单选题甲公司2011年年报的批准报出日为2012年4月3日。甲企业生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。2011年12月，该企业实际缴纳增值税300万元。2012年2月4日，该企业实际收到返还的增值税税额。则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为（ ）。A 借：银行存款 120贷：营业外收入

题目
单选题
甲公司2011年年报的批准报出日为2012年4月3日。甲企业生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。2011年12月，该企业实际缴纳增值税300万元。2012年2月4日，该企业实际收到返还的增值税税额。则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为（  ）。
A

借：银行存款 120贷：营业外收入 120

B

借：银行存款 120贷：以前年度损益调整 120

C

借：银行存款 120贷：递延收益 120

D

借：银行存款 300贷：应交税费 300

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1.甲公司生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%，2007年本产品实际缴纳的增值税额为120万元。则当甲公司实际收到返还的增值税时，应贷记(　　)A营业外收入120万元B补贴收入120万元C营业外收入84万元D资本公积84万元

2.甲公司2017年年报的批准报出日为2018年4月3日。甲企业生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。2017年12月,该企业实际缴纳增值税300万元。2018年2月4日,该企业实际收到返还的增值税税额。则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为()。A、借：银行存款120贷：其他收益120B、借：银行存款120贷：以前年度损益调整120C、借：银行存款120贷：递延收益120D、借：银行存款300贷：应交税费300

3.丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。2012年1月，该企业实际缴纳增值税税额100万元。2012年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。丙企业2012年2月份不正确的做法有()。A．确认营业外收入100万元B．确认营业外收入70万元C．确认递延收益100万元D．确认递延收益70万元

4.丙企业生产一种先进的模具产品,按照国家相关规定,该企业的这种产品适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳增值税税额返还60%。2×16年1月,丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2×16年2月,丙企业实际收到返还的增值税税额120万元,选择总额法处理。丙企业2×16年2月正确的会计处理是()。A、确认营业外收入120万元B、确认递延收益200万元C、确认营业外收入200万元D、确认其他收益120万元

参考答案和解析
正确答案： C
解析：
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  • 第1题：

    甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还60%。2005年1月1日，该公司实际缴纳增值税120万元，2006年3月，甲公司实际收到返还的增值税税额72万元。甲公司所作会计处理正确的是（ ）。

    A．借：银行存款 720000

    贷：营业外收入 720000

    B．借：银行存款 720000

    贷：资本公积 720000

    C．借：银行存款 720000

    贷：应交税费-应交增值税 720000

    D．借：应交税费-应交增值税 720000

    贷：营业外收入 720000


    正确答案：A
    与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用和损失的，取得时直接计入当期营业外收入。同时，直接借记“银行存款”即可，不必再调“应交税费”科目。

  • 第2题：

    大海公司生产一种先进的模具产品,按照国家相关规定,该企业的这种产品适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳增值税税额返还 65%。2×16 年 1 月,该企业实际缴纳增值税税额为 200 万元。2×16 年 2 月,该企业实际收到返还的增值税税额130 万元。大海公司 2×16 年 2 月份会计处理不正确的有( )。

    A. 确认营业外收入200 万元
    B. 确认其他收益130 万元
    C. 确认递延收益200 万元
    D. 确认递延收益130 万元

    答案：A,C,D
    解析：
    收到的增值税返还属于政府补助，取得时应确认其他收益，大海公司 2×16 年 2月份应当确认其他收益 130 万元。

  • 第3题：

    甲公司2×16年财务报表于2×17年4月30日批准对外报出，2×16年所得税汇算清缴于2×17年5月31日完成。按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70％的政策。2×16年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2×17年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2×16年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为（）。

    • A、其他收益70万元
    • B、递延收益70万元
    • C、递延收益100万元
    • D、营业外收入70万元

    正确答案:A

  • 第4题：

    企业实际收到（）的增值税，应做分录为：借：银行存款贷：补贴收入。

    • A、即征即退
    • B、先征后退
    • C、先征后返还
    • D、减免

    正确答案:A,B,C

  • 第5题：

    单选题
    A企业销售某种产品，按照国家有关规定，该产品适用于增值税先征后返政策，即先按照规定征收增值税，然后返还企业其缴纳的增值税税额的30%。2015年7月，该企业实际缴纳增值税100万元，收到返还的增值税税额为30万元。下列关于A企业实际收到返还的增值税税额的处理正确的是（）。
    A

    冲减应交增值税30万元

    B

    确认递延收益30万元

    C

    冲减营业外支出30万元

    D

    确认营业外收入30万元


    正确答案： B
    解析： 先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用，取得时直接计人当期营业外收入。

  • 第6题：

    单选题
    甲企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2020年1月，该企业实际缴纳增值税税额100万元。2020年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。假设甲企业选择采用总额法对相关补助进行会计处理。甲企业2020年2月份正确的做法是（　　）。
    A

    确认营业外收入70万元

    B

    确认其他收益70万元

    C

    确认递延收益100万元

    D

    确认递延收益70万元


    正确答案： C
    解析：
    总额法下，收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收入或其他收益；本题中，甲企业先征后返增值税与企业日常销售密切相关，属于与企业日常活动相关的政府补助，所以应确认其他收益70万元。

  • 第7题：

    单选题
    甲公司2×16年财务报表于2×17年4月30日批准对外报出，2×16年所得税汇算清缴于2×17年5月31日完成。按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70％的政策。2×16年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2×17年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2×16年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为（）。
    A

    其他收益70万元

    B

    递延收益70万元

    C

    递延收益100万元

    D

    营业外收入70万元


    正确答案： D
    解析： 甲公司收到的先征后返的增值税税款应贷记其他收益70万元（100×70％）。

  • 第8题：

    单选题
    甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还60％。2013年1月1日，该公司实际缴纳增值税120万元，2014年3月，甲公司实际收到返还的增值税税额72万元。甲公司所作会计处理正确的是（）。
    A

    借：银行存款720000、贷：营业外收入720000

    B

    借：银行存款720000、贷：资本公积720000

    C

    借：银行存款720000、贷：应交税费－应交增值税720000

    D

    借：应交税费－应交增值税720000 、贷：营业外收入720000


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    问答题
    乙企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照国家有关规定，该企业的这种产品适用增值税即征即退政策，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退，2×17年1月，该企业实际缴纳增值税50万元，实际退回10万元，由于软件企业即征即退增值税属于与企业日常经营活动密切相关的补助，所以企业实际收到退回的增值税额时，账务处理如下：

    正确答案：
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出，2×14年的所得税汇算清缴于2×15年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×14年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×15年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×14年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（　）。
    A

    其他收益70万元

    B

    资本公积70万元

    C

    递延收益100万元

    D

    应交税费70万元


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    某企业按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策，按实际缴纳的增值税额返还70%。2013年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2013年2月，该企业实际收到返还的增值税额140万元时，应编制的会计分录为（）。
    A

    借：银行存款1400000贷：营业外收入1400000

    B

    借：银行存款1400000贷：递延收益1400000

    C

    借：其他应收款1400000贷：递延收益1400000

    D

    借：递延收益1400000贷：营业外收入1400000


    正确答案： D
    解析： 与收益相关的政府补助：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。不容易分清与收益相关的政府补助是用于补偿已发生费用，还是用于补偿以后将发生的费用，根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大且受益期明确的政府补助，可以分期计入营业外收入。

  • 第12题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2017年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2017年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2017年2月正确的会计处理是（）。
    A

    确认营业外收入140万元

    B

    确认递延收益200万元

    C

    确认营业外收入200万元

    D

    确认其他收益140万元


    正确答案： D
    解析： 企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助与日常业务相关，所以丙企业2017年2月应确认其他收益140万元。

  • 第13题：

    甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（　）。

    A.其他收益70万元
    B.资本公积70万元
    C.递延收益100万元
    D.应交税费70万元

    答案：A
    解析：
    企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理，且只能采用总额法核算，实际取得时，记入“其他收益”科目，金额＝100×70%＝70（万元）。

  • 第14题：

    甲公司2018年财务报表于2019年4月30日批准报出，2018年所得税汇算清缴于2019年5月31日完成。按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70%的政策。2018年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2019年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2018年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为（　　）。

    A.其他收益70万元
    B.递延收益70万元
    C.递延收益100万元
    D.应交税费70万元

    答案：A
    解析：
    税收返还属于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用，收到时直接计入其他收益，甲公司应计入其他收益的金额=100×70%=70（万元）。

  • 第15题：

    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2017年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2017年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2017年2月正确的会计处理是（）。

    • A、确认营业外收入140万元
    • B、确认递延收益200万元
    • C、确认营业外收入200万元
    • D、确认其他收益140万元

    正确答案:D

  • 第16题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2010年1月，该企业实际缴纳增值税税额200万元。2010年2月，该企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2010年2月份正确的做法是（　）
    A

    确认营业外收入200万元

    B

    确认营业外收入140万元

    C

    确认递延收益200万元

    D

    确认递延收益140万元


    正确答案： B
    解析： 收到的增值税返还款属于补偿已经发生费用或损失的与收益相关的政府补助，应按实际收到金额确认为营业外收入。

  • 第17题：

    单选题
    A企业销售某种产品，按照国家有关规定，该产品适用于增值税先征后返政策，即先按照规定征收增值税，然后返还给企业其缴纳的增值税税额的30％。2013年7月，该企业实际缴纳增值税100万，收到返还的增值税税额为30万。下列关于A企业实际收到返还的增值税税额的正确处理是（）。
    A

    冲减应交增值税30万元

    B

    确认递延收益30万元

    C

    冲减营业外支出30万元

    D

    确认营业外收入30万元


    正确答案： D
    解析： 先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用，取得时直接计入当期营业外收入。

  • 第18题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还60%。2×16年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2×16年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额120万元，选择总额法处理。丙企业2×16年2月正确的会计处理是（）。
    A

    确认营业外收入120万元

    B

    确认递延收益200万元

    C

    确认营业外收入200万元

    D

    确认其他收益120万元


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    企业实际收到（）的增值税，应做分录为：借：银行存款贷：补贴收入。
    A

    即征即退

    B

    先征后退

    C

    先征后返还

    D

    减免


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2017年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2017年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2017年2月是()。
    A

    确认营业外收入140万元

    B

    确认递延收益200万元

    C

    确认营业外收入200万元

    D

    确认其他收益140万元


    正确答案： D
    解析： 企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助与日常业务相关，所以丙企业2017年2月应确认其他收益140万元。

  • 第21题：

    单选题
    甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70％。2016年甲公司实际缴纳增值税税额100万元。2017年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2016年度已交增值税款的通知，并实际收到返还的增值税税额。甲公司实际收到返还的增值税税额的会计分录为（）
    A

    借：银行存款70贷：营业外收入70

    B

    借：银行存款70贷：递延收益70

    C

    借：银行存款100贷：递延收益100

    D

    借：银行存款70贷：应交税费70


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2×18年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2×18年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业采用总额法核算政府补助，丙企业2×18年2月正确的会计处理是（　　）。
    A

    确认营业外收入140万元

    B

    确认递延收益200万元

    C

    确认营业外收入200万元

    D

    确认其他收益140万元


    正确答案： C
    解析：
    企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助与日常业务相关，所以丙企业2×18年2月应确认其他收益140万元。

  • 第23题：

    单选题
    丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，丙企业的该种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2016年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2016年2月.丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。2016年2月丙企业正确的会计处理是（）。
    A

    确认营业外收入140万元

    B

    确认递延收益200万元

    C

    确认营业外收入200万元

    D

    确认递延收益140万元


    正确答案： C
    解析： 企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，收到时应将其计入当期营业外收入，所以2016年2月丙企业应确认营业外收入140万元。

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