰=10（万元），只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。
税收罚款不得在税前列支。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
取得的国债利息收入属于免税收入。从被投资企业分回的利润属于免税收入。
广告费和业务宣传费的列支限额=2000*15%=300（万元），实际支出350万元，只能列支300万元。
会计利润200万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1(25-24)万元；国债利息收入和联营企业分回的利润免税，调减22万元。应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245（万元）应纳税额=245*25%=61.25（万元）。 -
第14题：
共用题干
某生产企业，2012年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元。(2)全年销售收入为3000万元。(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元。(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元。(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。根据以上资料，回答下列问题：可以在税前列支的业务招待费金额为()元。
A:100000
B:150000
C:180000
D:300000答案：B解析：限额为3000*0.5%=15（万元）。
税收罚款不得在税前扣除；公益性捐赠支出在不超过会计利润总额的12%的部分可以全额扣除：300*12%=36（万元）。
从被投资企业分回的利润属于免税收入。
限额3000*15%=450（万元），500-450=50（万元），本期不允许税前扣除，准予在以后年度扣除。
会计利润300万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元：罚款调增1万元，公益性捐赠无须进行纳税调整；国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。应纳税所得额=300+15+50+1-5-17=344（万元）。应纳税额=344*25%=86（万元）。 -
第15题：
某生产企业，2012年有关会计资料如下：
(1)年度会计利润总额为300万元；
(2)全年销售收入为3000万元；
(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；
(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15％。假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。
根据以上材料，回答下列问题：
可以在税前列支的业务招待费金额为（）元。 查看材料A.100000
B.150000
C.180000
D.300000答案：B解析：限额为3000×0．5％=15(万元)。 -
第16题：
某生产企业，2012年有关会计资料如下：
(1)年度会计利润总额为300万元；
(2)全年销售收入为3000万元；
(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；
(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15％。假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。
根据以上材料，回答下列问题：
该企业2012年应纳企业所得税为（）元。 查看材料A.852500
B.860000
C.872500
D.880000答案：B解析：会计利润300万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠尤需进行纳税调整；国债利息收入5万元和联营企业分同的利润17万元免税，调减22万元。应纳税所得额=300+15+50+1-5=172344(万元)。应纳税额=344×25％=86(万元)。 -
第17题：
某生产企业，2012年有关会计资料如下：
(1)年度会计利润总额为300万元；
(2)全年销售收入为3000万元；
(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；
(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15％。假设该企业所得税税率为25％，不考虑其他因素。
根据以上材料，回答下列问题：
不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。 查看材料A.50
B.260
C.410
D.450答案：A解析：限额3000×15％=450(万元)，500-450=50(万元)，本期不允许税前扣除，准予在以后年度扣除。 -
第18题：
某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为180万元；
（2）全年销售收入为1200万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。
可以在税前列支的广告费金额为（ ）。A.0万元
B.180万元
C.300万元
D.480万元答案：B解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=1200×15%=180万元，实际发生额480万元，故允许税前列支180万元。 -
第19题：
某股份有限公司2002年度的企业账面反映1-12月份会计利润总额600万元。本年度已预缴企业所得税198万元。通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题： 1）营业费用中列支广告费250万元，宣传费21万元。 2）管理费用中列支业务招待费55.5万元。 3）2月3日，给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。（劳动保护支出没有超标） 4）其他资料：该公司1—12月份主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。 要求：根据上述资料，分析计算该公司2002年度应补缴的企业所得税。
正确答案: 1.允许税前扣除的宣传费限额=（9000+1000）5‰=50（万元），企业实际列支21万元，允许据实扣除。允许税前扣除的广告费限额=（9000+1000）2%=200（万元）应调增应纳税所得额=250-200=50（万元）
2.销售（营业）收入净额＝9000+1000=10000（万元）允许税前扣除的业务招待费限额=15005‰+（10000-1500）3‰=7.50+25.5=33（万元）应调增应纳税所得额=55.5-33=22.5（万元）
3.企业账务处理有误。纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，如企业为雇员配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防署降温用品等可以在计算所得税前扣除。应调减应纳税所得额18万元。综上，该公司2002年应纳税所得额=600+50+22.5-18=654.50（万元）应纳所得税额=654.5033%=215.985（万元）应补缴所得税=215.985-198=17.985（万元） -
第20题：
某生产企业，2008年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为200万元; (2)全年销售收入为2000万元; (3)"管理费用"中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元; (4)"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元; (5)"投资收益"中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。 假设该企业所得税税率为25%。 下列表述中正确的有( )。
- A、税收罚款不得在税前列支
- B、公益性捐赠支出可以全额在税前列支
- C、公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除
- D、捐赠支出不得在税前列支
正确答案:A,C -
第21题：
某生产企业，2014年有关会计资料如下：（1）年度会计利润总额为200万元；（2）全年销售收入为2000万元；（3）"管理费用"中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；（4）"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；（5）"投资收益"中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：2014年，该企业可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为（）元。
- A、400000
- B、160000
- C、3000000
- D、3500000
正确答案:C -
第22题：
某股份有限公司2004年度企业账面反映1月～12月会计利润总额600万元。本年度已预缴企业所得税198万元。通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题：1．营业费用中列支广告费250万元，宣传费21万元。2．管理费用中列支业务招待费57万元。3．公司按账龄分析法提取坏账准备。应收账款、坏账准备科目年初数分别为2000万元、30万元；年末数分别为3000万元、50万元。其中，年末应收账款余额3000万元中包含本年度发生的关联方应收账款100万元。4．2月3日，给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。5．其他资料：该公司1月～12月主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。根据上述资料，分析计算该公司2000年度应补缴的企业所得税。
正确答案: 1.允许税前扣除的宣传费限额＝（9000＋1000）×5‰＝50万元，企业实际列支21万元，允许据实扣除。
允许税前扣除的广告费限额＝（9000＋1000）×2％＝200万元；
应调增应纳税所得额＝250－200＝50万元。
2.允许税前扣除的业务招待费限额＝1500×5‰＋（10000－1500）×3‰＝7.5＋25.5＝33万元；
应调增应纳税所得额＝57－33＝24万元。
3.税法规定的坏账准备扣除限额＝[（3000－100）－2000]×5‰＝4.5万元；应调增应纳税所得额＝20－4.5＝15.5万元。
4.应调减应纳税所得额18万元。该公司2004年应纳税所得额＝600＋50＋24＋15.5－18＝671.5万元
应纳所得税额＝671.5×33％＝221.6万元；
应补缴所得税＝221.6－198＝23.6万元。 -
第23题：
问答题假定某市某机械制造企业注册资本为1000万元，2011年企业账面反映1—12月主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元，会计利润总额600万元，已预缴企业所得税150万元。2010年度亏损10万元。2011年度发生如下经济业务 （1）销售费用中列支广告费450万元，宣传费120万元。（上年超限额未扣除的广告费50万元） （2）管理费用中列支业务招待费100万元。 （3）4月28日，给本企业生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。 （4）6月份，对一台价值100万元的已提足折旧的机械设备进行修理，一次性列支修理费72万元，预计修理后尚可使用4年。 （5）2011年发生新技术开发费50万元。 要求：根据上述资料，请分析指出存在的涉税问题并计算该企业2011年度应补（退）的企业所得税。正确答案： （1）纳税调整前所得：600万元；
（2）纳税调整增加额：
①销售（营业）收入净额＝9000+1000＝10000万元；允许税前扣除的广告费限额＝10000×15%＝1500万元＞（450+120）万元，当年发生的广告费允许全额扣除；留抵下年1500-570=930万元。
当年扣除限额1500万元＞570万元+50万元，上年结转未扣除的广告费50万元也允许在本年度扣除，调减50万元；
②业务招待费扣除限额：A.100×60%＝60万元；B.10000×5‰=50万元；50万元＜60万元；
扣除限额为50万元；应调整增加应纳税所得额100-50=50万元；
③纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，如企业为雇员配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，应计入企业‚生产成本‛税前扣除，不应在‚应付福利费‛列支。应调减应纳税所得额18万元。
④已足额提取折旧的固定资产改建支出，应按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，不应一次性列支；
固定资产修理应增应纳税所得额=72-72÷4÷12×6=63万元；
⑤加计扣除：当年技术开发费加计扣除50%的数额=50×50%=25万元；
纳税调整增加额合计=（-50）+50-18+63-25=20万元；
（3）纳税调整后所得=600+20=620万元；（4）减：弥补以前年度亏损10万元；
（5）应纳税所得额=620-10=610万元；（7）应缴企业所得税610×25%=152.5万元；
（8）应补企业所得税=152.5-150=2.5万元。解析： 暂无解析 -
第24题：
问答题某股份有限公司2002年度的企业账面反映1-12月份会计利润总额600万元。本年度已预缴企业所得税198万元。通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题：1）营业费用中列支广告费250万元，宣传费21万元。2）管理费用中列支业务招待费55.5万元。3）2月3日，给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。（劳动保护支出没有超标）4）其他资料：该公司1—12月份主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。要求：根据上述资料，分析计算该公司2002年度应补缴的企业所得税。正确答案： 1.允许税前扣除的宣传费限额=（9000+1000）×5‰=50（万元），企业实际列支21万元，允许据实扣除。
允许税前扣除的广告费限额=（9000+1000）×2%=200（万元）
应调增应纳税所得额=250-200=50（万元）
2.销售（营业）收入净额＝9000+1000=10000（万元）
允许税前扣除的业务招待费限额=1500×5‰+（10000-1500）×3‰=7.50+25.5=33（万元）
应调增应纳税所得额=55.5-33=22.5（万元）
3.企业账务处理有误。纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，如企业为雇员配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防署降温用品等可以在计算所得税前扣除。应调减应纳税所得额18万元。
综上，该公司2002年应纳税所得额=600+50+22.5-18=654.50（万元）
应纳所得税额=654.50×33%=215.985（万元）
应补缴所得税=215.985-198=17.985（万元）解析： 暂无解析