单选题A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2019年利润表中营业收入项目的完整性认定。以下拟定的审计程序中，不能实现该审计目标的是（　　）。A 抽取2019年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录B 抽取2019年12月31日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录C 从营业收入明细账中抽取2019年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票D 从营业收入明细账中抽取2020年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

题目
单选题
A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2019年利润表中营业收入项目的完整性认定。以下拟定的审计程序中，不能实现该审计目标的是（　　）。
A

抽取2019年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

B

抽取2019年12月31日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

C

从营业收入明细账中抽取2019年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

D

从营业收入明细账中抽取2020年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

相似考题

1.BC 会计师事务所正在对甲公司 2007 年度财务报表进行审计,在确定控制测试性质、时间和范围时,遇到下列问题,请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》审计准则,作出正确的判断。甲公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是( )。A. 注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据B. 甲公司属于小规模企业C. 注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷D. 注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

2.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：应收账款的相关认定审计目标审计程序存在（1）（2）权利（1）（2）完整性（1）（2）计价（1）（2）要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。（请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内）

3.注册会计师对会计报表审计的审计程序,按其运用目的进行分类,可以分为( )。A．对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B．符合性测试程序C．实质性测试程序D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序

4.第 32 题 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（　　）。A．了解被审计单位内部控制B．控制测试C．细节测试D．实质性分析程序

参考答案和解析
正确答案： C
解析：
AB两项，从原始凭证追查到账簿记录可以测试营业收入完整性。C项属于细节测试中的“逆查”，即由账簿查至记账凭证和原始发票，从测试方向上只能查出2019年度营业收入的发生认定错报（即高估）；只有通过“顺查”法才能查出甲公司2019年度营业收入的完整性认定错报（即低估）。D项，可以查出是否存在应当记到2019年账簿上的收入却记在了2020年的账簿上，即对2020年来说实现的是存在目标，对2019年来说实现的是完整性目标。
更多“A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2019年利润表中营业收入项目的完整性认定。以下拟定的审计程序中，不能实现该审计目标”相关问题

  • 第1题：

    一般来说,审计具体目标应根据( )和审计总目标来确定。

    A．审计目的

    B．审计方式

    C．被审计单位管理当局的认定

    D．审计计划


    正确答案：C
    解析：审计具体目标是基于审计总目标和被审计单位管理当局对会计报表的认定而确定的。

  • 第2题：

    在对N公司2006年度财务报表进行审计时，B注册会计师负责销售与收款项目的审计在审计过程中，B注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。

    A注册会计师计划测试N公司2006年度主营业务收入的完整性，从主营业务收入明细账中抽取2007年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票。( )

    A．正确

    B．错误


    正确答案：A
    解析：这种情况可以查找出关于是否存在应当计入到2006年账簿上的收入却记在了2007年的账簿上，所以实现的是2006年收入的完整性。

  • 第3题：

    A注册会计师负责审计甲公司2019年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2018年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（　　）认定存在重大错报风险。

    A.营业收入的发生
    B.销售费用的完整性
    C.管理费用的完整性
    D.营业收入的完整性

    答案：A,B
    解析：
    两年的经营环境大致相同，所以运费产生的销售费用和营业收入都应该与上年相差不大。如果销售费用与营业收入的比值下降很多，可能表明销售费用少计，或者营业收入多计，所以注册会计师可能会怀疑被审计单位的营业收入的发生认定和销售费用的完整性认定存在重大错报风险。

  • 第4题：

    ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（　）。

    A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论
    B.A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划
    C.A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改.补充
    D.A注册会计师在计划中包含了审计工作进度.时间预算和费用预算等内容

    答案：B
    解析：
    风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。

  • 第5题：

    如果被审计单位将应记入甲账户的业务错记在同一会计期间的乙账户中，则以下说法中正确的有（）

    • A、甲账户违反了完整性认定
    • B、乙账户违反了存在或发生认定
    • C、注册会计师可以通过截止测试发现
    • D、被审计单位违反了分类和可理解性认定

    正确答案:A,B

  • 第6题：

    多选题
    注册会计师计划测试被审计单位期末长期借款的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有 ( )
    A

    检查借款合同

    B

    检查被审计单位与长期借款有关的董事会会议记录

    C

    索取长期借款的授权批准文件

    D

    向银行寄发询证函

    E

    进行分析性复核


    正确答案： E,C
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    不定项题
    “资料3”中，能够发现甲公司虚增营业收入的审计程序有(    )。
    A

    ①

    B

    ②

    C

    ③

    D

    ④


    正确答案： A
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。
    A

    注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元

    B

    被审计单位拟在2014年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，被审计单位仍于2014年末交付产品，但在2014年未确认相应的营业收入

    C

    被审计单位于2014年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，被审计单位提供后续服务。合同约定，丙公司在2014年和2015年各支付250000元。被审计单位于2014年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入

    D

    被审计单位于2014年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求被审计单位采取减价等补偿措施或者全部予以退货，被审计单位以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，被审计单位于2014年确认了相应营业收入


    正确答案： D
    解析： 选项D不恰当。被审计单位虽然在销售前已预收到全部货款，但因为该批产品通过某运输公司于运输途中破损，被审计单位没有与运输公司签订有关产品破损的赔款合同，购货方的减价或退货条件成立，被审计单位销售的该批产品的主要风险没有转移，因此，被审计单位在2014年不能确认该批产品的营业收入。

  • 第9题：

    单选题
    如果注册会计师证实被审计单位（上市公司）连续两年财务报表是亏损的经营业绩，则在第三年审计年度的财务报表审计中，注册会计师应当将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是（）。
    A

    营业收入

    B

    营业成本

    C

    长期借款

    D

    应付账款


    正确答案： C
    解析： 选项A正确。因为被审计单位（上市公司）已经连续亏损两年，如果第三年当年财务报表显示的结果是继续亏损，则其股票交易将面临"特别处理"。因此，被审计单位管理层希望能够改变亏损的情形，注册会计师需要考虑被审计单位是否有高估资产和收益、低估负债和费用的重要错报领域，故营业收入的高估风险最重大。

  • 第10题：

    多选题
    被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。
    A

    被审计单位属于小规模企业

    B

    注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

    C

    注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

    D

    注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行


    正确答案： A,C
    解析： 存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
    ①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
    ②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

  • 第11题：

    单选题
    A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年利润表中营业收入项目的完整性认定。以下拟定的审计程序中，不能实现该审计目标的是（　　）。
    A

    抽取2012年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

    B

    抽取2012年12月31日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

    C

    从营业收入明细账中抽取2012年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

    D

    从营业收入明细账中抽取2013年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票


    正确答案： A
    解析：
    C项属于细节测试中的“逆查”，从测试方向上不可能查处甲公司2012年度营业收入的完整性认定错报（即低估），只能查出2012年度营业收入的发生认定错报（即高估）。

  • 第12题：

    单选题
    注册会计师为了证实被审计单位甲公司营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（　　）。
    A

    从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账

    B

    从销售发票追查到发运凭证

    C

    从销售发票追查到营业收入明细账

    D

    从营业收入明细账追到销售发票


    正确答案： C
    解析：
    AC两项为“顺查”，都可以查出未入账的营业收入（即收入的低估），但A项的审计证据更完整、更有效；BD两项为“逆查”，与营业收入的发生认定相关。

  • 第13题：

    注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为( )。

    A．对被审计单位内部控制制度取得了解的程序

    B．符合性测试程序

    C．实质性测试程序

    D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序


    正确答案：ABC
    解析：审计程序按其运用的目的分为了解内部控制、符合性测试和实质性测试程序。所以，应选A、B、C。

  • 第14题：

    . 北京ABC会计师事务所接受委托对Y公司20×9年的财务报表进行审计，注册会计师A和B了解销售与收款循环后拟定了应收账款具体审计计划，并且以审计工作底稿的形式进行记录，请结合Y公司20×9年末的应收账款明细表及相关资料回答以下问题，并且填列以下底稿的事项。

    (1) 简要说明编制审计工作底稿的总体要求。

    (2) 简要说明审计工作底稿通常包含的内容。

    (3) 请结合审计目标与认定的对应关系在表1内打“√”，请根据应收账款的实质性程序在表2内填写相应的审计目标代码(如ABCDE)等。

    (4) 如果注册会计师A和B了解到Y公司有虚假销售夸大收入的舞弊，请写出注册会计师针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序。

    ①审计目标与认定对应关系(表1)

    ②审计目标与审计程序对应关系(表2)


    正确答案：(1) 注册会计师编制审计工作底稿的总体要求主要有：注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。 (2) 审计工作底稿包括下列全部或部分要素：审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。 (3) ①审计目标与认定对应关系表 ②审计目标与审计程序对应关系 (4) 针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序主要有： ①针对收入项目从更细的数据层面上实施实质性分析程序(利用计算机辅助审计技术可能有助于更好地实现使用此类方法的目的——发现异常或未预期到的收入交易或关系)； ②通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议； ③向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间(特别是接近期末)的销售和发货情况以及他们所了解的异常交易条款或交易状况； ④对于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况检查准备发出的商品状况同时实施适当的销售及存货截止测试；在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回商品观察被审计单位的处理与相关记录； ⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试。
    (1) 注册会计师编制审计工作底稿的总体要求主要有：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。 (2) 审计工作底稿包括下列全部或部分要素：审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。 (3) ①审计目标与认定对应关系表 ②审计目标与审计程序对应关系 (4) 针对舞弊导致的收入发生认定重大错报风险实施的审计程序主要有： ①针对收入项目，从更细的数据层面上实施实质性分析程序(利用计算机辅助审计技术可能有助于更好地实现使用此类方法的目的——发现异常或未预期到的收入交易或关系)； ②通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议； ③向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间(特别是接近期末)的销售和发货情况，以及他们所了解的异常交易条款或交易状况； ④对于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，检查准备发出的商品状况，同时实施适当的销售及存货截止测试；在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回商品，观察被审计单位的处理与相关记录； ⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易，实施控制测试。

  • 第15题：

    针对增加审计程序的不可预见性，注册会计师的以下做法中恰当的有（　　）。

    A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
    B.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期
    C.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同
    D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

    答案：A,B,C,D
    解析：
    注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：（1）对某些从前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序（选项A）；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期（选项B）；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同（选项C）；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点（选项D）。

  • 第16题：

    注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：

    要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。


    答案：
    解析：
    本题考查的知识点是“具体审计目标”和“应收账款的实质性程序”。

  • 第17题：

    单选题
    在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，检查和发现内部控制运行中的所有重大缺陷，并不属于注册会计师的义务。

  • 第18题：

    多选题
    注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。
    A

    了解被审计单位内部控制

    B

    控制测试

    C

    细节测试

    D

    实质性分析程序


    正确答案： A,B
    解析： 选项A，了解被审计单位内部控制是风险评估程序中必须执行的程序之一；
    选项C，每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试。

  • 第19题：

    单选题
    计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是（　）。
    A

    总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作

    B

    注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

    C

    具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

    D

    进一步审计程序包括控制测试和实质性程序


    正确答案： D
    解析： 通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。
    【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

  • 第20题：

    问答题
    资料：审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。 最相关 的认定 应收账款的项目审计目标 审计程序   应收账款是否存在     应收账款是否归被审计单位所有     应收账款增减变动记录是否完整 （或所有应当记录的应收账款是 否均已记录）     应收账款是否可以收回，计提的 坏账准备是否适当   【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序（填入表中）。

    正确答案：
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    在财务报表审计中，注册会计师有义务实施的程序是（  ）。
    A

    查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

    B

    了解被审计单位情况及其环境

    C

    实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

    D

    实施穿行测试，以保证被审计单位相关控制活动已经有效执行


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师核对被审计单位甲公司销货发票的日期与登记入账的日期、发货日期三者是否属于同一会计期间，其主要目的是为了获取营业收入（　　）认定的实质性程序。
    A

    发生

    B

    完整性

    C

    准确性

    D

    截止


    正确答案： A
    解析：
    截止测试的主要目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期。

  • 第23题：

    多选题
    如果被审计单位将应记入甲账户的业务错记在同一会计期间的乙账户中，则以下说法中正确的有（）
    A

    甲账户违反了完整性认定

    B

    乙账户违反了存在或发生认定

    C

    注册会计师可以通过截止测试发现

    D

    被审计单位违反了分类和可理解性认定


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    A注册会计师计划获取被审计单位甲公司2012年财务报表中与营业收入“是否均已登记入账”相关的内部控制运行有效的审计证据，下列控制测试程序能够达到该审计目标的有（　　）。
    A

    检查发运凭证连续编号的完整性

    B

    检查赊销业务是否经过授权批准

    C

    检查销售发票连续编号的完整性

    D

    观察已经寄出的对账单的完整性


    正确答案： A,D
    解析：
    BD两项的控制测试和程序都是针对已经登记入账的销售交易，实现的内控目标为登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发生），即对销售收入的真实性进行测试。

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