单选题如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当()，以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。A 评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序B 评价内部审计人员的特定工作C 评估的认定层次重大错报风险D 评估的报表层次重大错报风险

题目
单选题
如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当()，以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。
A

评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序

B

评价内部审计人员的特定工作

C

评估的认定层次重大错报风险

D

评估的报表层次重大错报风险

相似考题

1.<4>、下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（ ）。A.内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，但注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作B.如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用D.注册会计师对内部审计人员特定工作进行评价后，如果评价结果令人满意，注册会计师可以相应减少对其实施的进一步审计程序，反之，应进行更详细的测试

2.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，A注册会计师应当考虑的事项包括（ ）。 A．内部审计人员选择审计程序的依据 B．内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围 C．针对特定类别的交易、账户余额和披露，内部审计人员评估的认定层次重大错报风险 D．在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

3.注册会计师陈华是海通公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，助理审计人员李某对认定层次重大错报风险的评估有下列疑问，请代陈华回答助理人员问题：（1）应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当？（2）在风险评估时，存在有重大差异，注册会计师如何应对？（3）在实施控制测试时，存在有重大偏差，注册会计师如何应对？（4）在完成审计工作前，如何考虑重大错报风险？（5）在形成审计意见时，如何考虑重大错报风险？

4.在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。A．相关领域的重大错报风险B．对甲公司内部审计工作的总体评估C．对拟利用的内部审计工作的评价D．是否需要在审计报告中提及内部审计工作

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。
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  • 第1题：

    下列关于评价内部审计特定工作的说法中，不正确的是（　）。

    A.内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关，都可以被注册会计师利用
    B.如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的
    C.内部审计人员可能属于内部审计部门或履行内部审计职责的类似部门
    D.内部审计的职能包括检查.评价和监督内部控制的恰当性和有效性

    答案：A
    解析：
    由于内部审计的职责范围与被审计单位的经营管理战略密切结合，并非内部审计的所有工作都与注册会计师审计相关，都可以被注册会计师利用。

  • 第2题：

    下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（　）。

    A.内部审计没有采用系统、规范化的方法
    B.评估的认定层次的重大错报风险较高
    C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
    D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

    答案：A,C
    解析：
    选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

  • 第3题：

    在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（　）。

    A.了解被审计单位及其环境
    B.了解被审计单位内部控制
    C.评估财务报表层次重大错报风险
    D.评估认定层次重大错报风险

    答案：A,C,D
    解析：
    分析程序不能用于了解被审计单位的内部控制。

  • 第4题：

    （2019年）下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有（　）。

    A.内部审计没有采用系统、规范化的方法
    B.评估的认定层次的重大错报风险较高
    C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
    D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

    答案：A,C
    解析：
    选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

  • 第5题：

    下列关于注册会计师利用内部审计工作的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果评估的认定层次重大错报风险较高，则应当计划较少利用内部审计工作
    B.如果内部审计人员缺乏足够的胜任能力，则不得利用内部审计的工作
    C.如果内部审计没有采用系统、规范化的方法，则不得利用内部审计的工作
    D.如果被审计单位相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性，则应当计划较少利用内部审计工作

    答案：D
    解析：
    选项D错误，如果内部审计部门在被审计部门单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性，注册会计师不得利用内部审计的工作。

  • 第6题：

    在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括（　）。

    A、内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围
    B、针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险
    C、在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度
    D、管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

  • 第7题：

    在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（）。

    • A、了解被审计单位及其环境
    • B、了解被审计单位内部控制
    • C、评估财务报表层次重大错报风险
    • D、评估认定层次重大错报风险

    正确答案:A,C,D

  • 第8题：

    如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当（），以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。

    • A、评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序
    • B、评价内部审计人员的特定工作
    • C、评估的认定层次重大错报风险
    • D、评估的报表层次重大错报风险

    正确答案:A

  • 第9题：

    单选题
    在确定内部审计人员的工作足以实现审计目的后，为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作[按规定，应当作两件事，其一是本题第一句话，其二是D]，注册会计师应当进一步确定内部审计人员的工作（　）
    A

    是否得到被审计单位管理层和治理层的高度重视

    B

    所记录的制定内部审计计划、实施内部审计程序、出具内部审计报告的时间安排

    C

    是否包括针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估了认定层次重大错报风险[评注：“为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作”，表明还没有决定是否能够利用内部审计的工作，此时，确定B、C尚不必要。]

    D

    对审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑的因素有（　　）。
    A

    评估的认定层次重大错报风险

    B

    函证程序所审计的认定

    C

    实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平

    D

    评估的报表层次重大错报风险


    正确答案： B,A
    解析：
    D项，报表层次重大错报风险与总体应对措施对应，认定层次重大错报风险与进一步审计程序对应。函证属于进一步审计程序中的实质性程序（细节测试程序），因此，属于具体的应对措施，故需要考虑评估的认定层次重大错报风险，而非报表层次。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师评估财务报表重大错报风险后确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括（　　）。
    A

    评估的财务报表层次重大错报风险

    B

    评估的认定层次重大错报风险

    C

    被审计单位的经营环境

    D

    实施其他审计程序获取的审计证据


    正确答案： A,D
    解析：
    注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。函证可以为某些认定提供审计证据，评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。C项，被审计单位的经营环境与函证决策没有直接的联系。

  • 第12题：

    单选题
    关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是（　）。
    A

    风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

    B

    计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

    C

    注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险

    D

    注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序


    正确答案： C
    解析：

  • 第13题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有()。
    A:相关领域的重大错报风险
    B:对甲公司内部审计工作的总体评估
    C:对拟利用的内部审计工作的评价
    D:是否需要在审计报告中提及内部审计工作

    答案：A,B,C
    解析：
    本题考核的知识点是“了解与初步评估内部审计”。注册会计师在了解内部审计并对其进行评估时，应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：①内部审计的组织地位及其对客观性的影响。②内部审计的职责范围。③内部审计人员的专业胜任能力。④内部审计人员应有的职业关注。
    本题考核的知识点是“评价内部审计的特定工作”。注册会计师在评价内部审计的特定工作时，应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：①内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。②内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。③内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。④内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。
    本题考核的知识点是“内部审计工作”。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：①相关领域的重大错报风险。②对内部审计工作的评估。③对内部审计的特定工作的评价。

  • 第14题：

    注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作可能包括（ ）。

    A.在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助
    B.在获取审计证据的过程中利用内部审计人员的工作，比如重要性水平的确定
    C.在执行控制测试时利用内部审计的工作
    D.在获取审计证据的过程中利用内部审计部门的工作，比如评估重大错报风险

    答案：A,C
    解析：
    注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：
    (1)在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作(选项C)；
    (2)在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助(选项A)。
    通常审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，故选项BD均不正确。

  • 第15题：

    在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括（　）。

    A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围
    B.针对特定类别的交易.账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险
    C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度
    D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

  • 第16题：

    在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。

    A.相关领域的重大错报风险
    B.对被审计单位内部审计工作的总体评估
    C.对拟利用的内部审计工作的评价
    D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作

    答案：A,B,C
    解析：
    实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断： （1）相关领域的重大错报风险的评估。 （2）对内部审计的评估。 （3）对内部审计人员特定工作的评价。

  • 第17题：

    下列各项中，有关注册会计师利用内部审计工作的说法中正确的有（ ）。

    A.审计中的重大错报风险评估以及重要性的确定，可以全部或部分依赖内部审计工作
    B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻
    C.在评价内部审计人员的客观性，通常考虑内部审计在被审计单位的地位、内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任等因素
    D.如拟利用内部审计人员的特定工作，应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A不正确，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定等，均应当由注册会计师负责执行，不应依赖内部审计工作。

  • 第18题：

    当在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试，以获取其运行有效的审计证据的前提条件包括（）。

    • A、当在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
    • B、当在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
    • C、当在评估认定层次重大错报风险时，实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时
    • D、当在评估认定层次重大错报风险时，实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据时

    正确答案:A,C

  • 第19题：

    在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有（）

    • A、相关领域的重大错报风险
    • B、对甲公司内部审计工作的总体评估
    • C、对拟利用的内部审计工作的评价
    • D、是否需要在审计报告中提及内部审计工作

    正确答案:A,B,C

  • 第20题：

    多选题
    在确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（　　）。
    A

    相关领域的重大错报风险

    B

    对甲公司内部审计工作的总体评估

    C

    对拟利用的内部审计工作的评价

    D

    是否需要在审计报告中提及内部审计工作


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师审计中应当考虑较少使用内部审计工作的是(    )。
    A

    评估的认定层次重大错报风险较低时

    B

    内部审计在被审计单位受到较高的重视

    C

    内部审计人员的胜任能力较强

    D

    评价收集的审计证据中涉及较多判断


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素中不正确的是（　　）。
    A

    内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

    B

    针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

    C

    在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

    D

    管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动


    正确答案： A
    解析：
    在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑：①内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围；②针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险；③在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度。D项，属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

  • 第23题：

    单选题
    下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是（）。
    A

    为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序

    B

    注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序

    C

    如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注

    D

    在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作


    正确答案： D
    解析： 内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。

  • 第24题：

    单选题
    如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当()，以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。
    A

    评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序

    B

    评价内部审计人员的特定工作

    C

    评估的认定层次重大错报风险

    D

    评估的报表层次重大错报风险


    正确答案： D
    解析： 如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该项工作是否足以实现注册会计师的目的。

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