单选题审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（　）A 重大过失B 没有过失C 普通过失D 欺诈

题目
单选题
审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（　）
A

重大过失

B

没有过失

C

普通过失

D

欺诈

相似考题

1.下列有关对应收账款函证的提法错误的有( )。A．所有应收账款都必须函证B．函证回函应直接寄至会计师事务所C．函证可由被审计单位代发D．函证应以被审计单位的名义寄发

2.应收账款函证的回函应当()。A、寄给被审计单位B、寄给会计师事务所C、寄给被审计单位，由被审计单位转交会计师事务所D、寄给被审计单位或会计师事务所均可

3.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是：A．由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B．函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D．肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

4.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。A．向被审计单位的开户银行函证B．审查被审单位的相关会议记录C．向被审计单位的债务单位函证D．询问被审计单位管理当局

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】
更多“审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出”相关问题

  • 第1题：

    下列审计证据中，属于亲历证据的是：

    A．审计人员编制的应收账款账龄分析表

    B．审计人员从被审计单位获得的采购合同

    C．审计人员取得的银行对账单

    D．审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函


    正确答案：A

  • 第2题：

    外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据,其中包括( )。

    A应收账款函证回函

    B被审计单位开具的支票

    C购货发票

    D被审计单位管理当局声明书


    正确答案：AC

  • 第3题：

    审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()。

    A、欺诈

    B、普通过失

    C、重大过失

    D、没有过失


    参考答案：B

  • 第4题：

    下列有关应收账款函证的表述中错误的是( )。

    A．应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证

    B．对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明

    C．询证函经被审计单位盖章后直接发出

    D．注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序


    正确答案：C
    解析：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。

  • 第5题：

    以下应收账款询证函回函中的差异，不应视为错报的有（ ）。

    A.询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

    B.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

    C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

    D.客户退货后，被审计单位没有冲减应收账款

    E.应收账款提早入账

    答案：A,B,C
    解析：

  • 第6题：

    在运用审计抽样对应收账款存在性的函证中，下列对于错报的判断，正确的是（　）。

    A.客户在函证日之前支付.被审计单位在函证日之后不久收到的款项构成错报
    B.被审计单位在不同客户之间误登明细账的应收账款构成错报
    C.被审计单位自己已经发现并予以更正的错报构成错报
    D.回函表示不存在被审计单位账簿记录的应收款项构成错报

    答案：D
    解析：
    选项A，客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到属于正常的时间差导致的差异，最终还是一致的，不构成误差；选项B，被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，即使可能对审计的其他方面（如对舞弊的可能性或坏账准备的适当性的评估）产生重要影响，注册会计师在也不宜将其判定为误差；选项C，被审计单位已经更正的错报不再视为误差。

  • 第7题：

    根据获取的审计证据的来源不同，所以审计证据的证明力不同，下列审计证据中证明力最强的是：

    A.获取的被审计单位的产品交易记录
    B.被审计单位提供的销售发票
    C.应收账款函证的回函
    D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款的对账单

    答案：C
    解析：
    选项A、B属于内部证据，证明力不如外部证据；选项D，属于经过被审计单位的外部审计证据，证明力不如C。

  • 第8题：

    请判断下列每种情况下，CPA通过函证程序能否发现被审计单位高估或低估其资产或负债：  （1）被审计单位应收甲公司一笔100万元的货款，但被审计单位账上记录是200万元，CPA向甲公司发函询证，甲公司回函给CPA。  （2）被审计单位应收乙公司一笔50万元的货款，但被审计单位账上记录是40万元，CPA向乙公司发函询证，乙公司回函给CPA。 （3）被审计单位应付丙公司一笔200万元的货款，但被审计单位账上记录是150万元，CPA向丙公司发函询证，丙公司回函给CPA。  （4）被审计单位应付丁公司一笔120万元的货款，但被审计单位账上记录是140万元，CPA向丁公司发函询证，丁公司回函给CPA。


    正确答案:（1）被审计单位高估应收账款（资产），CPA通过函证能发现
    （2）被审计单位低估应收账款（资产），CPA通过函证不能发现
    （3）被审计单位低估应付账款（负债），CPA通过函证能发现
    （4）被审计单位高估应付账款（资产），CPA通过函证不能发现

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的是（）。
    A

    应收账款询证函回函

    B

    被审计单位会计记录

    C

    被审计单位董事会记录

    D

    管理层声明书


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    审计人员函证应收账款的下列表述中，恰当的是（  ）。
    A

    要求被询证单位将回函寄至被审计单位

    B

    将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

    C

    由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

    D

    函证后审计人员编制函证汇总分析表


    正确答案： B
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（　　）。[2008年初级真题]
    A

    由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备

    B

    函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

    C

    函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录

    D

    肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证


    正确答案： C
    解析：
    函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。

  • 第12题：

    单选题
    审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是 (    )。
    A

    要求被询证的单位将回函寄至被审计单位

    B

    将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

    C

    由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

    D

    函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据。


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    下列有关对应收账款函匪的提法错误的有( )。

    A．所有应收账款都必须函证

    B．函证回函应直接寄至会计师事务所

    C．函证信可由被审计单位代发

    D．函证信应以被审计单位的名义寄发


    正确答案：ABC

  • 第14题：

    下列各项审计证据中，证明力最强的是( )。

    A、被审计单位开具的销售发票

    B、被审计单位填制的产品出库单

    C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款会计记录

    D、应收账款询证函的回函


    参考答案：D

  • 第15题：

    下列情形中,审计人员最应该寄发积极式询证函的是()。

    A.被审计单位应收账款账户重大错报风险评估为高水平

    B.被审计单位应收账款账户涉及大量余额较小的账户

    C.预期被审计单位应收账款账户不存在大量的错误

    D.有理由相信被询证者会认真对待函证


    正确答案:A

  • 第16题：

    审计人员应对被审计单位所有的应收账款进行函证。()


    参考答案：×

  • 第17题：

    下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

    A:函证过程应由审计人员控制
    B:回函可由被审计单位代收
    C:函证可以证实客户是否存在
    D:函证可以证实应收账款是否真实
    E:函证汇总分析表应由审计人员编制

    答案：A,C,D,E
    解析：

  • 第18题：

    在运用审计抽样对应收账款存在性的函证中，下列对于错报的判断，正确的是（　）。

    A、客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项构成错报
    B、被审计单位在不同客户之间误登明细账的应收账款构成错报
    C、被审计单位自己已经发现并予以更正的错报构成错报
    D、回函表示不存在被审计单位账簿记录的应收款项构成错报

    答案：D
    解析：
    选项A，客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到属于正常的时间差导致的差异，最终还是一致的，不构成误差；选项B，被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，即使可能对审计的其他方面（如对舞弊的可能性或坏账准备的适当性的评估）产生重要影响，注册会计师在也不宜将其判定为误差；选项C，被审计单位已经更正的错报不再视为误差。

  • 第19题：

    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。

    • A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
    • B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证
    • C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
    • D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
    • E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证

    正确答案:B,C,E

  • 第20题：

    注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的是（）。

    • A、应收账款询证函回函
    • B、被审计单位会计记录
    • C、被审计单位董事会记录
    • D、管理层声明书

    正确答案:A

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。
    A

    对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

    B

    对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证

    C

    积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

    D

    对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

    E

    审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证


    正确答案： E,B
    解析： 对积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作出进一步分析核实。

  • 第22题：

    多选题
    当实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制，以下选项不符合这一要求的有（  ）。
    A

    将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对

    B

    将询证函交由被审计单位业务人员带到被函证单位盖章后取回

    C

    将发出询证函的情况形成审计工作记录

    D

    询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然可能认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（　　）。
    A

    一笔应收账款金额存在差异

    B

    债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

    C

    被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户

    D

    交易发生日不同，双方记录于不同的年度，次年的交易提前入账


    正确答案： B,D
    解析：
    D项，次年发生的交易不应在本年提前入账，应收账款在本年度是不存在的。

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