多选题如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，以下说法中，恰当的有（　　）。A会计师事务所不能承接该业务B会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务C没有任何防范措施D安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果

题目
多选题
如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，以下说法中，恰当的有（　　）。
A

会计师事务所不能承接该业务

B

会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务

C

没有任何防范措施

D

安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果

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1.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有( )。A．在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体B．在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体C．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系D．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系

2.下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（　　）。A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响

3.针对商业关系，下列说法中正确的有（　　）。A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重不利影响 B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，则不会对独立性产生不利影响 C.会计师事务所按照正常的商业程序向审计客户购买商品，通常不会对独立性产生不利影响 D.如果会计师事务所向审计客户购买商品，且交易涉及的金额较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响

4.如果会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益，甲公司股东人数有限，则该商业关系不会对独立性产生不利影响的条件包括（　）。 A.这种商业关系对会计师事务所及审计客户均不重要 B.这种经济利益对一个或几个投资者并不重大 C.这种经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体 D.这种商业关系对会计师事务所或审计客户不重要

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  • 第1题：

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件包括（　）。

    A.审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人
    B.委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大
    C.委托人不能对审计客户施加重大影响
    D.针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响

    答案：A,B,C,D
    解析：
    需要同时满足的条件有：
    （1）审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人；
    （2）委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大，例如，在审计客户中拥有的经济利益占委托人的资产净值低于某个百分比（如5%）及其在实体中并未拥有可影响实体运营或财务上等重要决策的控制权或表决权；
    （3）委托人不能对审计客户施加重大影响；
    （4）针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响。

  • 第2题：

    以下有关说法中不正确的是（　）。

    A.如果个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制，该经济利益属于间接经济利益
    B.主要近亲属包括父母.配偶.子女和兄弟姐妹
    C.如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生不利影响
    D.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益

    答案：B
    解析：
    兄弟姐妹属于是其他近亲属，不是主要近亲属。

  • 第3题：

    审计项目组成员与审计客户同时在某一实体拥有经济利益时，如同时满足下列（）条件，则不被视为损害独立性。

    • A、经济利益并不重大
    • B、该实体不能对审计客户施加重大影响
    • C、经济利益是间接的
    • D、审计客户不能对该实体施加重大影响

    正确答案:A,D

  • 第4题：

    多选题
    下列各项中，将对独立性产生非常严重的不利影响而导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的有（）。
    A

    会计师事务所的员工兼任审计客户的董事

    B

    审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益

    C

    审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益

    D

    会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户（银行）开立交易账户


    正确答案： D,C
    解析： 选项C，可以通过采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平；
    选项D，不会对独立性产生不利影响。

  • 第5题：

    单选题
    以下不属于客户的关联实体的是（　）。
    A

    能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

    B

    受到客户直接或间接控制的实体

    C

    在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

    D

    客户拥有直接经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响


    正确答案： A
    解析： 【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】

  • 第6题：

    多选题
    下列有关上市公司关联实体的说法中，恰当的有（）。
    A

    能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体

    B

    受到客户直接控制的实体属于关联实体

    C

    在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户能够施加重大影响，在客户内的经济利益对实体重要则属于关联实体

    D

    与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体


    正确答案： D,A
    解析： 选项ABCD的情形都属于关联实体。

  • 第7题：

    单选题
    以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）
    A

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    B

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    C

    审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    D

    项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


    正确答案： D
    解析： 选项C所述事项可以采取适当防范措施，将不利影响降至可接受的水平。

  • 第8题：

    多选题
    下列关于上市公司关联实体的陈述中，恰当的有（　　）。
    A

    能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体

    B

    受到客户直接控制的实体属于关联实体

    C

    客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体

    D

    与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体


    正确答案： C,B
    解析：
    关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：①能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要；②在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影晌，在客户内的利益对该实体重要；③受到客户直接或间接控制的实体；④客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户（或受到客户直接或间接控制的实体）重要；⑤与客户处于同一控制下的实体（即“姐妹实体”），并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

  • 第9题：

    单选题
    如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（　　）。
    A

    将该审计项目组成员调离审计项目组

    B

    没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

    C

    会计师事务所拒绝承接该业务

    D

    如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务


    正确答案： A
    解析：
    在这种情形下的防范措施恰当的有：①将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；②由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

  • 第10题：

    多选题
    如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    会计师事务所不能承接该业务

    B

    如果会计师事务所已承接该业务，则应当终止该业务

    C

    没有任何防范措施

    D

    安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果


    正确答案： A,C
    解析： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平（选项C恰当）；对于会计师事务所来讲，不能承接该业务（选项A恰当）；如果事务所已经承接该业务，则应当终止该业务（选项B恰当）。

  • 第11题：

    单选题
    如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。
    A

    将该审计项目组成员调离审计项目组

    B

    没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平

    C

    会计师事务所拒绝承接该业务

    D

    会计师事务所终止该业务


    正确答案： A
    解析： 在这种情形下的防范措施恰当的有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

  • 第12题：

    多选题
    在下列（）情形中，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
    A

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    B

    当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    C

    当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    D

    为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


    正确答案： B,A
    解析： ABCD四种情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，因为在这些情况下将导致没有防范措施能够消除或将其对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

  • 第13题：

    下列情况中，将产生重大的自身利益不利影响、以至于没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平的有（　）。

    A.审计项目组成员的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有重大间接经济利益，该审计客户对于该实体重要
    B.如果项目合伙人所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益
    C.会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户，担任审计客户董事，由于会计师事务所股权更替，该合伙人与事务所无实质性联系
    D.会计师事务所合伙人兼任审计客户的独立董事

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。

  • 第14题：

    如果会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益，甲公司股东人数有限，则该商业关系不会对独立性产生不利影响的条件包括（　）。

    A、这种商业关系对会计师事务所及审计客户均不重要
    B、这种经济利益对一个或几个投资者并不重大
    C、这种经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体
    D、这种商业关系对会计师事务所或审计客户不重要

    答案：A,B,C
    解析：
    这种商业关系需要同时满足对会计师事务所及审计客户均不重要，且经济利益对一个或几个投资者并不重大、不能使一个或几个投资者控制该实体，这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。

  • 第15题：

    多选题
    下列（　　）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
    A

    会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    B

    当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    C

    当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

    D

    为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益


    正确答案： B,C
    解析：
    在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况包括：①会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；②当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；③当其他合伙人与执行审计业务的顼目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；④为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

  • 第16题：

    多选题
    下列关于关联实体的陈述恰当的有（　）。
    A

    能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体

    B

    受到客户直接控制的实体属于关联实体

    C

    客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体

    D

    与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体


    正确答案： A,C
    解析： 选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。
    【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】

  • 第17题：

    多选题
    以下属于客户的关联实体的有（）。
    A

    能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

    B

    受到客户直接或间接控制的实体

    C

    在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

    D

    客户拥有直接经济利益的实体，客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响


    正确答案： B,A
    解析： 关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要；在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；受到客户直接或间接控制的实体；客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要；与客户处于同一控制下的实体，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

  • 第18题：

    单选题
    如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益，这种商业关系可能对独立性产生不利影响。以下情形中，可能不对独立性产生影响的是（）。
    A

    会计师事务所在某一实体拥有经济利益占该事务所财富净值的20%

    B

    审计客户在某一实体拥有经济利益占该审计客户财富净值的15%

    C

    审计项目组成员在某一实体拥有经济利益占该成员财富净值的2%

    D

    审计项目组成员主要近亲属在某一实体拥有经济利益占该人员财富净值的10%


    正确答案： A
    解析： 选项C恰当。在某一实体拥有经济利益占该事务所或审计客户、审计项目组成员或其主要近亲属财富净值的一定比例以上，将被视为重大。一般实际工作中，适用于事务所和审计客户的百分比可以是10%，而适用于审计项目组成员或其主要近亲属的百分比则是5%。

  • 第19题：

    单选题
    经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是（　）。
    A

    注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益

    B

    注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益

    C

    注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益

    D

    注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益


    正确答案： D
    解析： 选项BCD的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。
    【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】

  • 第20题：

    判断题
    在审计客户不是上市公司的情况下，针对不受其直接或间接控制的关联实体，如果审计项目组认为某一关系或情形涉及该关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，会计师事务所只需要考虑审计项目组认为该关联实体与评价会计师事务所的独立性相关的利益或关系。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    下列情况中，没有任何防范措施的有（　）。
    A

    审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票

    B

    审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票

    C

    会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益

    D

    合伙人通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票


    正确答案： A,C
    解析： 选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
    选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。
    【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】

  • 第22题：

    多选题
    审计项目组成员与审计客户同时在某一实体拥有经济利益时，如同时满足下列（）条件，则不被视为损害独立性。
    A

    经济利益并不重大

    B

    该实体不能对审计客户施加重大影响

    C

    经济利益是间接的

    D

    审计客户不能对该实体施加重大影响


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    注册会计师个人或事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。如果从拥有经济利益人员的角色来考虑，以下人员中拥有经济利益对独立性影响程度重大的是（　　）。
    A

    网络事务所合伙人

    B

    关键审计项目合伙人

    C

    审计项目组成员的主要近亲属

    D

    与审计项目组成员存在密切关系的人员


    正确答案： A
    解析：
    对于拥有经济利益的主体来讲，其职业判断和审计过程的决策对审计业务越直接，则对独立性带来的影响越大，而关键审计合伙人包括项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人对审计业务具有直接重大影响，因此其对独立性产生的影响程度是重大的。

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