多选题在会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，不会对独立性产生不利影响的情形是（）A事务所代表审计客户解决税务纠纷，税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张，并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序B会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大C在公开审理或仲裁期间，事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询D在公开审理或仲裁期间，事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复
题目
事务所代表审计客户解决税务纠纷，税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张，并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序
会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大
在公开审理或仲裁期间，事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询
在公开审理或仲裁期间，事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复
相似考题
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第1题：
多选题下列各项中，属于预防性控制的有（ ）。A负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
B采购固定资产需要经适当级别的人员批准
C会计主管每月束将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
D管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
正确答案： A,B解析：
预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。检查性控制是用于发现流程中可能发生的错报的控制。AB两项属于事前控制，因此属于预防性控制；CD两项均属于“事后”进行的控制要求，因此属于检查性控制。 -
第2题：
单选题如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师的下列做法中正确的是（）。A解除业务约定
B向治理层通报
C了解和评估相关的控制活动
D出具保留或无法表示意见的审计报告
正确答案： A解析： 如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。 -
第3题：
多选题如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于帜别重大错报风险，注册会计师应当实施（）其他审计程序以获取这些信息。A询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问
B阅读法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据
C阅读贸易与经济方面的期刊杂志
D阅读证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告
正确答案： D,B解析： 暂无解析 -
第4题：
多选题在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有（）。A选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B管理层作出的会计估计是否合理
C财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响
正确答案： C,A解析： 在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，上述四个选项都属于注册会计师应当考虑的内容。草考教材501页相关论述。 -
第5题：
多选题注册会计师审计2017年报，审计报告日为2018年3月15日，对于截至2018年3月15日发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（）A设计专门的审计程序识别这些期后事项
B尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D不专门设计审计程序识别这些期后事项
正确答案： D,A解析： 针对于第一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整还是披露，选项A正确，选项D错误；通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施的时间越接近审计报告日越好，选项C正确，选项B错误。 -
第6题：
多选题ABC会计师事务所连续审计甲公司2019年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（ ）。A修改审计计划
B聘请专家协助甲公司2019年财务报表审计
C请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作
D向审计项目组委派经验更丰富的人员
正确答案： C,D解析：
B项，聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。 -
第7题：
问答题A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： (1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 (2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。 (3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 (4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 (5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。 (6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。 要求： (1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。 (2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。正确答案： (1)第(1)项，注册会计师将“抽样单元界定为每个货币单元“做法不当。传统变量抽样中，不适合采用每个货币单位作为抽样单元，一般是以一个账户余额或一笔交易作为抽样单元。通常PPS抽样是以货币单位作为抽样单元。
第(2)项，注册会计师分层的做法并无不当之处。
第(3)项，“注册会计师确定样本规模时不考虑可容忍错报“的做法是错误的。根据在其他因素既定的条件下，可容忍错报越大，所需的样本规模越小。
第(4)项，“注册会计师采用系统选样方法”的做法可能存在不当。系统选样如果在统计抽样中使用，必须要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。因此在确定选样方法前应当对总体特征的分布进行观察，如果发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样法。注册会计师并未对总体特征进行观察，直接采用了系统选样法，因此很可能存在偏差。
第(5)项，“注册会计师发现样本发票丢失后直接另找了一个样本代替”的做法不当。
①如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。
②如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据。
(2)平均错报=(样本实际金额与账面金额的差额)/样本规模=(4000000-3600000)/200=2000(元)
推断总体错报=2000×4000=8000000(元)解析： 暂无解析 -
第8题：
问答题A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项： (1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。 (2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 (3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 (4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求： (1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。 (2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。 (3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。正确答案： (1)存在着管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。甲公司所处行业竞争激烈，行业收入增长率低于5%，而甲公司董事会确定的增长率为8%。产生了管理层编制虚假财务报告的压力。同时，管理层的收入除固定工资外，还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩，产生了管理层编制虚假财务报告的动机和压力。
(2)A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确。根据审计准则的规定。在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
(3)A注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动的程序外，还可以执行以下审计程序：
①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整;
②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。解析： 暂无解析 -
第9题：
多选题为检查采购业务和应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师采用的程序恰当的有（ ）。A获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
B检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
C对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
D针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
正确答案： A,B,C,D解析：
针对检查是否存在未入账的应付账款，审计程序包括：①对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确；②检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；③获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性；④针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；⑤结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查相关负债是否计入了正确的会计期间。 -
第10题：
多选题下列事项中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有（ ）。A交易的形式显得过于复杂
B管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录
C管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质
D对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准
正确答案： C,B解析： -
第11题：
单选题影响审计证据充分性的因素中，不包含（ ）。A审计证据的质量
B确定的样本量
C评估的重大错报风险水平
D执行的审计程序的性质、时间安排和范围
正确答案： A解析：
影响审计证据充分性的因素包括：①审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关；②受其对重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多）；③受审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。 -
第12题：
单选题下列关于复核审计工作的说法中，错误的是（ ）。A在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录审计工作的复核人员及复核的日期和范围
B审计项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间
C项目质量控制复核人员在执行质量控制复核时应当与项目合伙人讨论重大事项
D复核人员必须在每一页审计工作底稿上签字并注明复核日期
正确答案： B解析：
在审计实务中，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。 -
第13题：
单选题注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（ ）A资产负债表日执行
B资产负债表日后执行
C期中工作中执行
D完成外勤审计工作后执行
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第14题：
单选题在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A被审计单位连续编号的采购订单
B被审计单位编制的成本分配计算表
C被审计单位提供的银行对账单
D被审计单位管理层提供的声明书
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第15题：
单选题下列情况中，会员披露客户信息违反了保密原则的是( )。A为法律诉讼出示文件或提供证据
B为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意
C接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，提供客户的审计工作底稿
D在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业绩数据，且已取得客户的授权
正确答案： C解析： -
第16题：
单选题审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是（）。A内部审计
B事中审计
C现代审计
D经营审计
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第17题：
单选题下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中，不正确的是（）。A销售单是销售交易轨迹的起点之一，是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一
B为降低坏账风险设计信用批准控制，这些控制与应收账款的“计价和分摊”认定有关
C只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“完整性”认定有关
D开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价，与销售交易的“准确性”认定有关
正确答案： B解析： 只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“发生”认定有关。 -
第18题：
多选题审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有（ ）。A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
正确答案： D,C解析： -
第19题：
多选题在实施内部控制审计时，针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的下列做法中，不恰当的有（）A亲自测试或利用他人的工作
B选择最重要的子公司进行测试
C在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
D增加对相关内部控制的测试
正确答案： B,A解析： 对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当对相关的内部控制亲自进行测试（A错），选择更多的子公司或业务部门进行测试而非选择重要的子公司进行测试（B错）。 -
第20题：
单选题以下关于分析程序的各种表述中，恰当的是（）。A分析程序是指注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价非财务信息
B风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表层次和认定层次的重大错报
C在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于判断财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致，与注册会计师获取的审计证据是否一致，如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序
D在运用分析程序进行总体复核时，如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，则应当重新考虑出具审计报告
正确答案： C解析： 选项A不恰当，分析程序不仅可以研究不同财务数据之间的内在关系，还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现财务信息的异常，识别财务报表重大错报风险；选项B不恰当，风险评估过程中运用分析程序是通过识别异常找到可能存在错报的领域，不是直接识别错报；选项D不恰当，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。 -
第21题：
多选题针对被审计单位A动化内部系统下的审计，下列说法中，正确的有（ ）。A能够有效处理大流量的交易和数据
B自动化控制更容易被绕过
C提高管理层对整个企业业务活动及相关政策的监督水平
D可以有效地实现信息系统和安全控制的职责分离
正确答案： B,D解析：
自动控制其特点是比较不容易被绕过，减少或消除人为操纵。 -
第22题：
多选题注册会计师正在对存货的计价进行测试，为检查分析存货是否存在减值迹象，计提的跌价准备是否合理，注册会计师应实施的审计程序有（ ）。A将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性
B比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因
C结合存货监盘，对存货的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常
D对于残次、冷背、呆滞的存货查看永续盘存记录，销售分析等资料，分析当年实际使用情况
正确答案： C,A解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题关于注册会计师评价管理层对持续经营能力的评估，下列说法中，错误的是（ ）。A注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况
B在评价管理层的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划
C注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获得的信息
D在评价管理层对持续经营能力的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层根据适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同
正确答案： C解析：
对于超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况，注册会计师应当关注，因为被审计单位可能存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。 -
第24题：
单选题注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（ ）。A年前开出的支票是否均在年前已入账
B应收账款是否确实属实
C存货的跌价损失是否已足额确认
D存货是否用作抵押
正确答案： C解析： 截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。 【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】