多选题注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整时，可以考虑的因素有（ ）。A对会计分录和其他调整已实施的控制B过去易于发生错报的账户C在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整D对舞弊导致的重大错报风险的评估

题目
多选题
注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整时，可以考虑的因素有（ ）。
A

对会计分录和其他调整已实施的控制

B

过去易于发生错报的账户

C

在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整

D

对舞弊导致的重大错报风险的评估

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1.下列关于会计分录测试的说法中，不正确的是（ ）。A.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试B.注册会计师可以采用计算机辅助审计技术来提高会计分录测试的效率和效果C.注册会计师仅需要对重大错报风险较高的被审计单位设计和实施会计分录测试D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性

2.下列有关注册会计师执行会计分录测试的说法中，正确的有（ ）。A.执行会计分录测试的主要目的在于应对管理层凌驾于内部控制之上的风险 B.会计分录测试的对象应当包括为编制合并财务报表而作出的重分类调整 C.注册会计师应当测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整 D.注册会计师应当测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制

3.下列关于注册会计师进行会计分录测试的表述，不正确的是（　）。 A.在实施会计分录测试时，注册会计师采用计算机辅助审计技术或电子表格可以显著提高会计分录测试的效率和效果 B.进行会计分录测试时，注册会计师需要了解被审计单位的财务报告流程 C.进行会计分录测试时不仅需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，还需要测试总体的完整性 D.进行会计分录测试时，针对会计分录已经实施的控制，不需要测试其运行的有效性

4.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下： （1）A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 （2）A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，直接实施了细节测试。 （3）考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录，A注册会计师认为无需测试整个会计期间的会计分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。 （4）A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单，选取了测试样本。 （5）A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

更多“注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整时，可以考虑的因素有（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列关于确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性的相关说法中，不正确的是（　　）。

    A.审计准则要求注册会计师选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试
    B.审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
    C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整的总体时，需要根据风险评估结果，并运用职业判断
    D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试，然后确定待测试会计分录和其他调整的总体

    答案：D
    解析：
    注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试，选项D不正确。

  • 第2题：

    下列关于注册会计师确定待测试会计分录和其他调整的总体时考虑的事项中，说法不正确的是（　）。

    A.注册会计师可以结合对被审计单位财务报告流程以及被审计单位针对会计分录和其他调整事实的控制了解，来确定待测试会计分录和其他调整的总体
    B.某些会计分录和其他调整可能并不过入被审计单位的总账，因此注册会计师需要全面了解各总账账户，以及各明细账户与被审计单位财务报表项目之间的对应关系
    C.对于以手工方式生成的会计分录或其他调整，注册会计师可以了解这些分录的编制者、所需要的审批，以及这些分录以何种方式得以记录
    D.以手工方式生成的会计分录和其他调整通常于月初、季初或年初作出

    答案：D
    解析：
    以手工方式生成的会计分录和其他调整通常于月末、季末或年末作出。

  • 第3题：

    （2015年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下：
    （1）A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
    （2）A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制后，直接实施了细节测试。
    （3）考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录[目的不同。这里并非针对管理层凌驾，故不能代替针对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的会计分录测试]，A注册会计师认为无须测试整个会计期间的会计分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。
    （4）A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单[总体不完整/未测完整性]，选取了测试样本。
    （5）A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。
    要求：
    针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）不恰当。仅询问管理层难以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。A注册会计师应询问参与财务报告过程的人员。
    （2）不恰当。在了解甲公司财务报告流程以及相关控制后，应考虑是否有必要测试相关控制运行的有效性。
    [解析]与审计相关要了解，依赖就测试，不依赖不测试。
    （3）不恰当。由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此，审计准测要求注册会计师应考虑是否有必要测试整个会计期间的会计记录和其他调整。
    （4）不恰当。针对会计分录和其他调整清单选取样本测试前，应测试总体的完整性。
    （5）不恰当。选择测试样本时，还应当考虑符合设定的异常特征且金额不高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整。

  • 第4题：

    基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为（　）。

    A、标准会计分录
    B、非标准会计分录
    C、其他调整
    D、标准调整

    答案：A,B,C
    解析：
    基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为三种类型：标准会计分录、非标准会计分录、其他调整。

  • 第5题：

    注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以考虑的因素包括（）。

    • A、虚假会计分录或其他调整的特征
    • B、对会计分录和其他调整已实施的控制
    • C、在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整
    • D、对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    多选题
    注册会计师专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。会计分录测试的步骤包括(    )。
    A

    了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性

    B

    确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的适当性

    C

    从总体中选取待测试的会计分录及其他调整

    D

    测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第7题：

    多选题
    在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。下列会计分录测试的说法中，正确的包括(    )。
    A

    会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵消分录

    B

    对会计分录和其他调整进行恰当的分类，有助于注册会计师选取重大错报风险较高的会计分录和其他调整进行测试，从而能够提高会计分录测试的效率

    C

    基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分为标准会计分录和非标准会计分录

    D

    注册会计师通常可以考虑要求被审计单位提供所需要的电子数据，如果能够以标准的格式导出、验证并传输所需要的会计分录数据，则可以进一步提高会计分录测试的效率和效果


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。会计分录测试的步骤包括的是(    )。
    A

    了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性

    B

    确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的适当性

    C

    从总体中选取待测试的会计分录及其他调整

    D

    测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第9题：

    多选题
    关于会计分录测试，下列说法中恰当的有（ ）。
    A

    会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录

    B

    注册会计师在做会计分录测试时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

    C

    对于公众利益实体，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，对其他实体，则无要求

    D

    注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有（）。
    A

    了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制

    B

    从总体中选取待测试的会计分录及其他调整

    C

    测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

    D

    确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 会计分录测试通常可包括下列步骤：（1）了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性（选项A）；（2）确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性（选项D）；（3）从总体中选取待测试的会计分录及其他调整（选项B）；（4）测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果（选项C）。

  • 第11题：

    单选题
    下列有关会计分录测试的相关表述，错误的是（　　）。
    A

    会计分录测试的目的是为了应对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险

    B

    在财务报表审计业务中，注册会计师需要考虑被审计单位具体情况，进而决定是否需要“针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试”

    C

    注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

    D

    注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时增加不可预见性非常重要


    正确答案： A
    解析：
    凌驾于控制之上的风险属于特别奉献，在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。这是因为，虽然管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种风险。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师选取并测试会计分录和其他调整时需要考虑的因素包括(    )。
    A

    对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

    B

    对会计分录和其他调整已实施的控制

    C

    虚假会计分录或其他调整的特征

    D

    被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质


    正确答案： A,B,C,D
    解析：

  • 第13题：

    下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是（　）。

    A.审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整
    B.注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试
    C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质.时间安排和范围时，需要运用职业判断
    D.注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体

    答案：C
    解析：
    选项A，审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整；选项B，注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试；选项D，注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。

  • 第14题：

    下列有关会计分录测试的说法中，错误的有（ ）。

    A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要设计和实施会计分录测试
    B.注册会计师应当了解和测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制
    C.注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整，并测试总体的完整性
    D.在审计拥有多个组成部分的被审计单位时，注册会计师需要考虑从不同的组成部分选取会计分录进行测试

    答案：B,C
    解析：
    选项B，注册会计师了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。选项C，注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整的总体时，需要根据风险评估结果，并运用职业判断。审计准则要求注册会计师选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试，并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

  • 第15题：

    基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为（　）。

    A.标准会计分录
    B.非标准会计分录
    C.其他调整
    D.标准调整

    答案：A,B,C
    解析：
    基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为三种类型：标准会计分录、非标准会计分录、其他调整。

  • 第16题：

    下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（　）。

    A、在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试
    B、注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试
    C、即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围
    D、会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并报表时作出的抵销分录

    答案：A,B,D
    解析：
    被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围。

  • 第17题：

    会计分录测试的步骤通常包括（）。

    • A、从总体中选取待测试的会计分录及其他调整
    • B、测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果
    • C、确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性
    • D、了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性

    正确答案:A,B,C,D

  • 第18题：

    多选题
    会计分录测试的步骤通常包括（）。
    A

    从总体中选取待测试的会计分录及其他调整

    B

    测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

    C

    确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性

    D

    了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整时，可以考虑的因素有（ ）。
    A

    对会计分录和其他调整已实施的控制

    B

    过去易于发生错报的账户

    C

    在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整

    D

    对舞弊导致的重大错报风险的评估


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第20题：

    问答题
    甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下： （1）A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 （2）A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，直接实施了细节测试。 （3）考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录，A注册会计师认为无需测试整个会计期间的会计分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。 （4）A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单，选取了测试样本。 （5）A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

    正确答案： （1）不恰当。理由：A注册会计师通过询问参与财务报告过程的人员以了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
    （2）不恰当。理由：A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，必要时，测试相关控制运行的有效性。
    （3）不恰当。理由：由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此，注册会计师应考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
    （4）不恰当。理由：在针对会计分录和其他调整清单选取样本测试前，应测试总体的完整性。
    （5）不恰当。理由：还应当考虑不具备设定特征，但是可能由于舞弊导致的重大错报风险的会计分录和其他调整作为测试样本。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，考虑的因素有（）。
    A

    对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

    B

    对会计分录和其他调整已实施的控制

    C

    虚假会计分录或其他调整的特征

    D

    被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质


    正确答案： D,B
    解析： 四个选项均正确。

  • 第22题：

    多选题
    注册会计师基于会计分录测试的目的，对被审计单位的会计分录和其他调整进行分类，包括（）。
    A

    标准会计分录

    B

    非标准会计分录

    C

    其他调整

    D

    编制合并报表时作出的调整分录


    正确答案： D,B
    解析： 选项D属于其他调整。

  • 第23题：

    单选题
    以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。
    A

    在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术

    B

    在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）

    C

    会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性

    D

    会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果


    正确答案： D
    解析： 选项C错误，在会计分录测试步骤中，首先了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。

  • 第24题：

    多选题
    注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以考虑的因素有（　）。
    A

    在日常经营活动中处理的会计分录和其他调整

    B

    账户的性质和复杂程度

    C

    对会计记录和其他调整已实施的控制

    D

    对由于舞弊导致的重大错报风险的评估


    正确答案： C,D
    解析：

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