问答题ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2012年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进

题目
问答题
ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2012年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。　　要求：　　针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
相似考题

1.ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

2.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： （1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。 要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

3.（2015年) 上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： （1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。 要求： 针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

4.ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 要求： 针对上述（3）项，指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

更多“ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计”相关问题

  • 第1题：

    ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，相关事项如下：
    （6）A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。
    要求： 假定上述第（6）项为独立事项，并且不考虑其他因素，指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    不恰当
    审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。

  • 第2题：

    ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
    （1）A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
    （2）ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
    （3）A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注册会计师进行了咨询。
    （4）在审计过程中，A 注册会计师委派其所在业务部的 C 注册会计师负责甲公司下属子公司丙公司的项目质量控制复核。
    要求:
    针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）
    不恰当
    项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不得以其他方式参与该业务。
    （2）
    不恰当
    会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核/上市实体比上市公司的范围大
    （3）
    不恰当
    A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。
    （4）
    不恰当
    根据质量控制准则的规定，项目质量控制复核人员应当由事务所委派，不应由审计项目合伙人委派。

  • 第3题：

    （2011年真题)ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
    要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。

  • 第4题：

    ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人．在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2017年度财务报表。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    正确答案:违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生不利影响。

  • 第5题：

    ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由


    正确答案:违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。

  • 第6题：

    问答题
    上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。　　（2）2012年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月1日起兼任乙公司的独立董事，任期5年。　　（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。　　（4）丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。　　（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2012年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。　　（6）2012年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。　　要求：　　针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（根据2011年考题修订）

    正确答案：
    (1)违反。A注册会计师连续5年担任甲公司审计项目合伙人,虽然被轮换,但轮换期间未满2年。
    (2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内兼任审计客户关联公司的独立董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
    (3)违反。B注册会计师作为合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
    (4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
    (5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作,但只负责员工培训工作,不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
    (6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络,并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责,因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2012年度财务报表审计业务。
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    问答题
    ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人．在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2017年度财务报表。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

    正确答案： 违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生不利影响。
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    会计师事务所在委派2012年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是（　　）。
    A

    甲公司是一家于2010年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2012年审计项目合伙人，A注册会计师从2009年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2010年和2011年的财务报表审计的项目合伙人

    B

    乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2011年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

    C

    丙公司是一家电力公司，上市前2007～2010年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2011年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2011年和2012年的财务报表审计项目合伙人

    D

    丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2008～2011年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2012年财务报表审计项目合伙人


    正确答案： A
    解析：
    执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。

  • 第9题：

    问答题
    ABC会计师事务（有限责任会计师事务所）所于2011年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2012年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求：　　指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

    正确答案：
    (1)会计师事务所审计资源不足。
    理由:按照质量控制准则的要求,会计师事务所在承接业务时应当确保能够胜任该业务,并具有执行该业务必要的素质、胜任能力、时间和资源。
    (2)注册会计师没有实施风险评估程序。
    理由:注册会计师实施所有审计业务都应当实施风险评估程序,以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。
    (3)签字注册会计师不符合规定。
    理由:审计报告应由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。A注册会计师和B注册会计师都不是会计师事务所主任会计师,也都不是主任会计师授权的副主任会计师。
    (4)会计师事务所没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。
    理由:按照职业道德基本原则,A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师,ABC会计师事务所应当对A注册会计师予以轮换。
    (5)项目质量控制复核人不符合规定。
    理由:按照质量控制准则的要求,项目质量控制复核应由不参与该项业务的人员进行,保持客观性。A注册会计师既是项目合伙人和签字注册会计师,又同时履行了项目质量控制复核责任,其复核工作缺乏客观性。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括（　）。
    A

    修改审计计划

    B

    聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

    C

    请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作

    D

    向审计项目组委派经验更丰富的人员


    正确答案： B
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。　　（2）2019年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2018年1月1日起兼任乙公司的独立董事，任期5年。　　（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。　　（4）丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。　　（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2019年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。　　（6）2019年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。　　要求：　　针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

    正确答案：
    (1)违反。如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年冷却期内,该关键审计合伙人也不得有下列行为:①参与该客户的审计业务;②为该客户的审计业务实施质量控制复核;③就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组成或该客户提供咨询;④以其他方式直接影响业务结果。再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师连续5年担任甲公司审计项目合伙人,虽然被轮换,但轮换期间未满2年。
    (2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内兼任审计客户关联公司的独立董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
    (3)违反。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,否则将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况。B注册会计师作为合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
    (4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员,会对审计关联公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。将因亲密关系产生非常严重的不利影响。
    (5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作,但只负责员工培训工作,不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
    (6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络,并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责,会因自我评价对独立性产生不利影响。因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2019年度财务报表审计业务。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    ABC会计师事务所自2008年11月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形，以下陈述不恰当的有（　　）。
    A

    老张最多能够负责审计完甲公司2012年财务报表

    B

    ABC会计师事务所不能承接甲公司2012年财务报表审计

    C

    ABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2012年财务报表，否则不能承接该业务

    D

    老张不能负责审计甲公司2012年财务报表


    正确答案： B,D
    解析：
    会计师事务所最长不超过5年委派同一名关键审计合伙人执行某一客户的审计业务，否则将因密切关系和自身利益产生不利影响。ABC事务所可以承接该审计业务，老张最多还能够负责审计到2012年，一年后ABC事务所仍然可以承接甲公司财务报表审计，但需要轮换审计项目合伙人。

  • 第13题：

    ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度的财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
    　　根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。
    　　B注册会计师在审计报告日前开始过实施下列程序完成了项目质量控制复核：
    　　1）与项目合伙人讨论重大事项；
    　　2）复核财务报表和拟出具的审计报告；
    　　3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。


    答案：
    解析：
    （1）该项业务的质量应当由项目合伙人（A注册会计师）负责。
    　　（2）项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，在出具报告前完成项目质量控制复核，但非在出具审计报告前才实施复核。
    　　（3）B注册会计师执行项目质量控制复核时还应当：复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。

  • 第14题：

    （本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。）上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年12月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2013年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所通过合作共享重要专业资源，但未使用同一品牌。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
    （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2008年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，且甲公司在2012年初成功上市，A作为审计项目合伙人继续审计了2012年度财务报表。
    （2）XYZ会计师事务所的B注册会计师兼任甲公司总经理。
    （3）甲公司是巴西世界杯中国转播的赞助商，送给审计项目组10张观赛的贵宾票，并负责全程费用。
    （4）甲公司是上市公司丙公司的重要子公司。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员C的妻子因在丙公司担任公关部经理而获得丙公司股票期权。
    （5）2013年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。
    （6）审计项目组成员D的表弟拥有甲公司100股股票。
    1 、针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不违反。A注册会计师在甲公司成为公众利益实体之前，已经为该客户服务了四年，在该公司上市后连续提供服务的期限，不得超过两个完整的会计年度，因此A注册会计师可以再次参与审计甲公司2012年和2013年财务报表。（1分）
    （2）违反。ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所是网络事务所，XYZ会计师事务所的员工担任ABC会计师事务所审计客户的高管，将会对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响。（1分）
    （3）违反。审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，将因自身利益和密切关系产生不利影响。（1分）
    （4）违反。丙公司是甲公司的关联实体，项目组成员主要近亲属不得在丙公司拥有直接经济利益，否则因自身利益对独立性产生不利影响。（1分）
    （5）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。（1分）
    （6）不违反。表弟为非近亲属关系，且拥有的经济利益并不重大，不影响独立性。（1分）
    [Answer]
    (1) It did not violate the code of ethics of CICPA. A CPA has provided service to Jia Company for 4 years before Jia Company becomes public interest entity. The duarion of providing continous servie after the company goes public should not exceed two completed accounting years, so A CPA could participate in auditing 2012 and 2013 financial statemetns of Jia Company. （2分）
    (2) It violates the code of ethics of CICPA. ABC Accounting Firm and XYZ Accounting Firm are network firms, Company Yi should also operate independently with ABC Accounting Firm, CPA B in ABC Accounting Firm concurrently takes the position of senior management of Company Yi, and it will lead to adverse impact on independence.（2分）
    (3) It violates the code of ethics of CICPA. Members of audit team accept audit clients’ gifts or entertainment, it will lead to adverse impact due to self-interest and familiarity.（2分）
    (4) It violates the code of ethics of CICPA. Company Bing is related entity of Company Jia, the main relatives of team members should not have direct economic interest in Company Bing, otherwise, it will lead to adverse impact on independence due to self interest.（2分）
    (5) It did not violate the code of ethics of CICPA. Under the circumstances that management undertakes responsibilities, offering the service of preparation of tax returns would not impact on independence.（2分）
    (6) It did not violate the code of ethics of CICPA. Cousin is not close relatives relationship, and has no significant economic interest, so it would not impact on independence.（1分）

  • 第15题：

    ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    正确答案: 违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。

  • 第16题：

    上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项，请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


    正确答案:违反中国注册会计师职业道德守则。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。

  • 第17题：

    问答题
    ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2012年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。　　要求：　　针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

    正确答案：
    (1)未实施风险评估程序不符合规定。根据审计准则的规定,A注册会计师应当了解甲公司及其环境,实施风险评估程序。
    (2)项目组成员之间相互复核不符合规定。由于组内成员经验大多较少,互相复核可能难以检查出错误,根据质量控制准则的规定,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作,只有这样,复核才能达到目的。
    (3)项目质量控制复核人员的委派不符合规定。根据质量控制准则的规定,项目质量控制复核人员应当由事务所委派,不应由审计项目合伙人委派。
    (4)重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。根据质量控制准则的规定,只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。
    (5)项目质量控制复核的时间不符合规定。根据质量控制准则的规定,项目质量控制复核应当在出具报告前完成。
    (6)项目质量控制复核的范围不符合规定。根据质量控制准则的规定,项目质量控制复核人员应当选取与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿。
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    问答题
    ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： 应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

    正确答案： 不违反职业道德守则。 在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    问答题
    ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。 在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

    正确答案： (1)“A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序”是错误的。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。由于内部控制的固有限制，重大错报风险不可能降低为零。此外，根据风险评估准则的规定，注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。
    (2)“A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿“是错误的。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是由成员直接相互复核底稿。
    (3)“A注册会计师委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核”是错误的。项目质量控制复核人员符合下列规定：①如果可行，不由项目合伙人挑选;②在复核其间不以其他方式参与该业务;③不代替项目组进行决策;④不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。A作为项目合伙人委派其所在业务部的B注册会计师作为项目质量控制复核人员会有损复核人员客观性。
    (4)“项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告”是错误的。在出现重大问题分歧时，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。而不是由主任会计师批准。
    (5)“在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核”是错误的。项目质量控制复核时，应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的底稿，而不能随机选取底稿;会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核，不能在审计报告出具后才进行复核。
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    问答题
    ABC会计师事务所（有限责任会计师事务所）于2013年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2014年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

    正确答案： （1）会计师事务所审计资源不足。理由：按照质量控制准则的要求，会计师事务所在承接业务时应当确保能够胜任该业务，并具有执行该业务必要的素质、胜任能力、时间和资源。（2）注册会计师没有实施风险评估程序。理由：注册会计师执行所有审计业务都应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。（3）签字注册会计师不符合规定。理由：审计报告应由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。A注册会计师和B注册会计师都不是会计师事务所主任会计师，也都不是主任会计师授权的副主任会计师。（4）会计师事务所没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。理由：按照职业道德基本原则的规定，A注册会计师已经连续5年担任甲公司的签字注册会计师，ABC会计师事务所应当对A注册会计师予以轮换。（5）项目质量控制复核人不符合规定。理由：按照质量控制准则的要求，项目质量控制复核应由不参与该项业务的人员负责，以保持客观性。A注册会计师既是项目合伙人和签字注册会计师，又同时履行了项目质量控制复核责任，其复核工作缺乏客观性。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： （4）在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。 针对上述事项，指出ABC会计师事务所及审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

    正确答案： 违反。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务 所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。 (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 (6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

    正确答案： (1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则
    (2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则
    (3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则
    (4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则
    (5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则
    (6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    问答题
    上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2016年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2016年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2010年度至2014年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。 （2）2016年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2015年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。 （3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2016年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 （4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 （5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2016年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。 （6）2016年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

    正确答案： （1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但其轮换期间未满两年。
    （2）违反。A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。
    （3）违反。B注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
    （4）违反。项目组成员C的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
    （5）不违反。项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
    （6）违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，且提供内部控制设计服务涉及行使管理职能，故ABC会计师事务所不应承接甲公司2016年度财务报表审计业务。
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    问答题
    上市公司甲公司系A会计师事务所的常年审计客户。2012年4月1日，A会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。X会计师事务所和A会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。A会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1）A会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。　　（2）2012年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。　　（3）B注册会计师系A会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，A会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。　　（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。　　（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2012年2月10日离开甲公司，加入A会计师事务所。　　（6）2012年2月25日，X会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。　　要求：　　针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

    正确答案：
    (1)违反。如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内,该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人,虽然被轮换,但其轮换期未满两年。
    (2)违反。当某一实体成为审计客户的关联实体时,如果负责该客户审计工作的项目组成员在其因收购而成为审计客户的关联实体中拥有被禁止的经济利益,将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响A注册会计师在财务报表涵盖期间担任审计客户关联公司的独立董事。
    (3)违反。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时,其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。B注册会计师为A会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
    (4)违反。如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响。项目组成员C的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
    (5)不违反。如果在被审计财务报表涵盖的期间,审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,将产生非常严重的不利影响。项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作,但负责员工培训工作,不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
    (6)违反。X会计师事务所与A会计师事务所构成网络,且提供内部控制设计服务涉及行使管理职能,故A会计师事务所不应承接甲公司2012年度财务报表审计业务。
    解析： 暂无解析

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