问答题ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： （1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 （2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查 （3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。 （4）

（1）不恰当。应由会计师事务所的主任会计师/首席合伙人对质量控制制度承担最终责任。
（2）恰当。
（3）不恰当。至少每三年对每个项目合伙人检查一项已完成的业务。
（4）恰当。
（5）不恰当。意见分歧没有解决。

（1）不恰当。事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。
（2）不恰当。注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
（3）不恰当。除上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，会计师事务所可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。
（4）不恰当。只有审计项目组的分歧得到解决以后，审计项目组负责人才能出具报告。
（5）不恰当。会计师事务所应当周期性地选取已完成业务进行检查，在每个周期内，应当对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。

（1）恰当。（1.2分）
（2）不恰当。（0.5分）依据质量控制准则规定，会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。（0.7分）
（3）不恰当。（0.5分）项目质量控制复核形成的工作底稿可以在报告日后完成。（0.7分）
（4）不恰当。（0.5分）意见分歧未得到解决。会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧。（0.7分）
（5）恰当。（1.2分）
[Answer]
(1) Appropriate.
(2) Not appropriate. According to the quality control standards, accounting firms should establish quality-oriented performance evaluation, salary and promotion policies and procedures.
(3) Not appropriate. The working papers formed by the project quality control review can be completed after the reporting date.
(4) Not appropriate. Differences of opinion have not been resolved.
(5) Appropriate.

本题考核的知识点是“质量控制”。

(1)会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。

(2)会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。

(3)由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。

(4)工作底稿保管制度不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

(5)审计项目组的独立性政策不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

(6)分所管理制度规定不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体（含分所）都要遵守的。

（1）不恰当。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。
（2）不恰当。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员，须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）不恰当。实施业务检查的周期最长不得超过3年。
（4）恰当。
（5）不恰当。原纸质记录应当予以保留。

（1）
符合
（2）
不符合
业务检查的周期不得超过3年，每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。
（3）
不符合
会计师事务所应当每年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报。
（4）
不符合
投诉或指控所涉项目可能涉及A合伙人负责的项目，由其执行监督不具有客观性。
（5）
不符合
在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代内部业务检查。

1.不恰当。应由会计师事务所的主任会计师/首席合伙人对质量控制制度承担最终责任。
2.恰当。
3.不恰当。至少每三年对每个项目合伙人检查一项已完成的业务。
4.恰当。
5.不恰当。意见分歧没有解决。

（1）不恰当。会计师事务所的主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任。
（2）恰当。
（3）不恰当。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。
（4）不恰当。项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在报告日前得到满意解决。
（5）不恰当。会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

（1）不符合。会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序，对新晋升合伙人的考核不能仅与业绩挂钩。
（2）不符合。会计师事务所应当在每个周期内对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，周期最长不能超过3年，与该合伙人业绩排名无关。
（3）不符合。项目质量控制复核不能由审计项目合伙人承担，而应当由不参与该业务的人员执行。
（4）不符合。会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。
（5）不符合。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（6）不符合。会计师事务所通常针对每个层次的人员，制定不同的业绩评价、工薪及晋升的标准，并指定专人或专门机构对员工的业绩进行考核，从而做出晋升的决策。