问答题甲公司2009年6月发生下述经济业务：(1)2009年6月3日，甲公司用银行存款支付咨询费、诉讼费共计3000元。(2)2009年6月5日，甲公司购进一套办公软件，支付买价5000元，同时支付相关手续费600元，作为企业的无形资产管理。公司计划在5年中对这项无形资产进行摊销。(3)2009年6月6日，甲公司用现金支付商品销售过程中发生的包装费3300元。(4)2009年6月10日，甲公司用转账支票支付商品销售过程中发生的保险费1000元。(5)2009年6月15日，甲公司用银行存款5500元支付企业

甲公司的母公司（乙公司）按其承诺替甲公司支付相关税费，相当于增加对甲公司的净投资，因甲公司与乙公司是母子公司，所以甲公司应确认费用的同时相应的确认所有者权益。

选项B，应作为“投资支付的现金”列报；选项D，应作为“收回投资收到的现金”列报。

1.应代扣代缴的企业所得税＝1000×10%＝100（万元）
2.应代扣代缴增值税＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6%＝102.17（万元）
3.乙公司应代扣代缴的企业所得税＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（万元）
4.需要备案的项目有：分配股息、支付商标使用费、咨询费。
　　境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上的特定种类外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案。设计费没有超过5万美元，无需进行税务备案。
5.需要在中国缴纳企业所得税。
　　理由：根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》，间接转让中国居民股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照《企业所得税法》的有关规定，确认为直接转让中国居民企业股权财产，需要在中国缴纳企业所得税。

[问题1]“银行存款”账户本月借方发生额合计=业务(4)50000(元)
[问题2]“银行存款”账户本月贷方发生额合计=业务(1)300000+业务(2)100000+业务(4)5000=405000(元)
[问题3]“银行存款”账户本月月末余额=月初余额+本月借方发生额-本月贷方发生额=801000+50000-405000=446000(元)
[问题4]“短期借款”账户本月借方发生额合计=业务(1)300000(元)
[问题5]“短期借款”账户本月月末余额=月初余额+本月贷方发生额-本月借方发生额=478000+0-业务(1)300000=178000(元)

5.49000+300000=349000元。

3.89000+305000—100500=293500元。

企业接受控股股东或非控股股东直接或间接代为偿债，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益（资本公积）。

甲公司会计处理如下：
　　（1）购买价款的现值为：1 000＋1 000×（P/A，10%，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（万元）。
　　（2）2×20年1月1日：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　4 790.8
　　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　1 209.2
　　　　贷：长期应付款　　　　　　（1 000×6）6 000
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　130
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 130
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　260
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　260
　　（3）2×20年1月1日至2×20年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。2×20年12月31日：未确认融资费用的分摊额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率＝（5 000－1 209.2）×10%＝379.08（万元）。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　379.08
　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　379.08
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　130
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 130
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　360
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　360
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　5 789.88（4 790.8＋260＋379.08＋360）
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　5 789.88
　　2×20年年末长期应付款账面价值＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3 169.88（万元）。
　　（4）2×21年至2×24年未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件，应计入当期损益。2×21年12月31日：未确认融资费用的分摊额＝3 169.88×10%＝316.99（万元）。
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　316.99
　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　316.99
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　130
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 130
　　2×21年年末长期应付款账面价值＝（5 000－1 000×2）－（1 209.2－379.08－316.99）＝2 486.87（万元）。
　　（5）2×22年12月31日：未确认融资费用的分摊额＝2 486.87×10%＝248.69（万元）。
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　248.69
　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　248.69
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　130
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 130

（1）应代扣代缴的企业所得税=1000×10%=100（万元）。
按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，实行源泉扣缴的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，减按10%的税率征收企业所得税。
（2）应代扣代缴的增值税=（1000+800+5）/（1+6%）×6%=102.17（万元）。
扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
（3）应代扣代缴的企业所得税=1000/（1+6%）×10%=94.34（万元）。
非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得应缴纳增值税的，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
由于甲公司未派遣相关人员来中国提供咨询和设计相关服务，所以咨询费和设计费不属于来源于中国的所得，不需要在我国缴纳企业所得税。
（4）乙公司对外支付的股息（标答里没有但应该有）、商标使用费、咨询费需要办理税务备案手续。
理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。
5万美元=5×6.5=32.5（万元人民币），乙公司对外支付的商标使用费、咨询费均高于32.5万元人民币，也就是高于5万美元，应当办理税务备案手续。
（5）需要在境内缴纳企业所得税。
理由：非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照《企业所得税法》的有关规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产，应在中国境内缴纳企业所得税。

根据《招标投标法》的规定，联合体各方应当签订共同投标协议，明确约定各方拟承担的工作和责任，并将共同投标协议连同投标文件一并提交招标人。联合体中标的，联合体各方应当共同与招标人签订合同，就中标项目向招标人承担连带责任。

本题中，公司与乙公司作为联合体投标，其责任承担形式是连带责任。因此，业主可以向任一方要求承担赔偿责任，甲乙内部之间的债务分担协议不具有对外效力。一方承担责任超过其应承担的份额的，则享有对另一方债务人的追偿权。

综上所述，本题正确答案是ABC。

2.业务（2）100000+业务（3）500=100500元。

1.业务（1）300000+业务（4）5000=305000元。