单选题如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。A 增加测试与存货相关的内部控制的范围B 要求在期末实施存货监盘C 应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D 检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

题目
单选题
如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。
A

增加测试与存货相关的内部控制的范围

B

要求在期末实施存货监盘

C

应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D

检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

相似考题

1.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（ ）。A、增加测试与存货相关的内部控制的范围B、要求乙公司在期末实施存货盘点C、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

2.如果在接受委托时，E公司的期末存货盘点工作已经完成，戊注册会计师应当( )。A．评估与存货相关的内部控制的有效性，如果内部控制运行有效，则对存货进行适当检查，同时测试检查日至资产负债表日之间发生的存货交易B．视为审计范围受到限制，并根据其影响大小发表恰当的审计意见C．利用E公司存货永续盘存记录作为核实资产负债表中存货项目金额的依据D．评估与存货相关的内部控制的有效性，如果内部控制运行无效，则提请E公司另择日期重新盘点，并测试重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易

3.ABC会计师事务所接受委托审计C公司20×8年度财务报表，丙注册会计师负责存货项目的审查。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，丙注册会计师应该( )。A．增加测试与存货相关的内部控制的范围B．要求丙公司在期末实施存货盘点C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

4.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能( )。A．增加测试与存货相关的内部控制的范围B．要求乙公司在期末实施存货盘点C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
更多“如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关存货审计的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当确保所有权属于被审计单位的存货均纳入监盘范围
    B.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目
    C.存货监盘的相关程序可以用做控制测试或者实质性程序，注册会计师可根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断
    D.如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围

    答案：B,C,D
    解析：
    选项A，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

  • 第2题：

    下列风险评估程序中，注册会计师对不同被审计单位的做法正确的是（　）。

    A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平
    B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制
    C.由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平
    D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

    答案：B
    解析：
    选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

  • 第3题：

    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（　）。

    A.询问与存货相关的管理人员
    B.在期末对存货实施监盘程序
    C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
    D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

    答案：B
    解析：
    在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。

  • 第4题：

    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（　）。

    A、询问与存货相关的管理人员
    B、在期末对存货实施监盘程序
    C、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
    D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

    答案：B
    解析：
    在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。

  • 第5题：

    下列事项中，不属于注册会计师应当了解的内部控制要素的是（）。

    • A、控制环境
    • B、风险评估程序
    • C、与财务报告相关的信息系统和沟通
    • D、控制活动

    正确答案:B

  • 第6题：

    问答题
    注册会计师通过询问销售与收款业务相关人员对内部控制进行了初步了解，发现XYZ公司开具销售发票、登记“应收账款”、应收账款回收、登记“银行存款”均由同一财务人员甲处理，注册会计师认为这将严重影响有关收入、存货、应收账款、货币资金等相关报表项目的认定，评估为高风险。请问注册会计师应采取的程序是什么？

    正确答案：
    解析：

  • 第7题：

    多选题
    下列关于内部控制的说法中，不恰当的有(    )。
    A

    注册会计师经常采用分析程序识别和评估内部控制风险

    B

    注册会计师应当了解与财务报表审计相关的所有内部控制

    C

    注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制

    D

    如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（　）
    A

    增加测试与存货相关的内部控制的范围

    B

    要求该公司在期末进行盘点

    C

    检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

    D

    在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易


    正确答案： B
    解析： 【该题针对“生产与存货交易的控制测试”知识点进行考核】

  • 第9题：

    单选题
    下列表述中，不正确的是（）。
    A

    如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

    B

    如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

    C

    如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

    D

    针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动


    正确答案： A
    解析： 选项B，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

  • 第10题：

    单选题
    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是（）。
    A

    增加测试与存货相关的内部控制的范围

    B

    要求在期末实施存货监盘

    C

    应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

    D

    检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


    正确答案： A
    解析： 当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。

  • 第11题：

    单选题
    下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是（　　）。
    A

    由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

    B

    注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

    C

    由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平

    D

    考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序


    正确答案： D
    解析：
    A项，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；C项，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；D项，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

  • 第12题：

    多选题
    下列表述中，正确的有（　　）。
    A

    如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

    B

    如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

    C

    如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

    D

    针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动


    正确答案： B,C
    解析：
    B项，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

  • 第13题：

    下列关于控制测试的表述中，不正确的是（　）。

    A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
    B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
    C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
    D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

    答案：B
    解析：
    选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。

  • 第14题：

    下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（　）。

    A.与审计相关的内部控制一定与财务报告相关
    B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑
    C.被审计单位的目标和控制，与财务报告.经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
    D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

    答案：A
    解析：
    选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关；选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。

  • 第15题：

    B注册会计师负责对乙公司2005年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。
    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（ ）
    A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
    B.要求乙公司在期末实施存货盘点
    C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
    D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


    答案：C
    解析：
    本题考査的知识点是“存货控制风险较高时存货监盘计划的制定”。在选项A中，因为存货控制风险较高，注册会计师更多的依赖实质性程序来收集有关12月31日存货数量和状况的审计证据；选项B，乙公司在期末进行存货盘点是正常的控制程序。在选项C中，注册会计师在期末前或后实施存货监盘，注册会计师可以据此推算得出12月31日的存货数量和状况的审计证据；选项D的检查书面记录的措施是在乙公司内部控制健全，控制风险不高，注册会计师对无法实施监盘的存货采用的替代审计程序。

  • 第16题：

    下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（　）。

    A、与审计相关的内部控制一定与财务报告相关
    B、被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑
    C、被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
    D、如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

    答案：A
    解析：
    选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关；选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。

  • 第17题：

    单选题
    下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是（　　）。
    A

    如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试

    B

    注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试

    C

    针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

    D

    无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序


    正确答案： C
    解析：
    如果预期减轻特别风险的内部控制运行无效，则无须从控制测试中获取审计证据，即不拟实施控制测试。

  • 第18题：

    多选题
    在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的工作有（）。
    A

    了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险

    B

    制定存货监盘的替代审计程序

    C

    考虑是否需要利用专家的工作

    D

    了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所


    正确答案： A,D
    解析： 选项B不恰当，注册会计师在编制存货监盘计划时，应当考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货等，而不是首先考虑制定存货监盘的替代审计程序。

  • 第19题：

    多选题
    如果由于存货的性质和存放地点等因素造成在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。
    A

    注册会计师应考虑实施替代审计程序

    B

    向仓库保管员询问用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的执行情况，并将询问结果记录于审计工作底稿中，作为证实与该存货相关内部控制运行有效的充分、适当的审计证据

    C

    如果替代程序不可行，注册会计师需要视情况发表非无保留意见

    D

    如果替代程序不可行，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，以说明该审计范围受限对财务报表审计意见的影响


    正确答案： B,C
    解析： 选项B，仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分适当的审计证据；
    选项D，如果替代程序不可行，注册会计师需要视情况发表非无保留意见，在审计报告的说明段说明因审计范围受限对财务报表审计意见的影响。

  • 第20题：

    单选题
    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是（）。
    A

    增加测试与存货相关的内部控制的范围

    B

    要求X公司在期末进行盘点

    C

    在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

    D

    检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


    正确答案： A
    解析： 当控制风险处于高水平时，注册会计师应当减少甚至放弃控制测试，不应当增加控制测试（选项A错），控制风险处于高水平还意味着内部证据的可靠性降低，选项B获取的是实物证据，选项C中“测试盘点日至期末发生的存货交易”以及选项D中对相关记录的检查程序所能获取的均为内部证据，其可靠性均比选项B中的证据低。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。
    A

    如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试

    B

    注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试

    C

    针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

    D

    无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序


    正确答案： C
    解析： 选项B不正确，如果预期针对旨在减轻特别风险的控制是无效的，则不对其实施控制测试。

  • 第22题：

    多选题
    在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（　）。
    A

    如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

    B

    如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

    C

    如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

    D

    如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动


    正确答案： B,C
    解析： 如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
    在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。
    特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。
    【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

  • 第23题：

    单选题
    如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（　　）。
    A

    增加测试与存货相关的内部控制的范围

    B

    要求公司在期末实施存货盘点

    C

    实施存货监盘程序

    D

    检查购货凭证，以确定期末存货余额


    正确答案： C
    解析：
    当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。

  • 第24题：

    单选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在对存货实施监盘程序时，已将存货相关的内部控制评估为高风险，以下拟定的审计程序中，注册会计师应当采取的是（　　）。
    A

    增加测试与存货相关的内部控制的范围

    B

    要求甲公司在2020年1月10日前实施存货盘点

    C

    在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

    D

    检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


    正确答案： B
    解析：
    当存货控制风险较高时，注册会计师应当要求甲公司在资产负债表日或次年年初盘点存货。

相关内容