问答题注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些?

题目
问答题
注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些?
相似考题

1.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是【】A．分派更有经验的审计人员B．对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C．在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

2.《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施B、审计程序的性质、时间安排和范围C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果

3.注册会计师在选择针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序时，可以在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。( )A．正确B．错误

4.针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中,不恰当的是()。A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导B.考虑被审计单位采用的会计政策C.实施风险评估程序D.设计不为被审计单位预见或事先了解的审计程序

参考答案和解析
正确答案：
解析：
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  • 第1题：

    针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，A注册会计师确定的下列措施中不属于总体应对措施的是（ ）。 A．适当分派和督导项目组成员 13．改变拟实施审计程序的性质、时间和范围 C．增加审计程序的不可预见性 D．评价被审计单位对会计政策的选择和运用


    正确答案：B
    改变拟实施审计程序的性质、时间和范围属于具体应对措施，因此B是恰当的。

  • 第2题：

    （2013年真题)注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（　　）。

    A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
    B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
    C.修改财务报表整体的重要性
    D.在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加审计程序的不可预见性

    答案：C
    解析：
    总体应对措施的5点内容，同学们要准确记忆，同时要注意理解其旨在应对财务报表层次的重大错报风险；选项C中，注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来应对重大错报风险，这是易考易错点。

  • 第3题：

    在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括()。

    A.改变审计程序的范围
    B.改变拟实施审计程序的性质
    C.改变审计小组成员
    D.改变实质性程序的时间

    答案：C
    解析：
    该措施不包括改变审计小组成员。

  • 第4题：

    单选题
    关于注册会计师应当针对申报明细表层次的重大错报风险采取的总体应对措施中，下列说法错误的是（）。
    A

    向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

    B

    分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

    C

    在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

    D

    对拟实施审计程序的性质、时间和范围无需作出修改


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第5题：

    多选题
    注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的方式包括（）。
    A

    改变拟实施审计程序的性质

    B

    改变实质性程序的时间

    C

    改变审计程序的范围

    D

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用


    正确答案： A,D
    解析： 选项D属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险时应考虑的方式。

  • 第6题：

    单选题
    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（）
    A

    修改财务报表整体的重要性

    B

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用

    C

    指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

    D

    在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性


    正确答案： D
    解析： 在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

  • 第7题：

    多选题
    如果注册会计师在财务报表审计中发现被审计单位高级管理层舞弊，则应当采取的措施有（）。
    A

    重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

    B

    重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响

    C

    重新评估舞弊导致的检查风险

    D

    重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位


    正确答案： A,B
    解析： 选项C不恰当，检查风险是注册会计师根据评估的重大错报风险确定的，不是评估的。选项D不恰当，因为题干部分已经指明是较高级别的管理层。选项A和B是恰当的措施。

  • 第8题：

    单选题
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是（　）
    A

    实施风险评估程序

    B

    考虑被审计单位采用的会计政策

    C

    在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解

    D

    考虑人员的适当分派和督导


    正确答案： D
    解析： 【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

  • 第9题：

    问答题
    注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些?

    正确答案：
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    以下关于对舞弊的考虑的说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    了解被审计单位对业绩衡量和评价是考虑为了识别舞弊风险

    C

    注册会计师如果发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

    D

    针对小型被审计单位职责分离的程度较差以及管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制


    正确答案： A
    解析：
    D项，注册会计师必须了解内部控制，不论被审计单位规模大小。

  • 第11题：

    单选题
    有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　）
    A

    当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

    C

    了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

    D

    小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制


    正确答案： A
    解析： 不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。 【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

  • 第12题：

    单选题
    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（　）。
    A

    改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

    B

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用

    C

    指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

    D

    在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性


    正确答案： A
    解析：

  • 第13题：

    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（ ）。

    A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
    B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
    C.修改财务报表整体的重要性
    D.在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加审计程序的不可预见性

    答案：C
    解析：
    总体应对措施的 5 点内容，需准确记忆，同时要注意理解其旨在应对财务报表层次的重大错报风险；选项 C 中，注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来应对重大错报风险。

  • 第14题：

    在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。沟通的事项可能包括（　）。

    A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
    B.涉及重要性的金额
    C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
    D.注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B不恰当，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

  • 第15题：

    关于注册会计师应当针对申报明细表层次的重大错报风险采取的总体应对措施中，下列说法错误的是（）。

    • A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
    • B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
    • C、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
    • D、对拟实施审计程序的性质、时间和范围无需作出修改

    正确答案:D

  • 第16题：

    单选题
    下列有关注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中，错误的是（　　）。
    A

    注册会计师应当直接假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险

    C

    如果被审计单位属于小微企业，注册会计师无须了解内部控制以及舞弊风险

    D

    如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师应当了解被审计单位内部控制以及舞弊风险，无论其规模大小。

  • 第17题：

    单选题
    注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。
    A

    改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据

    B

    使某些审计程序不被管理层预见和事先了解

    C

    针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度

    D

    考虑管理层对重大会计政策的选择和应用


    正确答案： A
    解析： 改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故选项A不正确。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。

  • 第18题：

    单选题
    注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是（　）。
    A

    实施风险评估程序

    B

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用

    C

    在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性

    D

    考虑人员的适当分派和督导


    正确答案： C
    解析：

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列表述恰当的有(  )。
    A

    注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

    B

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

    C

    在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

    D

    针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑设讣询证函以获取更多的相互印证的信息


    正确答案： D,C
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的方式有（）。
    A

    改变拟实施审计程序的性质

    B

    改变实质性程序的时间

    C

    改变审计程序的范围

    D

    评价被审计单位对会计政策的选择和运用


    正确答案： D,A
    解析： 选项D属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险时应考虑的方式。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当直接假设被审计单位在收人确认方面存在舞弊风险

    B

    注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险

    C

    在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险

    D

    如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险


    正确答案： B
    解析： 选项B错误，注册会计师应当了解被审计单位内部控制以及舞弊风险，不论其规模大小。

  • 第22题：

    问答题
    A、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题：（1）A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收入存在舞弊风险，并简要说明理由。（2）注册会计师为了应对舞弊风险，为避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当考虑采取的措施有哪些？（3）针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些？

    正确答案： （1）A、B注册会计师应当假定甲公司收入存在舞弊风险。收入确认对财务信息做出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入，所以为了谨慎起见，审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（2）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；运用不同的抽样方法；对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；以不预先通知的方式实施审计程序。（3）注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序包括：第一，测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；第二，复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；第三，对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括（）。
    A

    对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序

    B

    调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

    C

    核对银行存款对账单和银行存款余额调节表

    D

    对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项A，对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序，是审计准则的要求；选项BD为准则要求的；选项C的程序为必须实施的，但并非命题所需的应对措施。

  • 第24题：

    单选题
    下列有关舞弊的说法中，错误的是(    )。
    A

    注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

    B

    如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险

    C

    注册会计师应当在了解被审计单位及其环境时识别舞弊风险

    D

    注册会计师无需了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险


    正确答案： B
    解析：

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