问答题土地增值税清算过程中对商住一体项目如何计算土地增值税？ 问题内容：某公司开发一小区，小区中有临街一、二层为商业用房，二层以上为住宅用房，总有21层的商住一体房屋一栋。在土地增值税清算过程中，按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》国税发〔2006〕187号文件“一、土地增值税的清算单位开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”的规定，该公司在土地增值税清算时是否把本属于一体的单位工程分为普通住宅和非普通住宅进行土地增值税清算？如分开如何确定非普通住宅
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第1题：
下列关于土地增值税的清算的说法中，正确的有（ ）。
A.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，但可扣除相应的成本和费用
B.在土地增值税清算时未转化的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算
C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
D.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理答案：B,C,D解析：房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时 不列收入，不扣除相应的成本和费用。 -
第2题：
房地产开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的 ， 应分别计算土地增值税的增值额。 （ ）答案：对解析： -
第3题：
对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）。A.房地产开发企业的预提费用，准予扣除
B.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续
C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，除另有规定外，其实际发生的支出应当提供合法、有效凭证，未提供合法、有效凭证的不得扣除
D.房地产开发企业发生的房屋装修费用应计入开发费用在计算土地增值税时扣除答案：C解析：选项A：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com 选项B：符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，而不是计入开发费用。 -
第4题：
（2017年 ）房地产开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的 ， 应分别计算土地增值税的增值额。（ ）答案：对解析： -
第5题：
根据土地增值税的规定，以下说法中正确的有（）。
- A、房地产开发项目全部峻工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算
- B、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算
- C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算
- D、直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算
- E、若取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
正确答案:A,C,D,E -
第6题：
土地增值税清算过程中对商住一体项目如何计算土地增值税？ 问题内容：某公司开发一小区，小区中有临街一、二层为商业用房，二层以上为住宅用房，总有21层的商住一体房屋一栋。在土地增值税清算过程中，按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》国税发〔2006〕187号文件“一、土地增值税的清算单位开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”的规定，该公司在土地增值税清算时是否把本属于一体的单位工程分为普通住宅和非普通住宅进行土地增值税清算？如分开如何确定非普通住宅建筑成本和土地成本？ 上述单位工程根据财政部建设部《建设工程价款结算暂行办法》“第十三条工程进度款结算与支付应当符合下列规定（一）工程竣工结算方式工程竣工结算分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设项目竣工总结算。”的规定，竣工结算只能为整栋房屋，不能将本单位工程中的商业和住宅分开结算工程造价，请问：该公司是否可以将该栋房屋作为独立的土地增值税清算对象进行清算？有何政策依据？
正确答案: 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）文件第一条第二款规定：“开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”
尽管立项时是一个项目，但计算土地增值税时需要分为两个项目进行清算，收入及相应税金完全可以分开计算，至于相关成本如何扣除，国税发〔2006〕187号第四条第（五）项规定，属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。 -
第7题：
以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题处理正确的有（）。
- A、土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入
- B、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，不需要调整至财务费用中计算扣除
- C、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
- D、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
- E、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
正确答案:D,E -
第8题：
多选题下列关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题处理正确的有（ ）。A土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入
B土地增值税清算时，销售合同所载商品房面积与有关部门实测面积不一致的，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整
C土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，不需要调整至财务费用中计算扣除
D房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
E纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
正确答案： E,C解析：
A项，土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入；C项，土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除；D项，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。 -
第9题：
问答题土地增值税清算过程中对商住一体项目如何计算土地增值税？ 问题内容：某公司开发一小区，小区中有临街一、二层为商业用房，二层以上为住宅用房，总有21层的商住一体房屋一栋。在土地增值税清算过程中，按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》国税发〔2006〕187号文件“一、土地增值税的清算单位开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”的规定，该公司在土地增值税清算时是否把本属于一体的单位工程分为普通住宅和非普通住宅进行土地增值税清算？如分开如何确定非普通住宅建筑成本和土地成本？ 上述单位工程根据财政部建设部《建设工程价款结算暂行办法》“第十三条工程进度款结算与支付应当符合下列规定（一）工程竣工结算方式工程竣工结算分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设项目竣工总结算。”的规定，竣工结算只能为整栋房屋，不能将本单位工程中的商业和住宅分开结算工程造价，请问：该公司是否可以将该栋房屋作为独立的土地增值税清算对象进行清算？有何政策依据？正确答案： 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）文件第一条第二款规定：“开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”
尽管立项时是一个项目，但计算土地增值税时需要分为两个项目进行清算，收入及相应税金完全可以分开计算，至于相关成本如何扣除，国税发〔2006〕187号第四条第（五）项规定，属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。解析： 暂无解析 -
第10题：
多选题关于土地增值税清算的陈述，下列说法正确的是（ ）。A土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位
B取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，应该进行清算
C应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续
D纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
E房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本
正确答案： A,C解析：
B项，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算；C项，对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。 -
第11题：
问答题如何确定土地增税的清算单位？ 问：国税发〔2006〕187号规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算”。请问：这里的“分期开发的项目”包括未经政府部门批准，企业自行分期开发的项目吗？正确答案： 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”
根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发[2009]91号）文第十七条：“清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。”
未经政府部门批准，企业自行分期开发的项目，本着实质重于形式的原则分期确定清算单位。解析： 暂无解析 -
第12题：
判断题房地产开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的增值额。（）A对
B错
正确答案： 对解析： -
第13题：
下列有关土地增值税清算管理的表述中，正确的有（ ）。A.清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算
B.清算审核时，对于分期开发的项目，应审核是否以分期项目为单位进行清算
C.清算审核时，对同项目中的不同类型房地产，应审核房地产是否分别计算增值额、增值率、缴纳土地增值税
D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，必须同时加收滞纳金
E.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除答案：A,B,C,E解析：选项D：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。 -
第14题：
下列表述中，符合房地产开发企业土地增值税清算规定的有（ ）。A.对分期开发的项目，在清算审核时，必须审核是否以分期项目为单位清算
B.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
C.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
D.企业按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
E.在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可以扣除答案：A,B,C,D解析：选项E，在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不可以扣除。 -
第15题：
（2017年）2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：
（1）2014年6月，以18000万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。
（2）自2015年5月起，对受让土地40%的面积进行一期普通住宅项目开发，发生开发成本6000万元、利息支出600万元（未能提供金融机构的贷款证明），允许扣除的有关税金及附加150万元。
（3）2017年3月，该项目实现全部销售取得不含增值税收入25000万元。公司已按照2%的预征率预缴该项目土地增值税500万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
……
（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
（5）计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。答案：解析：（3）该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=18000×（1+5%）×40%=7560（万元）。
（4）允许扣除的开发成本为6000万元；
允许扣除的开发费用=（7560+6000）×10%=1356（万元），从解题技巧看，本题没有给出计算房地产开发费用的具体比例，只能默认用10%计算；
允许扣除的有关税金及附加为150万元；
加计扣除金额=（7560+6000）×20%=2712（万元）；
该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=7560+6000+1356+150+2712=17778（万元）。
（5）增值额=25000-17778=7222（万元）；
增值率=7222÷17778×100%=40.62%，适用税率为30%；
应纳土地增值税=7222×30%=2166.6（万元）；
已预缴土地增值税500万元，则该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税=2166.6-500=1666.6（万元）。 -
第16题：
如何确定土地增税的清算单位？ 问：国税发〔2006〕187号规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算”。请问：这里的“分期开发的项目”包括未经政府部门批准，企业自行分期开发的项目吗？
正确答案: 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”
根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发[2009]91号）文第十七条：“清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。”
未经政府部门批准，企业自行分期开发的项目，本着实质重于形式的原则分期确定清算单位。 -
第17题：
如何确定土地增值税的清算主体？ 问题内容：公司某项目的《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》、《国有土地使用权证》只有一个，报建费用也一齐缴纳；但立项批文注明分三期建设，并分别取得一期、二期、三期的《建筑工程施工许可证》，分期取得《竣工验收报告》、《预售许可证》、分期办理了大产权。 请问： 1、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第一条规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。”中“分期开发的项目”的确认标准是什么？ 2、公司该项目的清算主体应如何确定？
正确答案: 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第一条规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。”因此，您公司应分三期进行清算。 -
第18题：
有关土地增值税的处理，符合税法规定的有（）。
- A、房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税
- B、房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算
- C、某生产企业转让旧房，应按房屋及建筑物的账面净值和转让环节的相关税金作为扣除项目金额计征土地增值税
- D、对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权支付的金额与房地产开发成本计算的金额之和，加计20%扣除
- E、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
正确答案:A,B,D,E -
第19题：
单选题对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是（ ）。A房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税
C在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出一律可以直接据实扣除
D房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
正确答案： A解析：
B项，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；C项，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除；D项，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。 -
第20题：
问答题计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。正确答案：
应补缴的土地增值税的计算:
收入合计=47520÷90%÷(1+10%)=48000(万元);
增值率=(48000-32975)÷32975×100%=45.56%;
应补缴的土地增值税=(48000-32975)×30%-1080=3427.5(万元)。解析： 暂无解析 -
第21题：
多选题根据土地增值税的有关规定，纳税人在进行土地增值税清算时，符合下列（）情形的，纳税人应进行土地增值税的清算。A直接转让土地使用权的
B取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
C纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D房地产开发项目全部竣工、完成销售的
正确答案： B,C解析： 选项BC属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。 -
第22题：
多选题以下关于土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是（ ）。A房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
B回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入
C土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，不做调整
D房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除
E房地产开发企业按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，加收滞纳金
正确答案： A,E解析：
B项，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。C项，土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用核算。E项，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。 -
第23题：
问答题如何确定土地增值税的清算主体？ 问题内容：公司某项目的《建设用地规划许可证》、《建设工程规划许可证》、《国有土地使用权证》只有一个，报建费用也一齐缴纳；但立项批文注明分三期建设，并分别取得一期、二期、三期的《建筑工程施工许可证》，分期取得《竣工验收报告》、《预售许可证》、分期办理了大产权。 请问： 1、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第一条规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。”中“分期开发的项目”的确认标准是什么？ 2、公司该项目的清算主体应如何确定？正确答案： 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第一条规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。”因此，您公司应分三期进行清算。解析： 暂无解析 -
第24题：
多选题下列有关土地增值税清算管理的表述中，正确的有()。A清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算
B清算审核时，对于分期开发的项目，应审核是否以分期项目为单位进行清算
C清算审核时，对同项目中的不同类型房地产，应审核是否分别计算增值额、增值率、缴纳土地增值税
D清算审核包括实地审核、综合审核
E在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除
正确答案： B,C解析：