单选题注册会计师不能认可管理层通过（　）方法支持其在财务报表中将一项关联方交易认定为公平交易。A 将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较B 聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件C 将该关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较D 将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较

题目
单选题
注册会计师不能认可管理层通过（　）方法支持其在财务报表中将一项关联方交易认定为公平交易。
A

将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较

B

聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件

C

将该关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较

D

将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较

相似考题

1.下列除了(),都可以表明被审计单位通过关联方实施了舞弊。A、关联方交易是真实的,但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露B、利用第三方隐瞒关联方交易C、以显失公允的交易条款与关联方进行交易但在财务报表中如实完整披露D、与关联方串通舞弊进行虚假交易

2.A注册会计师确定的下列审计程序中，对于发现甲公司管理层利用关联方交易编制虚假财务报表问题最关键的是（ ）。 A．询问甲公司管理层有关关联方和关联方交易的情况 B．要求甲公司管理层提交所有关联方和关联方交易的清单 C．审查甲公司已确认和披露关联方交易的会计处理是否恰当 D．识别甲公司管理层未确认和披露的关联方和关联方交易

3.A注册会计师应当确定不需要向甲公司治理层获取有关关联方和关联方交易书面声明的情形是（ ）。 A．治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层 B．治理层不了解涉及管理层的关联方交易 C．治理层就某些关联方的细节向注册会计师作出口头声明 D．治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

4.如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当考虑对审计报告的影响。以下描述中，正确的有( )。A．如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制B．如果管理层拒绝签署必要的声明，出具保留意见或否定意见的审计报告C．如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告D．如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

更多“注册会计师不能认可管理层通过（　）方法支持其在财务报表中将一项关联方交易认定为公平交易。”相关问题

  • 第1题：

    如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是（ ）

    A.审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据

    B.考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

    C.评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

    D.认可管理层的相关认定

    答案：D
    解析：
    如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据

    如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定。因此，审计人员应当检查关联方易披露的充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价。

    （1）考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

    （2）验证支持管理层认定的内部或外部数据来源，对这些数据进行测试，以判断其准确性、完整性和相关性

    （3）评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

  • 第2题：

    注册会计师发现2010年度被审计单位向乙公司支付大额咨询费，乙公司是被审计单位总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，注册会计师通常首先采取的是( )。

    A.向被审计单位董事会通报
    B.向项目质量控制复核人员通报
    C.要求被审计单位管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易
    D.要求被审计单位管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

    答案：D
    解析：
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重人关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

  • 第3题：

    为评价管理层将关联方交易披露为公平交易是否适当,下列程序或方法中，注册会计师难以获取适当审计证据的是（　　）。

    A.考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当
    B.验证并测试支持管理层认定的数据来源，判断其准确性、完整性和相关性
    C.将关联方交易与非关联方交易进行比较
    D.向关联方函证交易的真实性

    答案：D
    解析：
    问题的核心是交易是否属于公平交易，而不是是否存在、金额是否正确。选项D中向关联方函证交易的真实性无法证实交易是否公平。

  • 第4题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是()。
    A:向甲公司董事会通报
    B:向项目质量控制复核人员通报
    C:要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易
    D:要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

    答案：D
    解析：
    注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括：(1)治理层成员；(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；(3)内部审计人员；(4)内部法律顾问；(5)负责道德事务的人员。不包括选项C。
    许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

  • 第5题：

    针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，A注册会计师应设计和实施进一步的审计程序，以下说法中不正确的是（）

    • A、如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
    • B、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议
    • C、如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据
    • D、如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师不应当实施追加的审计程序

    正确答案:D

  • 第6题：

    A注册会计师发现2017年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是（）

    • A、向甲公司董事会通报
    • B、向项目质量控制复核人员通报
    • C、要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易
    • D、要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

    正确答案:D

  • 第7题：

    多选题
    由于下列（）原因，审计的固有限制增加了注册会计师发现关联方及其交易的重大错报的难度。
    A

    管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

    B

    关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

    C

    管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露

    D

    关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    下列有关关联方关系及其交易的审计的说法中，不正确的是（）。
    A

    注册会计师应当将关联方关系及其交易导致的重大错报风险确定为特别风险

    B

    如果识别出管理层以前未识别出的关联方关系，注册会计师应立即将相关信息向项目组其他成员通报

    C

    由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

    D

    注册会计师可以通过询问管理层获取有关关联方关系及其交易的审计证据


    正确答案： A
    解析： 注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

  • 第9题：

    判断题
    管理层认可其对财务报表的编制责任是属于注册会计师获取管理层书面声明的内容。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    关于关联方审计，下列说法中错误的是（　）。
    A

    任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

    B

    某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉

    C

    如果无法获取充分.适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响

    D

    除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项


    正确答案： D
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解中，恰当的有（）。
    A

    如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表审计业务委托

    B

    如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表审计业务的前提不存在

    C

    存在管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础

    D

    管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提


    正确答案： D,A
    解析： 根据执行审计工作前提的定义，管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。选项A、B、C、D均正确。

  • 第12题：

    单选题
    甲注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计，审计中发现2012年度A公司向B公司支付大额咨询费，B公司是A公司董事长的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，甲注册会计师通常首先采取的是（　　）。
    A

    向A公司董事会通报

    B

    向项目质量控制复核人员通报

    C

    要求A公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易

    D

    要求A公司管理层识别与B公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方


    正确答案： C
    解析：
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

  • 第13题：

    ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2019度财务报表审计的项目质量控制复核人，遇到下列事项：
    （1）在识别和评估重大错报风险时，审计项目组直接将识别出的具有高度不确定性的会计估计事项确定为特别风险。
    （2）项目组在作出区间估计时，认为当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
    （3）在得出某项会计估计是否合理的结论时，审计项目组对存在管理层偏向迹象的项目确定为错报。
    （4）审计项目组将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险，未经评估直接将其确定为特别风险。
    （5）针对被审计单位管理层在财务报表附注中披露的重大关联方交易均属于公平交易的认定，审计项目组检查了被审计单位同类交易的价格，并与市场公平交易价格进行了比较，认为该项披露不存在重大错报。
    要求：
    针对上述第（1）至（5）项，逐项指出项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。审计项目组应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
    （2）不恰当。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
    （3）不恰当。管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评估，但不能就此确定其存在错报。
    （4）恰当。
    （5）不恰当。除了获取交易价格属于公平交易价格的证据，还应当就交易的条款和条件是否与独立各方之间通常的交易条款相同获取充分、适当的审计证据。

  • 第14题：

    管理层通常不通过（　　）方法支持其在财务报表中列报的关联方交易是公平交易。

    A.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较
    B.聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件
    C.将关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较
    D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较

    答案：C
    解析：
    选项C，证实交易的公平性，需要将关联方交易的条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较。如将关联方交易与关联方交易进行比较，被比较的交易可能都不是公平交易，无法达到目的。

  • 第15题：

    如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，则注册会计师应当向管理层和治理层获取的书面声明有（　　）。

    A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易
    B.治理层批准某项特定的关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
    C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露
    D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益

    答案：A,C
    解析：
    关于选项BD的声明，注册会计师可能向治理层获取，不属于应当获取的内容。

  • 第16题：

    由于下列（）原因，审计的固有限制增加了注册会计师发现关联方及其交易的重大错报的难度。

    • A、管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易
    • B、关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会
    • C、管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露
    • D、关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报

    正确答案:A,B

  • 第17题：

    管理层认可其对财务报表的编制责任是属于注册会计师获取管理层书面声明的内容。


    正确答案:正确

  • 第18题：

    多选题
    如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明。在下列（）情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。
    A

    治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层

    B

    管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

    C

    治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

    D

    治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明


    正确答案： D,C
    解析： 应该是治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益的情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。

  • 第19题：

    多选题
    下列有关关联方审计的说法中错误的有（）。
    A

    关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

    B

    如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序

    C

    如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

    D

    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告


    正确答案： D,A
    解析： 选项A，许多关联方交易发生于正常经营过程，与类似非关联方交易相比，这些关联方可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；
    选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表就其受到关联方关系及其交易的影响而言是否实现公允反映；
    选项D，首先应该考虑实施相关审计程序进行确认，而不是直接考虑对审计意见的影响。

  • 第20题：

    单选题
    针对财务报表审计业务，注册会计师不用必须获取相关书面声明的是（ ）。
    A

    已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易

    B

    管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告

    C

    管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

    D

    管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中


    正确答案： D
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    被审计单位通过关联方实施舞弊的例子主要包括（）。
    A

    利用第三方隐瞒关联方交易

    B

    以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露

    C

    与关联方串通舞弊进行虚假交易

    D

    关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是（　）。
    A

    向甲公司董事会通报

    B

    向项目质量控制复核人员通报

    C

    要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易

    D

    要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    注册会计师不能认可管理层通过（　）方法支持其在财务报表中将一项关联方交易认定为公平交易。
    A

    将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较

    B

    聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件

    C

    将该关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较

    D

    将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    A注册会计师发现2019年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是（　　）。
    A

    向甲公司董事会通报

    B

    向项目质量控制复核人员通报

    C

    要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易

    D

    要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方


    正确答案： B
    解析：
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：①立即将相关信息向项目组其他成员通报；②要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；③对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；④重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序；⑤如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。

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