问答题某企业2002年全年营业收入1800万元。缴纳营业税90万元，营业成本1000万元，财务费用100万元，管理费用200万元，其中一次性列支购买一商标权价款80万元，应纳税所得额为410万元。问：该企业应申报的应纳税所得额是多少？

2013年建设工程经济真题第26题

本题考查的是营业利润的计算。

营业利润的是企业利润的主要来源。营业利润的计算公式为：营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。根据本题题干，该企业当年营业利润=工程结算收入+其他业务收入-营业成本和营业税金及附加-管理费用-财务费用+投资收益=1000+200-300-200-100+150=750（万元）。

综上所述，本题的正确答案为C。

3000—2300—200—100+200+150=750（万元）。

（1）营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益营业利润=8200-4400-451-1200-850-200+100=1199
（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
（3）净利润=利润总额-所得税费用
【此题因为2019年教材改动，原真题A选项的答案已进行了修改】

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。故该企业2017年的营业利润=8200-4400-451-1200-850-200+100=1199万元。

（1）
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：
按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;
直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
所以20万元应该计入劳务费支出，不应该计入工资薪金支出，工资薪金支出中要扣除20万元。

（2）
2019年度的会计利润总额=1000+20-800-12-1-25-30-5=147（万元）
【思路点拨】对于错入“工资薪金支出”的劳务费20万元，并不影响会计利润，所以不用调整。

（3）
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费×60％=18×60％=10．8（万元）
收入×5‰=（1000+20）×5‰=5．1（万元）
业务招待费税前扣除限额=5．1（万元）
业务招待费纳税调增=18-5．1=12．9（万元）
会议费和符合规定的财产保险费是可以据实扣除的。
管理费用应调增的应纳税所得额为12．9万元。

（4）财务费用因无法出具发票，全额纳税调增5万元。

（5）
工资薪金总额=220-20=200（万元）
职工福利费税前扣除限额=200×14％=28（万元）。
实际发生额=45（万元）。
职工福利费纳税调增额=45-28=17（万元）

工会经费税前扣除限额=200×2％=4（万元），
实际发生额=15（万元）。
工会经费纳税调增额=15-4=11（万元）

职工教育经费税前扣除限额=200×8％=16（万元）。
实际发生额=2（万元），无须纳税调整。

三项经费共需纳税调增=17+11=28（万元）

（6）
固定资产单位价值不超过500万元的，可以一次性扣除。
纳税调减=100-2．5=97．5（万元）

（7）
企业为员工缴纳的人身商业保险不允许税前扣除，需要纳税调增5万元。
企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除，需要纳税调增7万元。
其他业务成本需纳税调增=5+7=12（万元）

（8）企业支付的行政性罚款不得税前扣除，需要纳税调增1万元。

（9）2019年度的应纳税所得额=147+12．9+5+28-97．5+12+1=108．4（万元）

（10）2019年度应缴纳的企业所得税税额=108．4×25％=27．1（万元）

【知识点】利润和所得税费用。在利润的计算中，应当依次计算营业利润、利润总额和净利润。其中，营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益＝1000-300-200-100＋200＋150＝750（万元）。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负），其中营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。所以本题中营业利润=1000-300-200-100+150=550（万元）。
用

【知识点】利润表。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益=4500-3400-200-90-80-20=710（万元）。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=710+120-20=810（万元）。

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益。故该企业2018年的营业利润=8200-4400-451-1200-850-200+100=1199万元。

本题考查的是利润的概念和计算。营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资（净）收益=3000-2300-200-100＋200＋150=750（万元）。同时，提请留意利润总额和净利润的计算。参见教材P116～117。