判断题注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。A 对B 错

题目
判断题
注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
A

对

B

错

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1.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是：A．由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B．函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D．肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

2.下列有关函证回函可靠性的考虑中，恰当的有（　）。A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，并由被审计单位转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据 B.在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限 C.在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件 D.如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据

3.当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有（　）。 A.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对 B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出

4.询证函发出前注册会计师可采取以下哪些控制措施()。A、核对询证信息与账簿记录、银行对账单B、选择恰当的被询证者C、在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址D、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性

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  • 第1题：

    下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（　　）。

    A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
    B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性
    C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
    D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

    答案：A,B,D
    解析：
    只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，选项A错误；
    回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项B错误；
    如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D错误。

  • 第2题：

    下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（　）。

    A.注册会计师应当亲自负责询证函的收发
    B.询证函应当以被审计单位的名义寄发
    C.询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
    D.发出询证函的情况要形成审计工作记录

    答案：A,B,D
    解析：
    询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。

  • 第3题：

    下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（　）。

    A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发
    B、询证函应当以被审计单位的名义寄发
    C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
    D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

    答案：A,B,D
    解析：
    询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。

  • 第4题：

    注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。


    正确答案:错误

  • 第5题：

    注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。

    • A、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
    • B、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
    • C、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
    • D、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（）。

    • A、独立寄发询证函
    • B、由被审计单位财务经理寄发询证函
    • C、由被审计单位出纳寄发询证函
    • D、由被审计单位总经理寄发询证函

    正确答案:A

  • 第7题：

    单选题
    下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错误的是（）。
    A

    对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

    B

    如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

    C

    如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉

    D

    如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施


    正确答案： A
    解析： 选项A错误。对于通过邮寄方式发出询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。

  • 第8题：

    多选题
    当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制，以下选项不符合这一要求的有（  ）。
    A

    将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对

    B

    将询证函交由被审计单位业务人员带到被函证单位盖章后取回

    C

    将发出询证函的情况形成审计工作记录

    D

    询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（）。
    A

    被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

    B

    由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

    C

    以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

    D

    询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性


    正确答案： D,B
    解析： 选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据；选项C，只要注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，是可以获取可靠的审计证据；选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

  • 第10题：

    单选题
    对应收账款询证函的寄发过程控制，正确的是（　　）。
    A

    由注册会计师填写询证函，交由被审计单位业务员到被询证单位盖章后取回

    B

    由被审计单位财务人员填写询证函并寄发

    C

    要求被询证单位将回函寄往会计师事务所

    D

    由注册会计师填写并寄发，要求被询证单位回函寄往被审计单位


    正确答案： A
    解析：
    注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函进行控制。注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，选择独立于被审计单位的邮寄服务机构，并亲自发函。同时，在询证函中明确要求被询证者将回函寄至会计师事务所，不得寄至被审计单位。

  • 第11题：

    判断题
    注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 否定式询证函如果客户未予答复，不排除顾客置之不理等情况。

  • 第12题：

    单选题
    针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（　　）。
    A

    对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

    B

    如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施

    C

    如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

    D

    如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉


    正确答案： A
    解析：
    A项，注册会计师应当对函证的全过程保持控制，通过邮寄方式发出的询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。

  • 第13题：

    下列关于函证决策的说法中正确的有（　）。

    A.如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会增加
    B.如果被询证者对函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高
    C.如果被审计单位与应收账款完整性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
    D.对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响

    答案：B,D
    解析：
    选项A，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低；选项C，如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。
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  • 第14题：

    下列关于函证决策的说法中正确的有（　）。

    A、如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会增加
    B、如果被询证者对函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高
    C、如果被审计单位与应收账款完整性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
    D、对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响

    答案：B,D
    解析：
    选项A，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低；选项C，如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。

  • 第15题：

    下列关于函证控制的表述中，不正确的是（）。

    • A、询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出
    • B、注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
    • C、注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
    • D、询证函回函直接寄给注册会计师

    正确答案:A

  • 第16题：

    注册会计师对函证实施过程的控制，下列说法中正确的有（）

    • A、询证函经被审计单位盖章后，直接发出
    • B、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
    • C、将询证函中列示的账户余额与被审计单位有关资料核对
    • D、将被函证者的名称、地址与注册会计师有关记录核对

    正确答案:B,C

  • 第17题：

    注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的是（）。

    • A、应收账款询证函回函
    • B、被审计单位会计记录
    • C、被审计单位董事会记录
    • D、管理层声明书

    正确答案:A

  • 第18题：

    单选题
    注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的是（）。
    A

    应收账款询证函回函

    B

    被审计单位会计记录

    C

    被审计单位董事会记录

    D

    管理层声明书


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（）。
    A

    对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施

    B

    如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施

    C

    如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函

    D

    如果注册会计师跟函时需有被审汁单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，对于通过邮寄方式发出询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函。

  • 第20题：

    单选题
    关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是（）。
    A

    询证函经被审计单位盖章后，应当由被审计单位发出

    B

    询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致

    C

    考虑选择的被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权

    D

    是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址


    正确答案： B
    解析： 选项A错误，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出，不能经由被审计单位发出。为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：
    （1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致（选项B）；
    （2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等（选项C）；
    （3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址（选项D）；
    （4）是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。

  • 第21题：

    单选题
    通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（）。
    A

    独立寄发询证函

    B

    由被审计单位财务经理寄发询证函

    C

    由被审计单位出纳寄发询证函

    D

    由被审计单位总经理寄发询证函


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（　　）。[2008年初级真题]
    A

    由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备

    B

    函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

    C

    函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录

    D

    肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证


    正确答案： C
    解析：
    函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。

  • 第23题：

    单选题
    下列关于函证控制的表述中，不正确的是（）。
    A

    询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出

    B

    注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

    C

    注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

    D

    询证函回函直接寄给注册会计师


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，以下做法中，正确的有（　　）。
    A

    以被审计单位的名义寄发银行询证函

    B

    除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

    C

    由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收

    D

    如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的


    正确答案： A,C
    解析：
    对银行存款账户余额为零的，也应实施函证程序，因为也可能存在企业欠银行债务的情况；银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额就是正确的。

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