多选题审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有（　　）。A管理层作出的会计估计无公认的会计估计模型B注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围C银行和管理层串通舞弊D注册会计师未能获取与财务报表编制相关的全部信息

题目
多选题
审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有（　　）。
A

管理层作出的会计估计无公认的会计估计模型

B

注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围

C

银行和管理层串通舞弊

D

注册会计师未能获取与财务报表编制相关的全部信息

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1.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。A．重大错报风险是因错误使用审计程度产生的B．重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

2.下列对舞弊说法不恰当的有()。A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

3.在财务报表审计中，重大错报风险是指（）A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性 B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性 C.固有风险和检查风险的总和 D.控制风险和检查风险的总和

4.由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。()

更多“审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    在财务报表审计中，重大错报风险是指（）

    A、财务报表在审计后存在重大错报的可能性
    B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
    C、固有风险和检查风险的总和
    D、控制风险和检查风险的总和

    答案：B
    解析：
    固有风险*控制风险=重大错报风险。属于财务报表在审计前存在重大错报的可能性

  • 第2题：

    下列有关审计固有限制的说法中，错误的是（　）。

    A、由于审计存在固有限制，注册会计师不能消除审计风险
    B、即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报未被发现的风险
    C、为节约成本，用检查存货收发存记录代替存货监盘程序
    D、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

    答案：C
    解析：
    除非不可行，否则应当对存货实施监盘程序，成本原因不能作为注册会计师省略不可替代审计程序的理由。

  • 第3题：

    下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
    B.注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序，降低检查风险
    C.当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性是审计风险
    D.审计风险模型中，在既定审计风险水平下，认定层次重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系

    答案：A
    解析：
    选项A错误，认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。

  • 第4题：

    下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（　）。

    A、注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证
    B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
    C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
    D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

    答案：A
    解析：
    注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

  • 第5题：

    由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。


    正确答案:正确

  • 第6题：

    单选题
    在财务报表审计中，重大错报风险是指 (    )
    A

    财务报表在审计后存在重大错报的可能性

    B

    财务报表在审计前存在重大错报的可能性

    C

    固有风险和检查风险的总和

    D

    控制风险和检查风险的总和


    正确答案： D
    解析：

  • 第7题：

    多选题
    下列与舞弊相关的表述中恰当的有（　　）。
    A

    注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

    B

    侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

    C

    由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

    D

    注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项


    正确答案： D,A
    解析：
    注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

  • 第8题：

    多选题
    如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有（）。
    A

    注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

    B

    注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

    C

    注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

    D

    注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任


    正确答案： D,C
    解析： 选项A不恰当，如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任。选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查出财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其法律责任。

  • 第9题：

    单选题
    下列关于审计固有限制的说法中，正确的是（）。
    A

    只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降低为零

    B

    即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险

    C

    完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

    D

    由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序


    正确答案： B
    解析： 选项A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降低为零；选项C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作；选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师在分析审计的固有限制时，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    由于某些财务报表项目涉及主观判断，因此这些财务报表项目的金额存在一定变动幅度，且不能通过实施追加的审计程序消除

    B

    由于高级管理人员的串通舞弊导致的限制，使注册会计师实施的审计程序很可能是无效的

    C

    由于审计固有限制的存在，注册会计师无法将审计风险降低至零

    D

    审计围有限制并不妨碍注册会计师发现财务报表中存在的所有错报


    正确答案： B,A
    解析：
    选项A属于财务报告性质导致的固有限制；选项B属于审计程序的性质导致的固有限制；选项D，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定，实施审计程序，也不能保证发现所有错报。

  • 第11题：

    单选题
    根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

    B

    注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

    C

    在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

    D

    在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系


    正确答案： B
    解析：
    根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师在分析审计的固有限制时，下列说法中正确的有（　　）。
    A

    由于某些财务报表项目涉及主观判断，因此这些财务报表项目的金额存在一定变动幅度，且不能通过实施追加的审计程序消除

    B

    由于高级管理人员的串通舞弊导致的限制，使注册会计师实施的审计程序很可能是无效的

    C

    由于审计固有限制的存在，注册会计师无法将审计风险降低至零

    D

    审计固有限制并不妨碍注册会计师发现财务报表中存在的所有错报


    正确答案： C,A
    解析：
    审计的固有限制源于：①财务报表的性质；②审计程序的性质；③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。D项，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现。

  • 第13题：

    下列关于财务报表重大错报风险说法正确的有：

    A.审计人员未能发现重大错报的可能性
    B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
    C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性
    D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性
    E.重大错报风险包括控制风险和固有风险

    答案：B,E
    解析：

  • 第14题：

    下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（ ）。

    A.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正这些错报
    B.如果其他信息存在重大错报，管理层同意更正重大错报，注册会计师应当确定管理层是否已经完成对这些错报的更正
    C.如果注册会计师在财务报表公布日后发现其他信息存在重大错报，且与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，并就计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层沟通
    D.如果注册会计师在审计报告日前发现其他信息存在重大错报且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当考虑对审计报告的影响，甚至在相关法律法规允许的情况下解除业务约定

    答案：C
    解析：
    选项C错误。
    审计报告日后获取的其他信息存在重大错报，与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，采取的措施包括：
    （1）向管理层提供一份新的或修改后的审计报告，其中指出其他信息的重大错报；
    （2）提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报；
    （3）与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报；
    （4）考虑对持续承接业务的影响。

  • 第15题：

    审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有（　　）。

    A.编制的财务报表无公认的会计估计模型
    B.注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围
    C.银行和管理层串通舞弊
    D.对违反法律法规的行为实施审计准则所要求的程序

    答案：A,C,D
    解析：
    审计的固有限制源于：（ 1）财务报告的性质；选项 A，编制财务报告无公认会计估计模型，就体现为财务报告的高度不可确定性，过于依赖主观判断，属于审计的固有限制；（ 2 ）审计程序的性质；体现在选项 C，注册会计师审计属于独立的第三方审计，遇到银行与管理层串通舞弊，注册会计师很难发现；选项 D，注册会计师执行了针对违反法律法规行为准则中要求的程序，由于受到固有限制，依然无法发现全部重大错报，也体现固有限制。选项 B，针对存货监盘，属于必经审计程序，注册会计师不得为了降低审计成本而缩小必要的审计范围。

  • 第16题：

    如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有()。

    A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任
    B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任
    C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任
    D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任

    答案：A,B
    解析：
    选项A不恰当，如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查出财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其法律责任。

  • 第17题：

    下列关于重大错报风险理解的说法中，正确的有（）

    • A、重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性
    • B、重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两个层次
    • C、财务报表层次的重大错报风险有可以进一步细分为固有风险和控制风险
    • D、审计风险模型中固有风险、控制风险、重大错报风险都是针对认定层次而言的

    正确答案:B,D

  • 第18题：

    单选题
    下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（）。
    A

    注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

    B

    侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

    C

    由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

    D

    注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项


    正确答案： B
    解析： 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

  • 第19题：

    单选题
    针对注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

    B

    注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效

    C

    如果投资者发现审计后的财务报表存在舞弊而注册会计师未能识别，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则

    D

    由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险


    正确答案： C
    解析： 选项C错误，如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

  • 第20题：

    多选题
    下列关于重大错报风险理解的说法中，正确的有（）
    A

    重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性

    B

    重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两个层次

    C

    财务报表层次的重大错报风险有可以进一步细分为固有风险和控制风险

    D

    审计风险模型中固有风险、控制风险、重大错报风险都是针对认定层次而言的


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（ ）。
    A

    只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零

    B

    即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险

    C

    完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

    D

    由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    下列有关审计固有限制的说法，错误的是（）。
    A

    由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的

    B

    由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证

    C

    由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零

    D

    审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由


    正确答案： B
    解析： 审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

  • 第23题：

    多选题
    下列有关审计风险的说法中，正确的有（　　）。
    A

    重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性

    B

    注册会计师通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险

    C

    在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

    D

    在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低


    正确答案： D,B
    解析：
    重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性；在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险与可接受的检查风险成反向关系。

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