多选题如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有（）。A向关联方函证交易的条件和金额B检查关联方拥有的信息C向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息D进一步复核被审计单位财务报表的金额

题目
多选题
如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有（）。
A

向关联方函证交易的条件和金额

B

检查关联方拥有的信息

C

向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息

D

进一步复核被审计单位财务报表的金额

相似考题

1.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应( )。A．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B．实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易C．提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书D．在审计报告中提及重大的关联方及其交易

2.在审计关联方及其交易时，注册会计师获取的被审计单位书面声明中应包括的事项有( )。A．所提供的识别关联方的资料是否真实、完整B．所提供的识别关联方交易的资料是否真实、完整C．关联交易价格是否公允D．财务报表对关联方及其交易的披露是否充分

3.如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当考虑对审计报告的影响。以下描述中，正确的有( )。A．如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制B．如果管理层拒绝签署必要的声明，出具保留意见或否定意见的审计报告C．如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告D．如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

4.A注册会计师是XYZ上市公司2009年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责关联方审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。A注册会计师在审计过程中，无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，则以下说法中正确的有( )。A．如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告B．如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告C．如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D．如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

更多“如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有（）。”相关问题

  • 第1题：

    如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方关系或重大关联方交易，审计人员应当采取恰当的措施的是（ ）。

    A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

    B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，需要管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便审计人员作出进一步评价

    C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    E.立即将相关信息向企业治理层报告

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第2题：

    如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（　）。

    A.立即将相关信息向项目组其他成员通报
    B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
    C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
    D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    答案：A,B,C,D
    解析：
    除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

  • 第3题：

    注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，应当向被审计单位管理层询问的事项有（　　）。

    A.关联方的名称
    B.关联方自上期以来的变化
    C.被审计单位和关联方关系的性质
    D.本期是否与关联方发生交易

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。

  • 第4题：

    如果注册会计师识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，应当（ ）。

    A.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质
    B.判断安排或信息能否证实关联方关系或关联方交易的存在
    C.要求管理层提供与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
    D.重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性

    答案：B
    解析：
    如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。

  • 第5题：

    如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是（　）。

    A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
    B、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
    C、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
    D、如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

    答案：A
    解析：
    如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

  • 第6题：

    针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，A注册会计师应设计和实施进一步的审计程序，以下说法中不正确的是（）

    • A、如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
    • B、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议
    • C、如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据
    • D、如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师不应当实施追加的审计程序

    正确答案:D

  • 第7题：

    多选题
    下列有关说法不正确的有（　）。
    A

    如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

    B

    在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告

    C

    如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    D

    审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性


    正确答案： D,A
    解析： 选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;
    选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。
    【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

  • 第8题：

    多选题
    如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有（）。
    A

    向关联方函证交易的条件和金额

    B

    检查关联方拥有的信息

    C

    向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息

    D

    进一步复核被审计单位财务报表的金额


    正确答案： A,D
    解析： 选项D属于注册会计师从被审计单位获取证据。

  • 第9题：

    多选题
    如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（）。
    A

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    B

    确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

    C

    立即将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序


    正确答案： B,D
    解析： 题目告知已经识别出了管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，就无需证实关联方关系或关联方交易的存在性了，选项B不正确。

  • 第10题：

    多选题
    为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，应当实施的审计程序有（）。
    A

    向银行或律师获取询证函回函

    B

    检查被审计单位在报告期内重新商定的重要合同

    C

    检查内部审计人员的报告

    D

    查看股东会和治理层会议的纪要


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师应当在检查上述记录或文件时对关联方信息保持警觉。

  • 第11题：

    单选题
    如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是（　）。
    A

    如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

    B

    如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

    C

    如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

    D

    如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告


    正确答案： A
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    在下列情况中，注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有（）。
    A

    注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据

    B

    被审计单位未在财务报表中对重要的关联方和关联方交易进行充分披露

    C

    被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求

    D

    如果管理层拒绝就关联方及关联方交易签署必要的声明


    正确答案： D,A
    解析： 以上四个选项所描述的情形，都有可能使得注册会计师出具保留意见的审计报告。

  • 第13题：

    在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（　）。

    A.通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易
    B.询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方
    C.复核被审计单位识别关联方的程序
    D.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

    答案：A
    解析：
    选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。

  • 第14题：

    （2016年）下列有关关联方审计的说法中错误的有（　）。

    A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错误风险
    B.如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序
    C.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉
    D.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

    答案：A,B,D
    解析：
    选项A，与类似非关联方交易相比，这些关联方可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表就其受到关联方关系及其交易的影响而言是否实现公允反映；选项D，首先应该考虑实施相关审计程序进行确认，而不是直接考虑对审计意见的影响。

  • 第15题：

    以下有关了解被审计单位的性质的说法中不恰当的是（　　）。

    A.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
    B.注册会计师应当了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当的记录和充分披露
    C.了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
    D.了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

    答案：D
    解析：
    了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D不恰当。

  • 第16题：

    下列有关关联方审计的说法中，错误的有（ ）。

    A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
    B.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告
    C.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，注册会计师无须对关联方关系及其交易实施审计程序
    D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关系方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A中，许多关联方交易是指在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；选项C中，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映。

  • 第17题：

    按规定，注册会计师应当将识别出的()导致的风险确定为特别风险。

    A.与对被审计单位有支配性影响的关联方发生的交易
    B.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易
    C.在被审计单位发生的所有交易中金额最大的交易
    D.与关键管理人员能够施加影响的关联方发生的交易

    答案：B
    解析：
    能够导致特别风险的交易应当在某方面具备特别之处。选项B中交易“超出正常”，具备了特别之处：其他交易并无特别之处，可能都属于正常交易的范围。

  • 第18题：

    对于被审计单位的关联方交易，税务审计人员通常比对非关联方交易需要收集更多的证据。


    正确答案:正确

  • 第19题：

    多选题
    下列有关关联方审计的说法中错误的有（）。
    A

    关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

    B

    如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序

    C

    如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

    D

    如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告


    正确答案： D,A
    解析： 选项A，许多关联方交易发生于正常经营过程，与类似非关联方交易相比，这些关联方可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；
    选项B，即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表就其受到关联方关系及其交易的影响而言是否实现公允反映；
    选项D，首先应该考虑实施相关审计程序进行确认，而不是直接考虑对审计意见的影响。

  • 第20题：

    多选题
    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（　　）。
    A

    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件

    B

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险

    C

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉

    D

    授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的


    正确答案： C,B
    解析：
    B项，如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。

  • 第21题：

    单选题
    关于关联方审计，下列说法中错误的是（　）。
    A

    任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

    B

    某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉

    C

    如果无法获取充分.适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响

    D

    除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    下列属于注册会计师对关联方交易识别方法的有（）。
    A

    复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息

    B

    了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制

    C

    对异常的交易保持警惕

    D

    实施进一步审计程序时，对关联方交易关注


    正确答案： D,C
    解析： 四个选项所列方法都属于识别关联方交易的有效的方法。

  • 第23题：

    单选题
    如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。
    A

    对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

    B

    重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

    C

    将相关信息向项目组其他成员通报

    D

    要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易


    正确答案： D
    解析： 选项c恰当。如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即将相关信息向审计项目组其他成员通报

  • 第24题：

    多选题
    下列与关联方审计相关的表述中，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师在检查记录或文件时应对关联方信息保持警觉

    B

    注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

    C

    无论治理层是否全部参与管理被审计单位，注册会计师均应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

    D

    除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项


    正确答案： B,A
    解析：
    当治理层全部成员参与管理被审计单位时，注册会计师可不与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。

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