多选题针对财务报表审计，以下说法中，恰当的有（　　）。A审计的目的是改变财务报表的质量，消除使用财务报表的信息风险B审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者C审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据D审计的基础是独立性和专业性，应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者

题目
多选题
针对财务报表审计，以下说法中，恰当的有（　　）。
A

审计的目的是改变财务报表的质量，消除使用财务报表的信息风险

B

审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者

C

审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据

D

审计的基础是独立性和专业性，应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者

相似考题

1.当以下（ ）情形同时出现时，注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明比较数据已经恰当调整和披露。A．比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充分披露B．管理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新出具针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告C．管理层更正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告D．管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期报表的审计报告

2.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，恰当的有（　　）。 A.审计属于合理保证，即高水平保证 B.审阅属于有限保证，其低于审计业务的保证水平 C.审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平 D.审阅业务以积极方式提出结论

3.（2008)注册会计师叶华在与管理层沟通鉴证业务的相关概念时，以下说法中不恰当的有（ )。A.财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务 B.财务报表审计是绝对保证的鉴证服务 C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论 D.在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取证据

4.以下有关比较信息的说法中，正确的有（　　）。 A.为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露属于比较财务报表 B.当审计意见是针对包含对应数据的本期财务报表时，注册会计师需要要求管理层提供的书面声明仅针对本期财务报表 C.比较信息是当期财务报表的不可缺少的一个组成部分 D.当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见需要提及对应数据

更多“针对财务报表审计，以下说法中，恰当的有（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    下列各项中，有关财务报表审计的说法中恰当的有（ ）。

    A.合理保证是高水平保证
    B.审计的最终产品是财务报表和审计报告
    C.审计的基础是独立性和专业性
    D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，不涉及为如何利用信息提供建议

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B不恰当，审计的最终产品是审计报告，不包括财务报表。

  • 第2题：

    以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是(　　)。

    A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证
    B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格
    C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据
    D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信

    答案：C
    解析：
    审计业务是注册会计师通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据的过程，审阅业务主要是采用询问和分析程序获取证据，所以选项C不正确。

  • 第3题：

    多选题
    关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，正确的有（）。
    A

    在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制

    B

    在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制

    C

    在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

    D

    在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响


    正确答案： B,D
    解析： 在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制（选项B错误）。

  • 第4题：

    多选题
    如果注册会计师在财务报表报出后知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的某事实，且管理层已就该事项修改了财务报表，则下列应对措施恰当的有（　　）。
    A

    针对修改后的财务报表出具新的审计报告

    B

    实施必要的审计程序

    C

    复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

    D

    在针对被审计单位下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改了上一年度财务报表的原因


    正确答案： D,A
    解析：
    ABC三项，在被审计单位财务报表报出后，如果注册会计师知悉了某事实，若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，则应当实施恰当的审计程序。如果管理层修改了财务报表，注册会计师在特殊情况下，应当采取如下必要的措施：①根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告；④特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告；D项，在特殊情况下，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，而不是在针对下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段。

  • 第5题：

    多选题
    针对期初余额审计目标，下列说法中，恰当的有(    )。
    A

    期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

    B

    期初余额是否存在重大错报

    C

    期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

    D

    导致上期注册会计师发表非标准审计报告的事项对本期财务报表是否仍然相关和重大


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第6题：

    多选题
    下列有关审计业务三方关系人的说法，恰当的有（）。
    A

    注册会计师的审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用

    B

    在财务报表审计中，管理层可能是预期使用者之一

    C

    在财务报表审计中，被审计单位管理层是责任方

    D

    注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，增强管理层对财务报表的信赖程度


    正确答案： B,D
    解析： 选项D错误，注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

  • 第7题：

    多选题
    下列对注册会计师“财务报表审计”的说法中，恰当的有（）
    A

    财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见

    B

    财务报表审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人

    C

    财务报表审计是一种有偿鉴证服务

    D

    注册会计师执行财务报表审计过程中必须了解和利用内部审计工作


    正确答案： B,D
    解析： 选项D不恰当，注册会计师在执行财务报表审计工作中必须了解内部审计，但不一定利用内部审计工作成果。

  • 第8题：

    多选题
    关于财务报表审计的总体目标，以下理解中，恰当的有（）。
    A

    根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等

    B

    根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告

    C

    合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

    D

    合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制


    正确答案： A,C
    解析： 注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。以上选项都属于审计总体目标内容。

  • 第9题：

    多选题
    针对期初余额审计目标，下列说法中，恰当的有（）。
    A

    期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

    B

    期初余额是否存在重大错报

    C

    期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

    D

    会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露


    正确答案： A,C,D
    解析： 选项B不恰当，注册会计师是对本期财务报表发表审计意见，对期初余额的审计主要是确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报。

  • 第10题：

    多选题
    关于计算机辅助审计技术对审计的影响，以下说法中恰当的有（）。
    A

    将现有手工执行的审计测试自动化

    B

    在手工方式不可行的情况下执行测试或分析

    C

    有效降低财务报表舞弊风险

    D

    使审阅工作更具效果


    正确答案： C,D
    解析： 选项C不恰当，财务报表错报风险包括的舞弊风险是注册会计师审计前财务报表已存在的错报风险，计算机辅助审计技术不能降低舞弊风险，但通过高效率的数据分析和测试能够有效识别舞弊风险。

  • 第11题：

    多选题
    针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（）。
    A

    复核财务报表和拟出具的审计报告

    B

    与项目合伙人讨论重大事项

    C

    复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

    D

    项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价


    正确答案： C,B
    解析： 项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容：
    （1）与项目合伙人讨论重大事项（选项B）；
    （2）复核财务报表和拟出具的审计报告（选项A）；
    （3）复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿（选项C）；
    （4）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，还应当考虑：
    （1）项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价（选项D）；
    （2）项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；
    （3）选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。

  • 第12题：

    单选题
    关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    评估审计风险

    B

    评估舞弊风险

    C

    识别和评估财务报表层次重大错报风险

    D

    识别和评估财务报表重大错报风险


    正确答案： C
    解析：
    注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，包括舞弊风险。

  • 第13题：

    针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（ ）。

    A.在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
    B.在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制
    C.在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性
    D.在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性

    答案：A,B,C
    解析：
    单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。(选项D不恰当)。

  • 第14题：

    单选题
    针对财务报表审计的保证程度，以下理解中，不恰当的是（）。
    A

    由于财务报表审计属于鉴证业务，因此应当提供有限保证

    B

    在财务报表审计中，注册会计师应当将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平

    C

    在财务报表审计中，注册会计师应当以积极方式提出结论

    D

    在财务报表审计中，注册会计师应当对审计后的财务报表提供高水平保证


    正确答案： A
    解析： 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，财务报表审计是鉴证业务中的一种高水平保证，即合理保证，不是有限保证，选项A不恰当。

  • 第15题：

    多选题
    关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有（）。
    A

    合理保证财务报表整体不存在重大错报

    B

    合理保证财务报表整体不存在舞弊

    C

    出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

    D

    出具审计报告，并向相关行业监管部门通报


    正确答案： A,B
    解析： 选项B不恰当，因为注册会计师审计目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊，而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；选项D不恰当，注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人管理层、治理层沟通，而不是简单的对外通报，从保密原则的角度不能随意将审计客户信息对外公布。

  • 第16题：

    多选题
    针对期初余额审计目标，下列说法恰当的有(    )。
    A

    期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

    B

    期初余额是否存在重大错报

    C

    期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应有

    D

    导致上期注册会计师发表非标准审计报告的事项对本期财务报表是否仍然相关和重大


    正确答案： A,C,D
    解析：

  • 第17题：

    多选题
    下列有关审计业务三方关系的说法，恰当的有（）。
    A

    注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，增强管理层对财务报表的信赖程度

    B

    注册会计师的审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用

    C

    在财务报表审计中，管理层可能是预期使用者之一

    D

    在财务报表审计中，被审计单位管理层是责任方


    正确答案： A,C
    解析： 选项A错误，注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

  • 第18题：

    多选题
    针对了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    识别和评估财务报表重大错报风险

    B

    评估特别风险

    C

    评估审计风险

    D

    评估舞弊风险


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险（选项A），包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，含舞弊风险（选项D）和特别风险（选项B）。注册会计师通过评估重大错报风险确定可接受的检查风险，从而将审计风险降至可接受的低水平（选项C错误）。

  • 第19题：

    多选题
    在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）
    A

    注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映

    B

    注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊

    C

    财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”

    D

    注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见


    正确答案： C,D
    解析： 选项A恰当，适用的财务报告编制基础就是注册会计师判断被审计单位财务报表合法性和公允性的“既定标准”；
    选项B不恰当，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊；
    选项C恰当，现代风险导向审计要求注册会计师在财务报表审计时应当抓住的核心环节是对财务报表重大错误风险的“识别、评估和应对”；
    选项D不恰当，当审计范围受到限制时注册会计师可能不能获取充分适当的审计证据。如果审计范围受到限制，注册会计师需要根据审计范围受到限制的“广泛性”出具保留意见或无法表示审计意见的审计报告。

  • 第20题：

    多选题
    针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中，正确的有（　　）。
    A

    尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序

    B

    尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

    C

    不专门设计审计程序识别这些期后事项

    D

    设计专门的审计程序识别这些期后事项


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    针对注册会计师的财务报表审计，以下理解中，恰当的有（）。
    A

    注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达

    B

    注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达

    C

    注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证，而是绝对保证

    D

    执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当仅仅独立于预期使用者


    正确答案： D,B
    解析： 选项C不恰当，财务报表审计是一种高水平保证，这种高水平保证除了表明不是低水平保证外，同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当，执行财务报表审计的注册会计师除了应当独立于预期使用者，还应当独立于被审计单位。

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计时不是必须实施的是（　　）。
    A

    检查报表编制过程中作出的重大会计调整

    B

    专门针对特别风险实施的实质性程序

    C

    将财务报表与其所依据的会计记录相核对

    D

    针对内部控制执行的有效性实施控制测试


    正确答案： A
    解析：
    D项，当存在下列情况之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据。控制测试不是每次审计必须的。

  • 第23题：

    多选题
    针对财务报表报出后知悉的事实，下列应当措施中，恰当的有（）。
    A

    针对修改后的财务报表出具新的审计报告

    B

    实施必要的审计程序

    C

    复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

    D

    在针对被审计单位下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改了上一年度财务报表的原因


    正确答案： C,D
    解析： 在被审计单位财务报表报出后，如果注册会计师知悉了某事实，属于第三时段期后事项，若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，则应当实施恰当的审计程序。如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当采取如下必要的措施：
    （1）根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序（选项B正确）；
    （2）复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况（选项C正确）；
    （3）延伸实施审计程序，针对修改后的财务报表出具新的审计报告（选项A正确）；
    （4）特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。选项D错误，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，而不能在针对下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段。

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