多选题项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素包括（ ）。A审计项目组成员的专业胜任能力B相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C被审计单位所处的经济环境D是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

题目
多选题
项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素包括（  ）。
A

审计项目组成员的专业胜任能力

B

相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行

C

被审计单位所处的经济环境

D

是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

相似考题

1.第 24 题 会计师事务所对该业务实施项目质量控制复核进行质量把关，以下有关说法中正确的有（　　）。A．项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险B．复核的重点内容是项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论C．庚注册会计师作为项目负责人应当亲自负责实施项目质量控制复核D．复核人员应当在出具审计报告前完成全部项目质量控制复核工作

2.下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是(　　)。 A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核 B.对于应当执行项目质量控制复核的项目，只有完成项目质量控制复核，才可以签署报告 C.项目质量控制复核人应当在审计工作的完成阶段实施项目质量控制复核 D.项目质量控制复核人不能向审计项目组提供咨询业务

3.（2019年）确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑的是（　）。A.被审计单位的规模 B.评估的重大错报风险 C.项目质量控制复核人员的经验和能力 D.项目组成员的专业素质和胜任能力

4.A注册会计师应当制定计划，考虑（ ），以确定对项目组成员指导、监督、复核的性质、时间安排和范围。A．项目质量控制复核人员的专业素质和胜任能力B．执行审计工作的项目组成员的专素质和胜任能力C．被审计单位的规模和复杂程度D．单个项目组成员的专业素质和胜任能力

参考答案和解析
正确答案： B,D
解析：
更多“项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素包括（  ）。”相关问题

  • 第1题：

    下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（ ）。

    A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核
    B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
    C.在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员可以为业务提供咨询
    D.应当实施项目质量控制复核的业务，只有完成项目质量控制复核，才可以签署业务报告

    答案：A
    解析：
    选项A错误，实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

  • 第2题：

    （2019年）下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（　）。

    A.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间
    B.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿
    C.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿
    D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

    答案：B
    解析：
    项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。

  • 第3题：

    注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。下列说法中，错误的是（　）。

    A.注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围
    B.在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师只需考虑整个项目组的专业素质和胜任能力
    C.确定项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，应当考虑被审计单位的规模和复杂程度
    D.评估的重大错报风险越高，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，进行更详细的复核工作

    答案：B
    解析：
    在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师还应考虑单个项目组成员的专业素质和胜任能力。

  • 第4题：

    单选题
    下列关于项目组内部复核的说法中，错误的是（）。
    A

    所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核

    B

    审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿

    C

    项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核

    D

    项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则


    正确答案： D
    解析： 选项C错误。项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员进行复核，必要时应当由项目合伙人执行，而不是项目质量控制复核人。

  • 第5题：

    多选题
    在下列有关工作底稿复核的表述中，正确的有（　　）。
    A

    项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次，其中项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核

    B

    项目组内部复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成，一般由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作

    C

    项目组内部复核要求在出具报告前完成，而独立的项目质量控制复核，可在出具报告后进行

    D

    项目质量控制复核不仅可以消除妨碍注册会计师做出正确判断的偏见，而且可以解除或减轻项目组审计的责任


    正确答案： D,A
    解析：
    C项，为了保证特定业务执行的质量，除了需要项目组实施组内复核外，会计师事务所还应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论，并在出具报告前完成项目质量控制复核。即换言之独立的项目质量控制复核也应在出具报告前进行；D项，项目质量控制复核并不减轻项目组审计的责任，更不能替代项目组审计的责任。

  • 第6题：

    单选题
    对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素不包括（  ）。
    A

    被审计单位的规模和复杂程度

    B

    拟出具审计报告的意见类型

    C

    评估的重大错报风险

    D

    执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力


    正确答案： D
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是（ ）。
    A

    对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

    B

    会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核

    C

    项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

    D

    确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作


    正确答案： D
    解析：

  • 第8题：

    问答题
    回答如下问题：什么是项目质量控制复核？对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项？项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别？

    正确答案： （1）所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。
    （2）对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项：
    ①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价；
    ②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；
    ③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；
    ④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；
    ⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；
    ⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；
    ⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；
    ⑧拟出具的审计报告的适当性。
    （3）项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：①复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。②复核的对象不同。按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。③复核的要求不同。按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A.项目组做出的重大判断；B.在准备报告时形成的结论。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    问答题
    什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?

    正确答案： (1)所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。
    (2)对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项：
    ①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价;
    ②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施;
    ③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断;
    ④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论;
    ⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;
    ⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项;
    ⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论;(0.5分)
    ⑧拟出具的审计报告的适当性。
    (3)项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：
    ①复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。
    ②复核的对象不同。按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。
    ③复核的要求不同。按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A.项目组做出的重大判断;B.在准备报告时形成的结论。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    下列有关项目质量控制复核的说法中，正确的有（）。
    A

    对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，注册会计师应当考虑项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论

    B

    项目质量控制复核人员应在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核

    C

    项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任

    D

    只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告，审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间


    正确答案： B,C
    解析： 审计报告的日期不得早于项目质量控制复核的时间，而不是晚于。

  • 第11题：

    单选题
    针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是（　　）。
    A

    项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限

    B

    在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询的程度

    C

    项目质量控制复核人员应当同时为上市实体财务报表审计提供项目质量控制复核和业务咨询

    D

    会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求


    正确答案： D
    解析：
    在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员“能够”提供业务咨询，而非“应当”。

  • 第12题：

    多选题
    实施项目质量控制复核时，项目合伙人有责任采取的措施包括（  ）。
    A

    确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员

    B

    与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到所有事项

    C

    在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告

    D

    在项目质量控制复核完成前，就可以出具审计报告


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第13题：

    在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑的事项包括（　　）。

    A.已执行的工作是否支持形成的结论
    B.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围
    C.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行
    D.业务程序的目标是否已实现

    答案：A,B,C,D
    解析：
    在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：
    （1）是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；
    （2）重大事项是否已提请进一步考虑；
    （3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行（选项C）；
    （4）是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围（选项B）；
    （5）已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录（选项A）；
    （6）已获取的证据是否充分、适当以支持报告；
    （7）业务程序的目标是否已实现（选项D）。

  • 第14题：

    指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑的有（　　）。

    A.已获取的证据是否充分、适当以支持报告
    B.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围
    C.重大事项是否已提请进一步考虑
    D.跟进审计业务的进程

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D属于业务执行中监督的具体要求。

  • 第15题：

    多选题
    有关审计工作底稿复核的说法正确的有（　　）。
    A

    由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作

    B

    对工作底稿实施的复核必须留下证据，一般由审计工作底稿整理人员统一在相关审计工作底稿上签名并署明日期

    C

    复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计计划和具体审计计划

    D

    项目组成员与客户的专业判断分歧应当得到解决，必要时，应考虑寻求恰当的咨询


    正确答案： C,D
    解析：
    对工作底稿实施的复核必须留下证据，一般由复核者在相关审计工作底稿上签名并署明日期。

  • 第16题：

    单选题
    针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是（）。
    A

    项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务咨询

    B

    项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限

    C

    在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询的程度

    D

    会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求


    正确答案： B
    解析： 选项A错误，在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询，但不是必须提供。

  • 第17题：

    多选题
    会计师事务所建立相应机制，为实现项目质量控制复核工作的预期目标提供保证。可能考虑的因素包括（）。
    A

    制定政策和程序，以明确项目质量控制复核的性质、时间安排和范围，确保在项目的适当阶段及时实施项目质量控制复核

    B

    会计师事务所对项目质量控制复核工作开展的有效性进行持续评估和改进

    C

    明确项目质量控制复核工作中意见分歧的解决路径

    D

    委任适当人员实施项目质量控制复核，项目合伙人对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提醒


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    多选题
    审计项目组内部复核人员在复核项目组成员已执行的工作时，应当考虑的内容包括（　　）。
    A

    已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告

    B

    重大事项是否已提请进一步考虑

    C

    是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

    D

    已执行的审计工作是否支持形成的审计结论，并得以适当记录


    正确答案： B,A
    解析：
    审计项目组内部复核工作时应当考虑以下事项：①是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；②重大事项是否已提请进一步考虑；③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行；④是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；⑤已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；⑥获取的证据是否充分、适当以支持报告；⑦业务程序的目标是否实现。

  • 第19题：

    单选题
    下列关于复核审计工作的说法中，错误的是（　　）。
    A

    在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录审计工作的复核人员及复核的日期和范围

    B

    审计项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

    C

    项目质量控制复核人员在执行质量控制复核时应当与项目合伙人讨论重大事项

    D

    复核人员必须在每一页审计工作底稿上签字并注明复核日期


    正确答案： B
    解析：
    在审计实务中，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。

  • 第20题：

    单选题
    关于项目质量控制复核，下列说法中不恰当的是（）。
    A

    由于被审计单位情况不同，会计师事务所确定的需要实施项目质量控制复核的其他审计业务也不同

    B

    对所有的公众利益实体都需要实施项目质量控制复核

    C

    在考虑对哪些业务实施项目质量控制复核时，评价标准可能包括法律法规的特别要求、项目的性质、识别出的异常情况及风险程度等

    D

    项目质量控制复核人员由会计师事务所统一委派，在复核期间不以其他方式参与该项目、不代替项目组进行决策


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。
    A

    对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施

    B

    对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名章并署名复核的日期

    C

    在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告

    D

    对一些较为复杂、审计风险较高的领域，在必要时可以由项目合伙人执行复核


    正确答案： B
    解析： 独立的项目质量控制复核不是每个项目都需要实施的，主要是针对上市实体、高风险或涉及公众利益实体的审计项目实施质量控制复核。

  • 第22题：

    判断题
    项目组成员实施的复核一般由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作，由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作。          （  ）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    针对项目组内部复核，以下说法中，错误的是（）。
    A

    所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核

    B

    审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿

    C

    项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核

    D

    项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则


    正确答案： A
    解析： 选项C错误，项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员进行复核，必要时应当由项目合伙人执行，而不是项目质量控制复核人。

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