问答题注册会计师于2013年4月18日完成了对XYZ公司2012年度财务报表的审计工作，发现如下情况：（1）2013年2月3日经最高法院判决，XYZ公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，XYZ公司于实际支付时计入2013年2月份的账上，注册会计师建议XYZ公司调整2012年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司2012年度利润总额为78万元。 （2）2012年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾，保险公司和XYZ公司正在核定损失，但至2012年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注
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第1题：
单选题下面与认定的表述中，错误的是（）。A被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5％以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报
B被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报
C被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报
D如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也可能会出现错报
正确答案： C解析： 与被审计期间各类交易和事项相关的认定以及与期末账户余额相关的认定出现错报，与列报和披露相关的认定不一定会错报，与被审计期间各类交易和事项相关的认定以及当期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关认定也会出现错报。 -
第2题：
多选题在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（ ）。A控制本身的设计是否有效
B控制是否得到执行
C是否信赖控制并实施控制测试
D是否实施实质性程序
正确答案： D,A解析：
注册会计师了解内部控制后的初步包括内部控制的三个方面的内容：①控制本身的设计是否合理；②控制是否得到执行；③是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。D项，无论注册会计师评估的被审计单位内部控制的设计与运行如何，对于重要交易、账户余额与披露均应当实施实质性程序。 -
第3题：
多选题列各项中，影响审计证据充分性的有（）。A审计证据的质量
B确定的样本量
C评估的重大错报风险水平
D获取审计证据的来源
正确答案： B,A解析： 审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关，并且受其对重大错报风险评估的影响和审计证据质量的影响。选项D，影响审计证据的可靠性。 -
第4题：
多选题针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（）。A设计专门的审计程序识别这些期后事项
B尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D不专门设计审计程序识别这些期后事项
正确答案： D,A解析： 选项A和C正确。注册会计师对截至审计报告日为止的第一时段的期后事项负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项（选项A）；通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好（选项C）。 -
第5题：
多选题如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的程序有（）。A了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
C就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通
D评价被审计单位书面声明的可靠性
正确答案： B,C解析： 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。 -
第6题：
单选题对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（ ）。A注册会计师
B政府审计人员
C国家税务稽查人员
D被审计单位管理层
正确答案： D解析：
被审计单位的管理层负有的会计责任包括：建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整。因此，及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊是管理层的责任。注册会计师只负审计责任，即在执业中严格遵守审计准则，保持应有的职业谨慎，将财务报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。 -
第7题：
多选题函证程序在发现应付账款账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效的主要原因包括（ ）。A函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函
B被审计单位登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额
C不仅被审计单位可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证
D被审计单位对账户余额的低估，常常采用不入账的手法
正确答案： B,C解析：
B项，函证也可能发现已入账业务的低估错误，但不符合题干要求；C项，一般情况下，对应付账款的低估会使被审计单位获益，但其损害了债权人的利益。 -
第8题：
单选题A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定函证过程控制中时，以下事项中最恰当的情形是（ ）。A在粘封询证函时进行统一编号
B寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款
C有l0封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D有l0封询证函要求被询证单位传真至甲公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所
正确答案： B解析：
对询证函进行统一编号是对函证过程控制的恰当措施，其余选项都不恰当。询证函不能用于被审计单位催收货款；询证函应当由注册会计师直接发出；询证函回函应当直接寄回会计师事务所。 -
第9题：
单选题X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所询问X事务所的方式中，不恰当的是（ ）。A沟通可以采用电话询问
B委托第三方会计师事务所代为沟通
C沟通可以举行会谈
D沟通可以致送审计问卷
正确答案： C解析：
沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，不能委托第三方代为沟通。 -
第10题：
多选题EFG会计师事务所承接了ABC公司2019年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2019年度实施控制测试的有（ ）。A在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效
BABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化
CABC公司报表层次重要性水平为500万，2019年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万元至1000万元之间
DABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
正确答案： D,B解析：
A项，注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试以证实对于内部控制的依赖程度；B项，如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过；C项，对于不常发生的金额巨大的业务，注册会计师通常直接实施实质性程序；D项，当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，应实施控制测试，由于该销售业务总数达200多万次，难以针对这200万比全部交易进行实质性测试，应当通过对内部控制测试的有效性的判断来减少实质性程序的范围。 -
第11题：
单选题下列关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是（）A内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
B直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
C电子介质和口头的形式的审计证据不可靠
D从原件获取的审计证据比传真件或复印件的审计证据更可靠
正确答案： B解析： 以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C错误。教材173页的2．审计证据的可靠性。 -
第12题：
单选题如果甲公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。A重新测试相关的内部控制
B检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D检查该银行账户的银行存款余额调节表
正确答案： C解析：
对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序 -
第13题：
多选题在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容包括（）。A内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行
B内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录
C内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论
D内部审计结论是否恰当，编制的报告是否与已执行的工作结果一致
正确答案： B,A解析： 除了上述四个选项注册会计师应当评价外，还应当评价内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。 -
第14题：
多选题对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的，注册会计师在本期审计中可能考虑直接利用的有( )。A该控制不是复杂的人工控制，而是自动化控制
B该控制在最近两年已经被测试过
C该控制自上期测试后没有发生变化
D该控制属于旨在减轻特别风险的控制
正确答案： C,B解析： -
第15题：
多选题下列已发生的采购交易均已记录的关键内部控制包括（ ）。A订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账
B应付凭单均经事先连续编号并已登记入账
C验收单均经事先连续编号并已登记入账
D请购单、订购单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后
正确答案： A,B解析： -
第16题：
多选题下列关于违反法律法规的表述中，正确的有（ ）。A违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
B违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
C被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
D注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑
正确答案： C,B解析：
A项，违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为；C项，对第二类法律法规的违反可能对财务报表产生重大影响。 -
第17题：
单选题下列与会计估计审计相关的提法中，不正确的是（ ）。A注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
B会计估计的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素
C注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报
D当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报
正确答案： D解析：
当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。 -
第18题：
多选题在审计会计估计时，注册会计师应当采用下列一种或多种审计程序（）A复核和测试管理层作出会计估计的过程
B查阅股东会和董事会的会议纪要
C运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较
D复核能够证实会计估计合理性的期后事项
正确答案： B,A解析： 在审计会计估计时，注册会计师应当采用的审计程序不考虑查阅股东会和董事会的会议纪要。 -
第19题：
多选题存货监盘针对的主要是存货的（）认定。A发生
B完整性
C存在
D权利和义务
正确答案： C,B解析： 发生是与各类交易和事项相关的认定，故选项A不正确。 -
第20题：
单选题下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（ ）。A我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B我们接受委托对贵公司2018年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计
C我们的审计是按照中国注册会计师法进行的
D经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果
正确答案： B解析： -
第21题：
单选题在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()。A评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
正确答案： C解析： 审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。 -
第22题：
单选题在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()A在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
正确答案： D解析： 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。 -
第23题：
问答题简述项目合伙人在项目质量控制复核中的责任。正确答案：
在项目质量控制复核的审计业务中,项目合伙人的责任包括:
(1)确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员;
(2)与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项,包括项目质量控制复核中识别的重大事项;
(3)在项目质量控制复核完成后,才能出具审计报告。解析： 暂无解析 -
第24题：
多选题以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。A应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账
B订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账
C验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致
D验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
正确答案： A,B,D解析：
C项，将验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期进行核对，其目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性。