多选题针对存货盘点日不是资产负债表日这一情况，注册会计师可以实施的适当的审计程序有（）A对存货采购从入库单查至相应的存货明细账B对存货销售从货运单据查至相应的永续盘存记录C对存货采购从永续盘存记录查至相应的入库单D对存货销售从存货明细账查至相应的货运单据

题目
多选题
针对存货盘点日不是资产负债表日这一情况，注册会计师可以实施的适当的审计程序有（）
A

对存货采购从入库单查至相应的存货明细账

B

对存货销售从货运单据查至相应的永续盘存记录

C

对存货采购从永续盘存记录查至相应的入库单

D

对存货销售从存货明细账查至相应的货运单据

相似考题

1.<2>、下列有关存货监盘的说法中错误的有（ ）。A.在乙公司存货盘点结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定资产负债表日与审计报告日之间存货的变动是否已得到恰当的记录C.在乙公司存货盘点结束前，注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对D.在实施观察程序后，即使认为乙公司内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，注册会计师也不应缩小实施检查程序的范围

2.在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当( )。A．再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B．取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对C．如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录D．检查盘点记录是否有错报，并提请被审计单位调整有关存货会计记录

3.第 24 题 如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有（　　）。A．由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘B．由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序C．如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见D．检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录

4.X注册会计师是Q公司2007年度财务报表的项目经理，X注册会计师负责审核助理审计人员对存货监盘的底稿，请代X注册会计师对以下事项进行判断。存货盘点日期最理想的时间是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序以便确定被审计单位对于盘点日与审计报告日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。( )A．正确B．错误

参考答案和解析
正确答案： D,B
解析： 程序A、D中追查所涉及的资料与存货盘点无关，应将存货明细账改为存货永续盘存记录。程序B、C都涉及永续盘存记录，与盘点直接相关。
更多“针对存货盘点日不是资产负债表日这一情况，注册会计师可以实施的适当的审计程序有（）”相关问题

  • 第1题：

    如果存货盘点日不是资产负债表日，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中，错误的是( )。

    A、在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

    B、在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

    C、如果存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘

    D、由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制


    答案：D
    解析：如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽盘或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。选项A、B、C的审计程序均正确。选项D错误，注册会计师不能因为存货内部控制存在重大缺陷而不再实施必要的实质性程序。

  • 第2题：

    在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当( )。

    A．如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录

    B．再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

    C．检杏盘点记录是否有错报，并提请被审计单位调整有关存货会计记录

    D．取得并检查已填州、作废及末使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对


    正确答案：BD
    解析：根据《中国注册会计师审计准则1311号-存货监盘》第二十条的规定在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当实施的审计程序：
      (1)再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；
      (2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

  • 第3题：

    根据下文，判断第 35～38 题。

    审计助理人员正在对华天股份有限公司存货与仓储循环和采购与付款循环进行审计，作为审计外勤负责人，请对以下陈述进行分析判断。

    第 35 题 如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。在很多情况下，存货盘点日并不是资产负债表日，而有可能是在资产负债表日之后或之前甚至是在不同日期进行。在不同情况下，注册会计师应当根据不同情况的特点实施程度不同的审计程序，以便确定被审计单位对于盘点日与资产负债表日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。（ ）

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：√

  • 第4题：

    如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师实施的下列审计程序中，适当的有（ ）。

    A.对盘点日至财务报表日之间，针对识别出的异常项目，执行适当的审计程序
    B.对盘点日至财务报表日之间的存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单
    C.对盘点日至财务报表日之间的存货销售记录从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据
    D.注册会计师无需获取资产负债表日至盘点日之间存货的变动得到恰当记录的审计证据

    答案：A,B,C
    解析：
    如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审 计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

  • 第5题：

    注册会计师实施的下列审计程序中，不正确的是（　）。

    A.存货监盘结束前，取得已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号
    B.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长度、内部控制有效性等设计适当的审计程序
    C.由于煤炭销售企业的存货数量难以估计，所以在存货监盘结束前，注册会计师无需再次观察盘点现场
    D.如果可行，由第三方保管的存货，可以安排保管地的注册会计师实施监盘

    答案：C
    解析：
    存货监盘结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。

  • 第6题：

    如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师为确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录时，下列程序不恰当的是（　　）。

    A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序
    B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序
    C.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确
    D.直接将被审计单位记录的盘点日至资产负债表日的存货变动记录于工作底稿

    答案：D
    解析：
    在实务中，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。在实质性程序方面，注册会计师可以实施的程序示例包括：①比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序（例如实地查看等）（选项A正确）；②对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序（选项B正确）；③对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查（例如，对存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单等支持性文件，对存货销售从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据等支持性文件）；④测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确（选项C正确）。注册会计师不能直接利用被审计单位的记录，选项D不正确。

  • 第7题：

    针对存货监盘程序，以下做法中，错误的是（）。

    A.如果因为天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序
    B.如果存货盘点日不是资产负债表日，审计项目组应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录
    C.针对第三方保管的存货，注册会计师可以利用内部审计人员监盘存货的工作结果
    D.如果存货存放在多个地点，审计项目组可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

    答案：C
    解析：
    针对由第三方保管或控制的存货，如果该存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
    （1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；
    （2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序，
    故选项C错误。

  • 第8题：

    下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）

    • A、注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
    • B、如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
    • C、如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
    • D、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

    正确答案:A,B

  • 第9题：

    存货监盘实务中，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。注册会计师实施的程序不包括（）

    • A、比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序
    • B、对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序
    • C、对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施截止检查
    • D、测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

    正确答案:C

  • 第10题：

    多选题
    在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当（）。
    A

    复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果

    B

    再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

    C

    取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

    D

    如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录


    正确答案： D,A
    解析： 在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：1.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；2.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果；3.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

  • 第11题：

    多选题
    在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当（　）
    A

    复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果

    B

    再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

    C

    取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

    D

    如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录


    正确答案： D,C
    解析： 选项AD是存货监盘结束时，注册会计师应当做的工作，而不是在被审计单位存货盘点结束前所做的工作。【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】

  • 第12题：

    多选题
    下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

    B

    如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

    C

    如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

    D

    如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项C，如果存货存放在不同地点，注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上，根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因；
    选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

  • 第13题：

    下列不属于被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行时,注册会计师需要进行的补充考虑和测试的是()。

    A、比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序

    B、对存货周转虑或存货销售周转天数等实施实质性分析程序

    C、对盘点日之财务报表日之间的存货采购和销售跟别实施双向检查

    D、实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)


    正确答案：D
    解析：实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)是注册会计师对于由第三方保管或控制的存货可以实施的其他审计程序。

  • 第14题：

    如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有( )。

    A．由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘

    B．由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序

    C．如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见

    D．检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录


    正确答案：BCD
    解析：如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序(如检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录)，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。但在其他一些情况下，如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表非无保留意见。

  • 第15题：

    如果存货盘点日不是（　　），注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与该日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

    A.审计工作完成日
    B.签订审计业务约定书日
    C.审计外勤开始日
    D.财务报表日

    答案：D
    解析：
    如果存货盘点日不是财务报表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与财务报表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

  • 第16题：

    在甲公司存货监盘结束前，A注册会计师应当（　）。

    A.复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果
    B.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
    C.取得并检查已填用.作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对
    D.如果存货盘点日不是资产负债表日，A注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：1.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；2.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果；3.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

  • 第17题：

    注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中正确的有（　　）。

    A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
    B.如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师无需参加此种盘点
    C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点
    D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录

    答案：A,D
    解析：
    如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点；如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点。

  • 第18题：

    注册会计师制定存货监盘计划时，下列说法中正确的有（　　）。

    A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
    B.如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师无需参加此种盘点
    C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点
    D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录

    答案：A,D
    解析：
    如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点；如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点。

  • 第19题：

    如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。


    正确答案:正确

  • 第20题：

    针对存货盘点日不是资产负债表日这一情况，注册会计师可以实施的适当的审计程序有（）

    • A、对存货采购从入库单查至相应的存货明细账
    • B、对存货销售从货运单据查至相应的永续盘存记录
    • C、对存货采购从永续盘存记录查至相应的入库单
    • D、对存货销售从存货明细账查至相应的货运单据

    正确答案:B,C

  • 第21题：

    判断题
    如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位存货进行监盘，在执行监盘审计程序中，下列做法恰当的有（）。
    A

    为了顺利监盘，注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

    B

    索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

    C

    如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与审计报告日之间存货的变动是否已经得到恰当的记录

    D

    为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师与被审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见


    正确答案： D,B
    解析： 选项A，监盘的范围要告知被审计单位，但检查的范围不能告知；选项C，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日（而非审计报告日）之间存货的变动是否已经得到恰当的记录。

  • 第23题：

    多选题
    如果被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师可以考虑实施的实质性程序有（）。
    A

    比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并执行适当的审计程序

    B

    对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序

    C

    对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查

    D

    测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确


    正确答案： A,D
    解析： 四个程序均是注册会计师可以考虑实施的。

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