单选题如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（　）。A 可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据B 所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C 主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D 所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试

题目
单选题
如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（　）。
A

可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据

B

所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试

C

主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据

D

所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试

相似考题

1.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有( )。A．评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B．如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C．如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D．如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

2.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。()此题为判断题(对，错)。

3.下列有关注册会计师利用以前审计获取的审计证据的说法中，错误的是（　　）。A.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每五年至少对控制测试一次 B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性 C.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据 D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，应当在每次审计中都测试这类控制

4.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么()。A、不得利用上期审计进行控制测试的证据，可以利用期中测试的证据B、所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C、主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D、所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试

更多“如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（　）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关特别风险的说法中，正确的有（ ）。

    A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师需要考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
    B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年
    C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师实施的实质性程序应当包括细节测试
    D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

    答案：B,D
    解析：
    选项A，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。选项C，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第2题：

    下列有关特别风险的相关表述，错误的是（ ）

    A.注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
    B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试
    C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
    D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

    答案：B
    解析：
    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第3题：

    下列关于特别风险的说法中，注册会计师的做法不恰当的是（　　）。

    A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
    B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了控制
    C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
    D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

    答案：D
    解析：
    管理层应对特别风险的控制，不信赖则无须进行测试（选项D错误）。

  • 第4题：

    共用题干
    C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有()。
    A:评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
    B:如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
    C:如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
    D:如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

    答案：A,B,D
    解析：
    本题考查的知识点是“特别风险的判断”，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。在选项A中，注册会计师直接假定收入存在舞弊的特别风险；在选项B中，管理层舞弊是特别风险；在选项C中，注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。所以选项ABD存在特别风险。
    本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”，对于特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，所以选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，所以选项D正确。
    本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A和B肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险n

  • 第5题：

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在（）审计中测试这些控制运行的有效性。

    • A、上期
    • B、上期及本期
    • C、本期
    • D、本期及下期

    正确答案:C

  • 第6题：

    关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。

    • A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
    • B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
    • C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
    • D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

    正确答案:D

  • 第7题：

    在应对该特别风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在（）测试这些控制运行的有效性。

    • A、本期审计中
    • B、本期审计前
    • C、本期审计后
    • D、上期审计后

    正确答案:A

  • 第8题：

    多选题
    下列说法中，选项正确的有（　）。
    A

    在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效

    B

    如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

    C

    如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试

    D

    对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据


    正确答案： A,D
    解析： 选项A，在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。控制测试主要测试控制运行的有效性;
    选项C，此时注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。
    【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

  • 第9题：

    单选题
    在应对该特别风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在（）测试这些控制运行的有效性。
    A

    本期审计中

    B

    本期审计前

    C

    本期审计后

    D

    上期审计后


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    针对特别风险控制，注册会计师的以下做法中，错误的是（）。
    A

    如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性

    B

    如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，注册会计师每三年至少测试一次

    C

    注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当评价其设计是否有效并确认其是否正在运行

    D

    注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当在确定相关控制在设计有效的情况下，同时确认其是否得到执行


    正确答案： B
    解析： 如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性（选项A正确，选项B错误）。注册会计师了解内部控制包括特别风险的控制，包括评价其设计并确认其是否正在执行（选项C、D正确）。

  • 第11题：

    单选题
    关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。
    A

    如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通

    B

    注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

    C

    应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

    D

    对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    下列关于控制测试的说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同

    B

    控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

    C

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可信赖以前审计获取的证据

    D

    注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率


    正确答案： B
    解析：
    鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而是在当期测试控制运行的有效性。

  • 第13题：

    下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果针对特别风险的控制测试结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
    B.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，可能不实施实质性分析程序
    C.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
    D.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，无论相关控制本年是否发生变化，本年均应当测试

    答案：C
    解析：
    选项C错误，针对特别风险的控制，注册会计师了解内部控制后，如果预期控制运行有效或仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时才需要在本期进行控制测试。

  • 第14题：

    下列有关特别风险的相关表述中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师应当了解、评估和测试针对特别风险的控制
    B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应仅实施细节测试
    C.对于拟信赖的针对特别风险的内部控制，注册会计师应测试其在本审计期间的运行有效性
    D.在判断哪些风险属于特别风险时，需要考虑控制对相关风险的抵销效果

    答案：C
    解析：
    选项A，如果不拟信赖针对特别风险的控制，可以不用进行控制测试；选项B，如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用；选项D，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

  • 第15题：

    注册会计师在对2019年的财务报表审计时可以适当考虑利用2018年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有（　）。

    A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
    B.如果拟信赖的所有控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不再另行实施控制测试
    C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，以致影响以前审计所获取证据的相关性，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
    D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

    答案：A,C,D
    解析：
    如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。

  • 第16题：

    下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的是（ ）。

    A.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
    B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
    C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
    D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

    答案：C
    解析：
    选项C错误，如果拟信赖的控制在本期未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断以及本次测试与上次测试的时间间隔来决定是否在本期测试其运行的有效性。

  • 第17题：

    关于控制测试的范围，下列说法错误的是（）。

    • A、在整个拟信赖的期间，申报企业控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
    • B、注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
    • C、针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小
    • D、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小

    正确答案:D

  • 第18题：

    在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）

    • A、评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
    • B、如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
    • C、如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
    • D、如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    单选题
    下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是（）。
    A

    了解特别风险的相关控制，评价其设计是否有效

    B

    了解特别风险的相关控制，确定设计有效的相关控制是否得到执行

    C

    如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性

    D

    如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次


    正确答案： B
    解析： 选项A、B正确，即使是与特别风险相关的控制，注册会计师也应当了解内部控制。如果注册会计师拟信赖特别风险的相关控制，则每年应当测试其运行的有效性，故选项C正确，选项D错误。

  • 第20题：

    多选题
    下列关于特别风险的描述中正确的有（）。
    A

    注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

    B

    如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

    C

    注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

    D

    如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序


    正确答案： A,D
    解析： 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第21题：

    单选题
    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在（）审计中测试这些控制运行的有效性。
    A

    上期

    B

    上期及本期

    C

    本期

    D

    本期及下期


    正确答案： D
    解析： 如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性。

  • 第22题：

    单选题
    下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。
    A

    控制测试与了解内部控制的目的不同

    B

    控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

    C

    注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

    D

    如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据


    正确答案： C
    解析： 选项D错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

  • 第23题：

    单选题
    关于控制测试的范围，下列说法错误的是（）。
    A

    在整个拟信赖的期间，申报企业控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

    B

    注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

    C

    针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

    D

    注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    关于注册会计师是否需要在本期测试某项控制的决策，下列说法中正确的有（）。
    A

    如果注册会计师不信赖针对特别风险的控制，则无需在本年度测试该控制

    B

    如果该控制不是针对特别风险的，且在最近两年被测试过，则无需在本年度测试该控制

    C

    如果该控制不是针对特别风险的，且在最近两年没有被测试过，则在本年度测试该控制

    D

    对旨在减轻特别风险的控制，如果控制未发生变化且注册会计师拟信赖该控制，则无需在本年度测试该控制


    正确答案： B,D
    解析： 选项B，对不属于旨在减轻特别风险的控制，虽然在最近两年被测试过，还应当考虑是否有变化、是否有需要测试的因素（如复杂的人工控制）或为满足每年测试一部分控制的要求来决定是否测试该控制，而不能直接作出无需测试的决策；
    选项D，对旨在减轻特别风险的控制，无论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。

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