多选题当被审计单位存在定期存款时，注册会计师实施的审计程序包括（ ）。A向出纳人员询问定期存款存在的商业理由B检查存款人是否为被审计单位C检查定期存款开户证实书复印件D向开户银行寄发询证函

题目
多选题
当被审计单位存在定期存款时，注册会计师实施的审计程序包括（ ）。
A

向出纳人员询问定期存款存在的商业理由

B

检查存款人是否为被审计单位

C

检查定期存款开户证实书复印件

D

向开户银行寄发询证函

相似考题

1.了解被审计单位及其环境是注册会计师评估被审计单位的重大错报风险的基础性工作。以下与此相关的各种说法中,你不认可的事是()。A、注册会计师应当从六个方面了解被审计单位及其环境，以评估重大的错报风险B、不论了解哪方面，注册会计师均应询问被审计单位管理层及其它内部相关人员C、审计准则要求注册会计师在了解被审计单位及其环境时必备实施分析程序D、不论了解被审计单位及其环境的哪个方面，注册会计师均应实施分析程序

2.当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时，他必须追加审计程序，即扩大原审计程序的实施范围或增加新的审计程序，以证实问题或排除疑点。（ ）

3.根据材料回答 28～32 题A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 28 题 A注册会计师为了解x公司及其环境而实施的审计程序可能包括（ ）。A．询问被审计单位的治理层B．询问被审计单位内部审计人员、采购人员、销售人员C．分析程序D．观察和检查

4.如果此次审计是首次接受委托，对被审计单位期初余额进行审计时，需要分情况实施不同的审计程序；如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计，则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是( )。A．要求安排三方会谈进行了解前任所审情况B．经被审计单位同意后，用电话询问和前任注册会计师进行沟通C．经被审计单位同意后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D．经被审计单位同意后，向前任注册会计师发送调查问卷

参考答案和解析
正确答案： B,D
解析：
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  • 第1题：

    在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序是（　）。

    A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对
    B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较
    C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函
    D.实施重新执行程序

    答案：D
    解析：
    本题考查的是获取审计证据的审计程序。选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项D重新执行程序，专门用于控制测试。

  • 第2题：

    注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。

    A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
    B.了解被审计单位情况及其环境
    C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
    D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否等到执行

    答案：A
    解析：
    注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

  • 第3题：

    下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（　）。

    A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
    B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
    C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
    D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

  • 第4题：

    应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（）。

    • A、被审计单位的内部控制制度较为薄弱
    • B、被审计单位没有定期与供应商对账
    • C、应付账款存在借方余额
    • D、审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑
    • E、应付账款余额的账龄较长

    正确答案:A,C,E

  • 第5题：

    单选题
    在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，检查和发现内部控制运行中的所有重大缺陷，并不属于注册会计师的义务。

  • 第6题：

    多选题
    针对被审计单位的定期存款，注册会计师实施的审计程序包括的是(    )。
    A

    向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

    B

    对未质押的定期存款，需核对存款人、金额、期限

    C

    结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形

    D

    对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第7题：

    多选题
    如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序（　）。
    A

    函证定期存款相关信息

    B

    关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露

    C

    在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等

    D

    结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    如果被审计单位有定期存款，针对定期存款，注册会计师可以考虑实施的审计程序包括（　　）。
    A

    获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位

    B

    对已质押的定期存款，检查定期存单原件，并与相应的质押台同核对

    C

    函证定期存款相关信息

    D

    结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形


    正确答案： C,A
    解析：
    B项，对已质押的定期存款，已质押的存单无法查到开户证书原件，智能检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

  • 第9题：

    多选题
    在财务报表审计中，注册会计师有义务实施的程序是（  ）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以保证被审计单位相关控制活动已经有效执行


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，恰当的有（）。
    A

    询问管理层和被审计单位内部其他相关人员

    B

    分析程序

    C

    观察和检查

    D

    函证


    正确答案： B,C
    解析： 选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。

  • 第11题：

    单选题
    在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（）。
    A

    被审计单位的内部控制制度较为薄弱

    B

    被审计单位没有定期与供应商对账

    C

    应付账款存在借方余额

    D

    审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑

    E

    应付账款余额的账龄较长


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施的审计程序包括（　）。

    A.了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
    B.结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性
    C.进行库存现金监盘
    D.检查大额现金收支，核对交易真实性

    答案：A,B,D
    解析：
    库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性，对现金交易无效。

  • 第14题：

    在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可以实施的风险评估程序不包括（ ）。

    A.重新计算
    B.观察和检查
    C.分析程序
    D.询问管理层和被审计单位内部其他人员

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。

  • 第15题：

    当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施的审计程序包括（　）。

    A、了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
    B、结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性
    C、进行库存现金监盘
    D、检查大额现金收支，核对交易真实性

    答案：A,B,D
    解析：
    库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性，对现金交易无效。当现金交易的比例较高时，并不一定代表现金的库存量就高，此时采用库存现金的监盘没有作用。

  • 第16题：

    针对被审计单位的定期存款，注册会计师实施的审计程序包括（）

    • A、向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
    • B、对未质押的定期存款，需核对存款人、金额、期限
    • C、结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形
    • D、对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期

    正确答案:A,B,C,D

  • 第17题：

    多选题
    下列事项中，属于注册会计师拟承接审计业务时应当实施的初步业务活动的有（）。
    A

    了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制

    B

    实施与审计准则一致的关于对被审计单位财务报表审计的质量控制程序

    C

    评价注册会计师遵守职业道德要求的情况

    D

    注册会计师就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见


    正确答案： C,D
    解析： 选项A错误。初步业务活动解决的是审计业务委托前的问题，选项A属于承接审计业务后，实施风险评估程序的事项。

  • 第18题：

    判断题
    审计计划阶段实施分析程序有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，识别可能存在重大错报的特定领域。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）
    A

    当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求

    B

    注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程

    C

    当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限

    D

    如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响


    正确答案： A
    解析： 当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该要求是否合理，并获取相应审计证据予以支持。所以，选项A错误。
    注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，应当实施替代审计程，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。所以，选项B错误。
    如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。如果被审计单位管理层没有阻挠实施函证，注册会计师不能视为审计范围收到限制。所以，选项C错误。

  • 第20题：

    单选题
    以下说法中，正确的是（）
    A

    风险导向审计的目标是对财务报表不存在由舞弊导致的重大错报获取合理保证

    B

    了解被审计单位及其环境时应当询问管理层

    C

    了解被审计单位的内部控制时注册会计师必须实施分析程序

    D

    了解被审计单位及其环境时需要运用抽样技术


    正确答案： C
    解析： 选项A错：风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错报或舞弊导致的重大错报获取合理保证；选项C错：了解内部控制时通常不实施分析程序；选项D错：审计抽样用于控制测试与细节测试，了解被审计单位及其环境时通常不用审计抽样。

  • 第21题：

    多选题
    如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（　）
    A

    主要依赖控制测试获取审计证据

    B

    在期末而非期中实施更多的审计程序

    C

    追加审计程序

    D

    修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据


    正确答案： B,C
    解析： 如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试;另外应该考虑扩大审计程序的范围，而不是追加审计程序。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】

  • 第22题：

    多选题
    如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施的审计程序包括（）。
    A

    向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

    B

    获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用

    C

    在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘

    D

    对未质押的定期存款，检查开户证实书原件


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    在设计拟实施的审计程序的性质、时间和范围时，为了避免既定思维对审计方案的限制，注册会计师可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。
    A

    调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可做出预期

    B

    选取不同的地点实施审计程序

    C

    预先不告知被审计单位所选定的测试地点

    D

    采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同


    正确答案： C,A
    解析： 暂无解析

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