多选题注册会计师在执行银行存款函证时，下列做法中正确的有（）。A向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B银行存款函证的内容包括银行贷款担保或抵押情况C银行存款函证的内容包括各银行存款户性质D确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出恰当处理

题目
多选题
注册会计师在执行银行存款函证时，下列做法中正确的有（）。
A

向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户

B

银行存款函证的内容包括银行贷款担保或抵押情况

C

银行存款函证的内容包括各银行存款户性质

D

确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出恰当处理

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1.戊注册会计师对银行存款余额实施函证程序中。以下做法中，正确的有（ ）。A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证B.对E公司所有银行存款账户实施函证程序C.由E公司代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师直接发出并回收D.银行询证函回函结果表明并不存在有差异，注册会计师一般就可以确定银行存款余额是没有问题的

2.在对K公司2006年度会计报表审计中，乙注册会计师负责银行存款函证工作，在审计过程中，乙注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。函证银行存款时的处理，正确的有( )。A．注册会计师委托出纳将函证信送交银行B．对存款余额为零的开户银行也进行了函证C．对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D．函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

3.F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。A、以A公司的名义寄发银行询证函B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

4.下列函证银行存款时的处理正确的有( )。A．注册会计师委托出纳将函证信送交银行B．对存款余额为零的开户银行也进行了函证C．对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D．函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

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  • 第1题：

    注册会计师李明对执行银行存款余额函证的助理人员工作进行监督和指导时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，其中正确的有( )。

    A．以天星公司的名义寄发银行询证函

    B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对天星公司所有银行存款账户实施函证程序

    C．由天星公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师检查无误后直接发出并回收

    D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的


    正确答案：AC
    解析：对于银行存款余额为零的账户也应执行函证程序，所以选项B错误；如果函证结果表明不存在差异，并不能直接认定银行存款余额是正确的，因为有可能存在银行已经支付了款项而企业并没有入账的情况，所以选项D不正确。

  • 第2题：

    在对G公司2009年度财务报表审计中，庚注册会计师负责银行存款函证工作，在审计过程中，庚注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。

    函证银行存款时的处理中，正确的有( )。

    A．注册会计师委托出纳将函证信送交银行

    B．对存款余额为零的开户银行也进行了函证

    C．对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

    D．函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证


    正确答案：BD
    解析：注册会计师应控制信函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。

  • 第3题：

    注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有（ ）。

    A.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性
    B.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容
    C.在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户必须函证
    D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序

    答案：B,C,D
    解析：
    选项 B，向银行函证不仅要函证银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账
    户）、借款，还包括与金融机构往来的其他重要信息；选项 C，在本期内虽已注销的账户仍可能有
    银行借款或其他负债存在，需要函证；选项 D，不能仅仅根据银行存款不重要就不进行函证，对银
    行存款不函证需要满足的条件是“除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低”。

  • 第4题：

    注册会计师负责对被审计单位2016年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（　　）。

    A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
    B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
    C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号
    D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

    答案：A,C,D
    解析：
    余额为零的银行存款账户也应当进行函证，所以选项B错误。

  • 第5题：

    下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（　）。

    A、注册会计师可以不使用被审计单位本身的邮寄设施，直接在邮局投递
    B、银行存款函证时，注册会计师应核对银行存款询证函信息与企业银行存款日记账是否保持一致
    C、发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施
    D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B，对于银行存款的函证，需要确认的是询证函信息是否与银行对账单保持一致，而非企业银行存款日记账。

  • 第6题：

    注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有（　）。

    A.各银行存款账户的余额
    B.银行贷款余额
    C.银行贷款担保或抵押情况
    D.由银行托收的商业汇票

    答案：A,B,C,D
    解析：
    参考审计业务银行询证函的参考格式，以上四项均属于函证的内容。

  • 第7题：

    多选题
    注册会计师在执行银行存款函证时，下列做法中正确的有（）。
    A

    向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户

    B

    银行存款函证的内容包括银行贷款担保或抵押情况

    C

    银行存款函证的内容包括各银行存款户性质

    D

    确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出恰当处理


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师在执行银行存款函证时，应作为函证对象的有（　　）。
    A

    在本期存过款的银行

    B

    零余额账户

    C

    本期注销的账户

    D

    余额较小的账户


    正确答案： C,A
    解析：
    注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期注销的账户）、借款及金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。

  • 第9题：

    多选题
    在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（）。
    A

    对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

    B

    对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序

    C

    由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

    D

    银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有（）。
    A

    向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性

    B

    注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容

    C

    在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证

    D

    如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项B，向银行函证不仅要函证银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户），还包括与金融机构往来的其他重要信息；
    选项C，在本期内虽已注销的账户仍可能有银行借款或其他负债存在，需要函证；
    选项D，不能仅仅根据银行存款不重要就不进行函证，对银行存款不函证需要满足的条件是“除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低”。

  • 第11题：

    单选题
    注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中错误的是（）。
    A

    以A公司的名义寄发银行询证函

    B

    对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户

    C

    银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收

    D

    如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确


    正确答案： B
    解析： 选项D，即使函证结果表明不存在差异，也有可能存在银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额正确。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序。以下做法中，不正确的有（　　）。
    A

    除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

    B

    以A公司的名义寄发银行询证函

    C

    如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

    D

    银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师直接发出并回收


    正确答案： D,B
    解析：
    A项，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；C项，如果函证结果表明不存在差异则可能存在银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额是正确的，要通过其他审计程序进一步验证该情况是否存在其他错报。

  • 第13题：

    F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有( )。

    A．以A公司的名义寄发银行询证函

    B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

    C．由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

    D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的


    正确答案：AC
    解析：对于银行存款余额为零的账户也是要执行函证程序的，如果函证结果表明不存在差异则可能存在银行已经支付的款项而企业并没有人账的情况，所以是不能直接确认的。

  • 第14题：

    注册会计师在执行的下列测试中属于银行存款的控制测试的是( )。

    A．函证银行存款

    B．抽查大额银行存款收支

    C．银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理

    D．检查银行存款收支的正确截止


    正确答案：C
    解析：选项ABD均属于实质性程序。

  • 第15题：

    F注册会计师负责对A公司2OO5年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断
    F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）
    A.以A公司的名义寄发银行询证函
    B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
    C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
    D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的


    答案：A,C
    解析：
    本题考查的知识点是“银行存款的函证程序”。在选项A中，询证函以A公司名义寄发是恰当的；在选项B中，余额为零的银行账户也必须函证；在选项C中，询证函内容可以是A公司填写但必须由注册会计师核对确认；在选项D中，注册会计师函证银行存款就是核实银行对账单余额，也是核对银行存款日记账余额。但询证函回函与对账单余额没有差异时，则不能说明银行存款日记账余额正确的，可能还存在诸如银行存款对账单存在一借一贷金额相等但A公司日记账没有这一借一贷记录的情况。

  • 第16题：

    注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。

    A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
    B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
    C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号
    D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

    答案：A,C,D
    解析：
    余额为零的银行存款账户出应当进行函证，所以选项B错误。

  • 第17题：

    以下有关银行函证回函与银行存款余额调节表的比较中，正确的有（　　）。

    A.银行函证回函比银行存款余额调节表的可靠性更高
    B.对银行存款存在认定来说，银行存款余额调节表的相关性更低
    C.注册会计师从银行函证回函中获得信息更为全面
    D.在证实银行存款的实际金额时，银行函证回函的相关性更低

    答案：A,B,C,D
    解析：
    A：银行函证回函是注册会计师直接从银行获得的证据，而银行存款余额调节表是从被审计单位获得的；B：银行存款存在银行，银行出具的证据比被审计单位出具的证据更具有说服力；C：银行存款函证回函可以提供抵押、贴现、担保、利息、利率等多方面信息，银行存款余额调节表主要提供与银行存款相关的信息；D：银行存款余额调节表综合考虑了银行与被审计单位两方面的信息，银行函证回函只是银行的“一面之词”。

  • 第18题：

    多选题
    在函证银行存款时的处理中，正确的有(    )。
    A

    注册会计师委托出纳将函证信送交银行

    B

    对存款余额为零的开户银行也进行了函证

    C

    对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

    D

    函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是（　　）。
    A

    函证银行存款

    B

    抽查大额银行存款收支

    C

    检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理

    D

    检查银行存款收支的正确截止


    正确答案： C
    解析：
    ABD三项，函证银行存款、抽查大额银行存款收支、检查银行存款收支的正确截止均属于实质性程序。

  • 第20题：

    单选题
    下列有关函证的说法中，正确的是（　）。
    A

    在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认

    B

    如果被审计单位有关银行存款的相关内部控制良好，注册会计师可适当减少函证的样本量

    C

    若重大错报风险评估为低水平，注册会计师通常采用消极的函证方式发函

    D

    针对银行存款函证，可以采用积极式或消极式函证方式发函


    正确答案： B
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中不正确的是（　　）。
    A

    以A公司的名义寄发银行询证函

    B

    必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户

    C

    银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收

    D

    如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确


    正确答案： C
    解析：
    D项，即使函证结果表明不存在差异，也有可能存在银行未收的款项而企业没有入账的情况，所以不能直接确认银行存款余额是正确的。

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有（）。
    A

    各银行存款账户的余额

    B

    银行贷款余额

    C

    银行贷款担保或抵押情况

    D

    由银行托收的商业汇票


    正确答案： D,B
    解析： 上述各项均属银行存款应函证的内容。

  • 第23题：

    多选题
    注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）
    A

    以被审计企业的名义寄发银行询证函

    B

    除零余额账户和在本期内注销的账户以外.必须对被审计企业所有银行存款账户实施函证程序

    C

    由被审计企业代为填写银行询证函后.交由注册会计师直接发出并回收

    D

    如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的


    正确答案： A,B
    解析： 本题的考点为银行存款实质性程序。选项B项注册会计师必须对A公司银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；选项D银行询证函回函结果表明不存在差异则可能存在银行已经支付的款项而企业没有入账的情况，所以是不能直接确认银行存款余额是正确的。

  • 第24题：

    多选题
    注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有（　）
    A

    以A公司的名义寄发银行询证函

    B

    由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收

    C

    如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

    D

    除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序


    正确答案： A,D
    解析： 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

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