多选题根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有（　）。A将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录C计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

题目
多选题
根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有（　）。
A

将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B

检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C

计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D

分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

相似考题

1.单选题关于注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架，以下说法中，错误的是（）。A 注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”B 注册会计师应以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项C 注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项D 注册会计师应从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，从而构成关键审计事项

2.多选题关于比较信息的含义，你同意以下哪些说法（）A关于对应数据和比较财务报表，注册会计师的报告责任是不同的B对应数据只能和与本期相关的金额和披露联系起来阅读C比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似D财务报表中列报的比较信息的性质取决于适用的财务报告编制基础的要求

3.问答题Y股份有限公司（以下简称Y公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2017年度财务报表，于2017年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环内部控制进行了解、测试与评价。资料一：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环控制程序，部分内容摘录如下：（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。资料二：C注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。（2）原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元（不含增值税）。C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1％。针对资料二第（1）和第（2）项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。

4.多选题在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有（　）A会计处理方法的选用前后各期保持一致B经税务主管部门批准变更会计处理方法C依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露D为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露

更多“根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有（　）。”相关问题

  • 第1题：

    多选题
    在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（　　）。
    A

    在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

    B

    评估的重大错报风险

    C

    针对同一认定的细节测试

    D

    数据之间是否存在稳定的可预期关系


    正确答案： A,C
    解析：
    注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素有：①考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试（如有），确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性；②考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性；③对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报（包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报）；④确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需按《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第七条的要求作进一步调查的差异额。

  • 第2题：

    单选题
    在确定利用内部审计的工作后，为进一步确定在多大程度上利用内部审计工作，注册会计师应当确定内部审计人员的工作（）
    A

    是否足以实现注册会计师的审计目标

    B

    是否影响注册会计师的审计工作过程

    C

    对注册会计师发表的审计意见产生的预期影响

    D

    对审计程序性质、时间安排和范围的预期影响


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第3题：

    多选题
    下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。
    A

    如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

    B

    如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

    C

    如果拟信赖的控制在本期未发生变化。注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

    D

    如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短


    正确答案： D,C
    解析： 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，选项A错误；如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，选项C错误。

  • 第4题：

    单选题
    对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是（　　）。
    A

    使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计

    B

    使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

    C

    针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余

    D

    针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序


    正确答案： B
    解析：
    就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

  • 第5题：

    单选题
    以下项目中，必须实施函证的是（　）。
    A

    长期投资

    B

    应收票据

    C

    银行存款

    D

    应付账款


    正确答案： D
    解析： 注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。
    【该题针对“函证”知识点进行考核】

  • 第6题：

    单选题
    注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
    A

    发生

    B

    完整性

    C

    准确性

    D

    截止


    正确答案： A
    解析： 常用控制测试中的检查内部核查的标记通常会涉及到的认定包括发生、准确性、计价和分摊、分类、截止等，一般不会涉及到完整性认定。

  • 第7题：

    单选题
    会计师事务所在确定所提供的鉴证业务收费多少时应当主要考虑的因素不包括（　）。
    A

    各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任

    B

    所需专业人员的水平和经验

    C

    专业服务所需的知识和技能

    D

    被审计单位审定资产的高低


    正确答案： B
    解析：

  • 第8题：

    单选题
    下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中，正确的是（ ）。
    A

    如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

    B

    除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

    C

    如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当出具标准审计报告

    D

    持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指审计报告日后12个月


    正确答案： B
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（）。
    A

    项目合伙人无须复核所有审计工作底稿

    B

    项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断

    C

    项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

    D

    项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间


    正确答案： B
    解析： 选项C错误，项目合伙人复核的内容包括：
    （1）对关键审计领域，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；
    （2）特别风险；
    （3）项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿。

  • 第10题：

    多选题
    在财务报表报出后，如果知悉M公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中适当的有（　　）。
    A

    如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告

    B

    要求M公司在其注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况

    C

    在A项的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告

    D

    如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应设法防止财务报表使用者信赖该审计报告


    正确答案： D,A
    解析：
    如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：①根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序。例如，查阅法院判决文件、复核会计处理或披露事项，确定管理层对财务报表的修改是否恰当；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告；④在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。需要提醒的是，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。B项，对相关信息作出公布时，应该通过中国证券监督管理委员会指定的媒体，若仅刊登在其注册地的媒体则异地的使用者可能无法了解这一情况。

  • 第11题：

    多选题
    下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（）。
    A

    将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价

    B

    将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当

    C

    检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证，可以在一定程度上保证销售交易的记录及时

    D

    了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批


    正确答案： A,B
    解析： 本题考查的是销售与收款循环的内部控制与风险评估。选项A，登记入账的交易均经正确估价，单价和数量都有可能影响销售入账的金额，因此这项程序与估价有一定关联；选项B，从原始凭证可以判断计入的会计科目，因此与销售交易分类有一定关联；选项C，虽然销售发票日期与入账日期不一定相同，但开发票也通常是判定收入确认时点的比较重要的一个考虑方面，如果货早就发出去了，发票一直未开，那极有可能也会影响收入的登记入账的及时性；选项D说的是信用审批，说明之前对销售已经审批过了，因此选项D正确。

  • 第12题：

    单选题
    会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（）。
    A

    至少保存至2014年2月15日

    B

    至少保存至2022年2月15日

    C

    至少保存至2023年2月15日

    D

    长期保存


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    问答题
    请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。

    正确答案： (1)检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
    (2)由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。
    (3)解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
    解析： 暂无解析

  • 第14题：

    问答题
    针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?

    正确答案：
    注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序:
    (1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;
    (2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;
    (3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第15题：

    问答题
    ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 （2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 （3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 （4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。 （5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 （6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

    正确答案： （1）不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
    （２）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。
    （3）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。
    （4）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的）
    （5）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。
    （6）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。
    解析： 暂无解析

  • 第16题：

    多选题
    审查企业投资项目适用权益法核算是下列（）。
    A

    控制

    B

    共同控制

    C

    重大影响

    D

    非重大影响


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第17题：

    单选题
    下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）
    A

    前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

    B

    在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

    C

    在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

    D

    如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    多选题
    关于计算机辅助审计对审计工作的影响，以下陈述中，恰当的有（　　）。
    A

    计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果

    B

    计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量

    C

    计算机辅助审计可以用于审计抽样

    D

    计算机辅助审计不便用于控制测试


    正确答案： C,D
    解析：
    D项，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

  • 第19题：

    多选题
    集团项目组累积各个组成部分的错报，汇总编制集团错报汇总表。集团项目组在编制集团错报汇总表时通常考虑的因素包括以下（ ）。
    A

    根据组成部分注册会计师的备忘录或所执行工作的报告，分析其所执行工作的结果，判断是否存在可能影响集团错报汇总表的事项

    B

    判断某一组成部分识别的错报是否也适用于其他类似的组成部分

    C

    判断已识别出的错报是否对未执行审计工作的不重要的组成部分存在影响

    D

    如果集团管理层拒绝更正错报，集团项目组需要考虑其对审计意见的影响


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    下列各项中，与控制缺陷严重程度无关的是（）
    A

    控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质

    B

    控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低

    C

    控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小

    D

    因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括()。
    A

    按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

    B

    实施审计程序的结果和获取的审计证据

    C

    审计证据是否充分和适当

    D

    就重大事项得出的结论


    正确答案： A,D
    解析： 审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。选项C是审计工作底稿的表现形式，不是审计工作底稿表现的内容。

  • 第22题：

    单选题
    以下对审计档案的理解中不恰当的是()
    A

    对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

    B

    永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

    C

    当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案

    D

    永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年


    正确答案： D
    解析： 不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。

  • 第23题：

    多选题
    下列属于要调整应税利润的是（）。
    A

    超过同期同种银行借款利息部分

    B

    超过计税工资的工资费

    C

    利息收入

    D

    超过业务招待费限额部分


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。
    A

    总体审计策略不受具体审计计划的影响

    B

    具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

    C

    制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

    D

    制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前


    正确答案： C
    解析： 在审计过程中，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整（选项A错误）。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围（选项B错误）。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两个层次，其中，进一步审计程序属于具体审计计划内容（包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划其他审计程序）（选项C错误）。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的确定，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前（选项D正确）。

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