问答题计算题：甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。月初，甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工A型白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的A型白酒在乙酒厂无同类产品市场价格。乙酒厂对A型白酒代扣了消费税款。甲酒厂将收回的白酒全部直接对外销售，不含税销售价格250000元。计算甲酒厂应向税务机关缴纳的消费税。

本题考查增值税的计算。因为收购的粮食用于加工白酒，所以准予抵扣的进项税额=40×2000×10％=8000（元）。

1,本题考查准予抵扣的进项税额。准予抵扣的进项税额40*2000*13%=10400元。
2,本题考查应纳消费税的计算。销售粮食白酒应纳消费税=8*1.5*25%*10000+8*0.5*1000*2=38000元。1万元=10000元；1吨=1000*2斤，此处是单位换算。
3,本题考查增值税销项税额。酒厂销售粮食白酒应纳增值税销项税额为1.5*8*17%*10000=20400元。
4,本题考查应纳增值税的计算。酒厂当期应纳增值税1.5*8*17%*10000-1*7%*10000-0.2*40*13%*10000=9300元。
5,本题考查纳税的征收管理。企业销售过程中发生的运输费用，是普通运输发票，就可以按照7%计算进项税。

乙公司代收代缴消费税＝（37.5＋8＋40000×2 ×0.5÷10000）÷（1－20%）×20%＋40000×2×0.5÷10000＝16.38（万元）
甲酒厂当月应缴纳消费税＝120×20%＋40000×2×0.5 ÷10000-16.38＝11.62（万元）
【提示】委托加工收回加价销售补税，因为数量不变，只考虑从价部分增加的消费税即可。

本题考查增值税的计算。酒厂销售粮食白酒应计提增值税销项税额=15000×8×13％+10000／（1+13％）×13％=16750．44（元）。

1,本题考查准予抵扣的进项税额。准予抵扣的进项税额40*2000*13%=10400元。
2,本题考查应纳消费税的计算。销售粮食白酒应纳消费税=8*1.5*25%*10000+8*0.5*1000*2=38000元。1万元=10000元；1吨=1000*2斤，此处是单位换算。
3,本题考查增值税销项税额。酒厂销售粮食白酒应纳增值税销项税额为1.5*8*17%*10000=20400元。
4,本题考查应纳增值税的计算。酒厂当期应纳增值税1.5*8*17%*10000-1*7%*10000-0.2*40*13%*10000=9300元。
5,本题考查纳税的征收管理。企业销售过程中发生的运输费用，是普通运输发票，就可以按照7%计算进项税。

（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税：甲类啤酒单位税额为250元/吨。销售啤酒缴纳的消费税＝400×250＝100000（元）
（2）该企业应缴纳的增值税；自产粮食白酒用于广告样品和赠送，均视同销售，其销项税＝ 【35000×0.4×（1＋10%）＋0.4×2000×0.5】÷（1 －20%）×17%＝3357.5（元）应纳销项税额合计＝3357.5＋400×3100×17％＋ 【3×（4680＋2340）＋560000】÷（1＋17%）×17%＝
298585.02（元）玉米允许抵扣增值税进项税＝500000×80%×17%÷（1＋17%）＝ 58119.66（元）
可抵扣的进项税合计＝300000×17%＋30000×17%＋58119.66＝114219.66（元）
该企业应纳增值税＝298585.02－114219.66＝184365.36（元）
啤酒包装物押金收取时不征增值税和消费税。
（3）乙酒厂代收代缴消费税；代收代缴消费税＝11200×50×20%＋50×2000×0.3＝162000（元）
（4）将研发生产的粮食白酒作为广告样品使用和对外增送，没有同类产品售价时，按照组成计税价格计算从价消费税。
自制粮食白酒应缴纳的消费税＝【35000×0.4×（1＋10%）＋0.4×2000×0.5】÷（1－20%）×20%＋0.4×2000×0.5＝4350（元）
委托加工收回的白酒 以不高于受托方计税价格对外销售，不缴纳消费税。本期应缴纳消费税＝100000＋4350＋3×（4680＋2340）÷（1＋17%）×20%＋3×2000×0.5＝110950（元）
（1） This enterprise shall be levied consumption tax for selling beer business.Unit tax of Class Jia is 250 Yuan/Ton.Consumption tax for selling beer business＝400×250＝100000（Yuan）
（2） VAT that shall be levied：Self-producing grain whke wine used for advertisement samples and donating，seemed assales， output tax ＝ 【35000×0.4×（1＋10%）＋0.4×2000×0.5】÷（1－20%）×17%＝3357.5（Yuan）Total output tax payable＝3357.5＋400×3100×17%＋ 【3×（4680＋2340）＋560000】÷（1＋17%）×17%＝298585.02（Yuan）Total deductible input tax＝300000×17%＋30000×17%＋500000 ×80%×17%÷（1＋17%）＝114219.66（Yuan）VAT payable＝298585.02－114219.66＝184365.36（Yuan）
When coHecting deposit of beer wrappage，VATand consumption tax should not be levied.
（3）Withholding consumption tax that Yi wouldcollect and pay：Withholding consumption tax＝11200×50×20%＋50×2000×0.5＝162000 （Yuan）
（4）Developed grain white wine used for advertisement samples and donating， when thereis no selling price available for similar products，
calculating consumption tax according to composite assessable price.Consumption tax payable on seK-producing grain
white wine＝【35000×0.4×（1＋10%）＋0.4×2000×0.5（1－20%）× 20%＋0.4×2000×0.5＝4350（Yuan）
The taken back grain white wine fromCOnsignment is sold at the price which is lower than the taxable value of entrusting parties，con-
gumption tax shall not be levied.Consumption tax payable in current period＝100000＋4350＋3×（4680＋2340）÷（1＋17%）×20%＋3× 2000×0.3＝110950（Yuan）

从量税＝2×2000×0.5÷10000＝0.2（万元）
　　酒厂应代收代缴的消费税＝（13.05＋5＋0.2）÷（1-20%）×20%＋0.2＝4.76（万元）