单选题注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）A 注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制B 注册会计师不必测试非重要领域的控制C 有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围D 注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

题目
单选题
注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）
A

注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制

B

注册会计师不必测试非重要领域的控制

C

有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围

D

注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

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1.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在测试甲公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。回答下列四题<1>、注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的表述中错误的有（ ）。A.拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小B.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，控制测试的范围可以适当的缩小

2.在执行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制D.注册会计师通常选择能够为一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试

3.下列有关在内部控制审计中，注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制 B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制 C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见 D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制

4.B注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素( )。A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

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  • 第1题：

    在执行内部控制审计时,下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中,错误的是( )。

    A. 注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
    B. 注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
    C. 注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
    D. 注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试

    答案：C
    解析：
    企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制,可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制,因此选项C 错误。

  • 第2题：

    关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是（　）。

    A.每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制
    B.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制
    C.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断
    D.存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试

    答案：D
    解析：
    注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制（对形成内部控制审计意见有重大影响的控制）。

  • 第3题：

    针对内部控制审计，下列说法中，错误的是（ ）。

    A.如果与所测试的控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多
    B.如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的审计证据
    C.企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制
    D.注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，可能不必测试所有流程、交易或应用层面的控制

    答案：B
    解析：
    选项B错误，如果与所测试的控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

  • 第4题：

    在内部控制审计中，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的有（　　）。

    A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对每一项内部控制的有效性发表意见
    B.企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的决定不影响注册会计师的控制测试决策
    C.在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何
    D.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师需要测试那些有缺陷但合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

    答案：A,D
    解析：
    注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A错误；选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项D错误。

  • 第5题：

    注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的
    B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
    C.注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
    D.如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

    答案：A
    解析：
    企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

  • 第6题：

    注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）

    • A、注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
    • B、注册会计师不必测试非重要领域的控制
    • C、有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
    • D、注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

    正确答案:A

  • 第7题：

    注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（）。

    • A、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
    • B、拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
    • C、审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小
    • D、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

    正确答案:B,D

  • 第8题：

    在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）

    • A、评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
    • B、如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
    • C、如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
    • D、如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

    正确答案:A,B,D

  • 第9题：

    单选题
    关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是（　）。
    A

    每个重要账户.认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制

    B

    注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制

    C

    选取关键控制需要注册会计师作出职业判断

    D

    存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试


    正确答案： C
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    关于控制测试的范围，下列说法错误的是（）。
    A

    在整个拟信赖的期间，申报企业控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

    B

    注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

    C

    针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

    D

    注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（）。
    A

    控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

    B

    拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

    C

    审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

    D

    注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    在确定控制测试的范围时，注册会计师的说法不正确的是（）。
    A

    如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

    B

    控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

    C

    对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

    D

    当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
    B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
    C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
    D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

    答案：C
    解析：
    注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制（选项A正确）。注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制（选项B正确）。企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，这表明注册会计师的评价范围小于管理层的评价范围（选项C错误）。注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制（选项D正确）。

  • 第14题：

    下列有关注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素中，说法正确的有（ ）。

    A.注册会计师有责任对单项控制的有效性发表意见
    B.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制
    C.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断
    D.注册会计师需要针对所有的有缺陷的控制进行测试

    答案：B,C
    解析：
    选项A，注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见；选项D，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。

  • 第15题：

    关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响，下列说法中正确的有（　）。

    A.某些与控制环境相关的控制，可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围
    B.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性
    C.注册会计师对企业层面控制的评价，一定会减少本应对其他控制所进行的测试
    D.某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。

  • 第16题：

    不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，注册会计师评价这些差异对其他控制及其测试的影响时，不需要考虑的是（　　）。

    A.有些企业层面控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制
    B.企业层面控制可能本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报
    C.某些企业层面控制有效时，注册会计师可能可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试
    D.企业层面控制不影响注册会计师对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围

    答案：D
    解析：
    某些与控制环境相关的控制，对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有重要影响，虽然这种影响是间接的，但这些控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围，选项D错误。

  • 第17题：

    在企业内部控制审计中，下列关于控制测试的范围的说法，错误的是（　）。

    A、对于每天运行多次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模为25个
    B、除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论
    C、除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围
    D、注册会计师在测试控制运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上确定测试的范围

    答案：B
    解析：
    选项B需要在信息技术一般控制有效的前提下才成立。

  • 第18题：

    关于控制测试的范围，下列说法错误的是（）。

    • A、在整个拟信赖的期间，申报企业控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
    • B、注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
    • C、针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小
    • D、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小

    正确答案:D

  • 第19题：

    在确定控制测试的范围时，注册会计师的说法不正确的是（）。

    • A、如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    • B、控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
    • C、对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
    • D、当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

    正确答案:C

  • 第20题：

    单选题
    关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是（　　）。
    A

    在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对内部控制的有效性发表审计意见

    B

    在财务报表审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了确定实质性程序的性质、时间安排和范围

    C

    在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据

    D

    在财务报表审计中，注册会计师应当针对所有重要认定实施控制测试


    正确答案： C
    解析：
    D项，在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行有效或认为仅通过实施实质性程序无法应对评估的重大错报风险，则注册会计师应当实施控制测试。

  • 第21题：

    多选题
    注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常应当考虑的因素有（　　）。
    A

    控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

    B

    拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

    C

    审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

    D

    注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，控制执行的频率越高，则需要测试的范围越大；C项，对审计证据质量要求越高，则控制测试的范围越大。

  • 第22题：

    单选题
    在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是(    )。
    A

    注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

    B

    注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

    C

    注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

    D

    注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试


    正确答案： B
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    针对特别风险控制，注册会计师的以下做法中，错误的是（）。
    A

    如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性

    B

    如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，注册会计师每三年至少测试一次

    C

    注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当评价其设计是否有效并确认其是否正在运行

    D

    注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当在确定相关控制在设计有效的情况下，同时确认其是否得到执行


    正确答案： B
    解析： 如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性（选项A正确，选项B错误）。注册会计师了解内部控制包括特别风险的控制，包括评价其设计并确认其是否正在执行（选项C、D正确）。

  • 第24题：

    单选题
    注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）
    A

    注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制

    B

    注册会计师不必测试非重要领域的控制

    C

    有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围

    D

    注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性


    正确答案： C
    解析： A选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定，至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。

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