单选题甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损
题目
单选题
甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度递延所得税费用是（）万元。
A
-35
B
20
C
-20
D
30
相似考题
参考答案和解析
正确答案：
C
解析：
事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目所得税费用）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应科目所得税费用）。甲公司2015年度递延所得税费用=递延所得税负债一递延所得税资产=15-35=-20（万元）。（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用。）
更多“甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规”相关问题
-
第1题：
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为（ ）万元。A.660
B.1060
C.675
D.627答案：C解析：税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×15%＝300（万元）
递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用 675
其他综合收益 25
贷：应交税费——应交所得税 300
递延所得税负债 400 -
第2题：
甲公司为境内上市公司，2×14年发生的有关交易或事项包括：（1）母公司免除甲公司债务2000万元；（2）持股比例30%的联营企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当年公允价值增加200万元；（3）收到税务部门返还的所得税税款1500万元；（4）收到政府对公司以前年度亏损补贴800万元。符合政府补助的均采用总额法进行会计处理，甲公司2×14年对上述交易或事项会计处理正确的是（ ）。A.母公司免除2000万元债务确认为当期营业外收入
B.收到政府亏损补贴800万元确认为当期营业外收入
C.收到税务部门返还的所得税税款1500万元确认为资本公积
D.应按持有联营企业比例确认当期投资收益60万元答案：B解析：选项A，母公司对甲公司的债务豁免，应确认为资本公积2000万元；选项B，属于与收益相关的政府补助，应确认为当期营业外收入800万元；选项C，属于与收益相关的政府补助，应确认为其他收益1500万元；选项D，应当按比例确认其他综合收益60万元（200×30%）。 -
第3题：
甲公司2×18年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升600万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与关联方担保事项相关的预计负债500万元，根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升800万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）收到与资产相关的政府补助1000万元，至2×18年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。
甲公司适用的所得税税率为25％；假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，假设不考虑其他因素，甲公司2×18年度递延所得税费用为（ ）万元。A.-225
B.100
C.-100
D.-25答案：C解析：事项（1）产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元（对应所得税费用）；
事项（2）属于永久性差异，不会产生暂时性差异，不需要确认递延所得税；
事项（3）产生应纳税暂时性差异800万元，确认递延所得税负债200万元（对应其他综合收益）；
事项（4）产生可抵扣暂时性差异1000万元，确认递延所得税资产250万元（对应所得税费用）。
甲公司2×18年度递延所得税费用=对应所得税费用的递延所得税负债发生额-对应所得税费用的递延所得税资产发生额=150-250=-100（万元）。
（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用）
本题考查：应纳税暂时性差异概述、可抵扣暂时性差异概述、递延所得税负债的计量、递延所得税资产的计量、递延所得税、所得税费用 -
第4题：
单选题甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，2015年度免交所得税。甲公司2015年度发生的有关交易或事项如下：（1）以盈余公积转增资本5500万元：（2）向股东分配股票股利4500万元；（3）接受控股股东的现金捐赠350万元；（4）外币报表折算差额本年增加70万元；（5）因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益贷方的金额50万元；（9）因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2015年12月31日所有者权益总额的影响是（）万元。A-5695
B-1195
C-1145
D-635
正确答案： A解析： 上述交易或事项对甲公司2015年12月31日所有者权益总额的影响金额=350+70-1200-560+60+85=-1195（万元）。 -
第5题：
单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2016年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。A预计负债不确认暂时性差异的所得税影响
B交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债
正确答案： C解析：
事项（1）交易性金融资产公允价值上升产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目所得税费用）；事项（2）预计负债产生可抵扣暂时性差异400万元，确认递延所得税资产100万元（对应科目所得税费用）；事项（3）可供出售金融资产公允价值上升，产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元（对应科目其他综合收益）；事项（4）因没有出售长期股权投资的计划，所以不确认递延所得税负债。 -
第6题：
单选题甲公司20×1年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备70万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司上述交易或事项的处理，表述正确的是（）。A预计负债产生应纳税暂时性差异
B投资性房地产产生可抵扣暂时性差异
C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D甲公司20×1年度递延所得税费用是－55万元
正确答案： B解析： -
第7题：
单选题甲公司2×16年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×16年度递延所得税费用是（）万元。A-35
B20
C-20
D30
正确答案： C解析： 事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目所得税费用）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140X25％=35（万元）（对应科目为所得税费用）。甲公司2×16年度递延所得税费用=对应所得税费用的递延所得税负债发生额-对应所得税费用的递延所得税资产发生额=15-35=-20（万元）。（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用） -
第8题：
单选题甲公司2019年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）持有的以公允价值加量且其变动计入其他综合收益的金融公允价值上升200万元。根据税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度递延所得税费用是（ ）。A－35万元
B－20万元
C15万元
D30万元
正确答案： B解析：
事项（1）60万元形成应纳税暂时性差异；事项（2）属于永久性差异；事项（3）中以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税资产或递延所得税负债也计入其他综合收益，不影响所得税费用；事项（4）140万元属于可抵扣暂时性差异。因此递延所得税费用＝递延所得税负债本期发生额－递延所得税资产本期发生额＝60×25%－140×25%＝－20（万元）。 -
第9题：
单选题甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人 当期应纳税所得额; (2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除; (3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不 计人当期应纳税所得额; (4)计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生 足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。 甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用是（ ）A-100万元
B-50万元
C-250万元
D-200万元
正确答案： D解析： 甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用=25-125=-100(万元)。(注：对应科目为资本公积的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。 -
第10题：
单选题甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。 (1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 (2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。 (3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 (4)当年实际发生工资薪酬(非教育经费)为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。 (5)当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。 甲公司2011年度实现利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1-2题) 甲公司2011年度应交所得税和递延所得税费用分别是（ ）。A557.5万元和-12.5万元
B557.5万元和-37.5万元
C532.5万元和-12.5万元
D532.5万元和-37.5万元
正确答案： C解析： 应交所得税=(2000-50+200+300-240+100-80)×25%=557.5(万元)，递延所得税费用=50×25%-200×25%=-37.5(万元)。 -
第11题：
单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。（5）当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。甲公司2016年度实现利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2016年度应交所得税和递延所得税费用分别是（ ）。A557.5万元和-12.5万元
B557.5万元和-37.5万元
C532.5万元和-12.5万元
D532.5万元和-37.5万元
正确答案： D解析：
应交所得税=（2000-50+200+300-240+100-80）×25%=557.5（万元），递延所得税费用=50×25%-200×25%=-37.5（万元）。
注意：可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税资产或递延所得税负债也计入其他综合收益，不影响所得税费用。 -
第12题：
单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）计提与产品质量相关的预计负债400万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除。（3）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元，甲公司拟长期持有该项投资。根据税法规定，权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。甲公司2016年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。A预计负债不确认暂时性差异的所得税影响
B交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生可抵扣暂时性差异
D对A公司长期股权投资不确认递延所得税负债
正确答案： A解析：
事项（1）交易性金融资产公允价值上升产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目所得税费用）；事项（2）预计负债产生可抵扣暂时性差异400万元，确认递延所得税资产100万元（对应科目所得税费用）；事项（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升，产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元（对应科目其他综合收益）；事项（4）因没有出售长期股权投资的计划，所以不确认递延所得税负债。 -
第13题：
甲公司适用所得税税率为25％，其2015年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2015年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中，正确的是（）。A、递延所得税负债为0
B、递延所得税资产为400万元
C、所得税费用为900万元
D、应交所得税为1300万元答案：B解析：A项，2015年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额＝160×25％＝40（万元）；B项，与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额＝1600×25％＝400（万元）；C项，所得税费用的金额＝1700－400＝1300（万元）；D项，甲公司2015年应交所得税＝（5200＋1600）×25％＝1700（万元）。 -
第14题：
甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：（1）接受控股股东现金捐赠300万元；（2）因进行债务重组确认债务重组收益30万元；（3）持有的其他权益工具投资公允价值上升60万元；（4）现金盘盈10万元。甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的利得是（ ）。A.40万元
B.340万元
C.400万元
D.100万元答案：D解析：利得包括计入到损益的利得（营业外收入、资产处置损益）和计入到所有者权益的利得（其他综合收益）。甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的利得＝30＋60＋10＝100（万元）。资料（1），计入到资本公积——股本溢价中，不属于利得；资料（3），计入其他综合收益中，属于利得。 -
第15题：
甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×17年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（4）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债100万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是（ ）。A.880万元
B.280万元
C.240万元
D.840万元答案：C解析：事项（1），产生应纳税暂时性差异，纳税调减40万元；事项（2），不产生暂时性差异，属于非暂时性差异，纳税调增600万元；事项（3），产生可抵扣暂时性差异，纳税调增140万元；事项（4），产生可抵扣暂时性差异，纳税调增100万元；因此，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异＝140＋100＝240（万元）。 -
第16题：
单选题甲公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入100万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销200万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。甲公司2015年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（）万元。A50
B340
C250
D350
正确答案： B解析： 甲公司2015年度因上述交易或事项而确认的管理费用=10+40+200=250（万元）。 -
第17题：
单选题甲公司2015年度发生的有关交易或事项如下：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元。因处置固定资产产生净收益20万元，因存货市场价格持续下跌计提存货跌价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2015年度营业利润的影响金额是（）万元。A30
B50
C80
D100
正确答案： C解析： 持有的交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损益；收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元冲减应收股利不影响损益；因处置固定资产产生净收益20万元计入营业外收入，不影响营业利润；因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元计入资产减值损失；管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元计入管理费用，则上述交易或事项对甲公司2015年营业利润的影响金额=100-30-40=30（万元）。 -
第18题：
单选题甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人 当期应纳税所得额; (2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除; (3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不 计人当期应纳税所得额; (4)计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生 足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）A预计负债产生应纳税暂时性差异600万元
B交易性金融资产产生应纳税暂时性差异100万元
C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异200万元
D投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异
正确答案： C解析： 事项(1)产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元(对应科目为所得税费用);
事项(2)不产生暂时性差异;
事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元(对应科目为资本公积);事项(4)产生可抵扣暂时性差异500万元，确认递延所得税资产125万元(对应科目为所得税费用)。 -
第19题：
单选题甲公司2015年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元：（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2015年度营业利润的影响是（）万元。A-10
B-40
C-70
D20
正确答案： C解析： 上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响金额=事项（1）120-事项（4）10-事项（5）40-事项（6）300+事项（7）60+事项（8）100=-70（万元）。事项3的会计处理为：借：银行存款60贷：应收股利60 -
第20题：
单选题甲公司2016年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度递延所得税费用是（ ）。A-35万元
B-20万元
C15万元
D30万元
正确答案： D解析：
递延所得税费用=（60-140）×25%=20（万元）。 -
第21题：
单选题甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。 (1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 (2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。 (3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 (4)当年实际发生工资薪酬(非教育经费)为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。 (5)当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。 甲公司2011年度实现利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1-2题) 甲公司上述交易或事项中形成可抵扣暂时性差异的是（ ）。A(2)
B(1)(3)(5)
C(1)(3)
D(2)(4)
正确答案： C解析： 【答案解析】事项(3)形成应纳税暂时性差异，事项(4)和事项(5)形成非暂时性差异。 -
第22题：
单选题甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×1年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为25%，从20×2年1月1日起，符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%，20×1年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有： （1）本期计提国债利息收入500万元； （2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元； （3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定20×1年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×1年确认的所得税费用为（）万元。A500
B740
C725
D900
正确答案： C解析： 应交所得税＝（4000－500－1500）×25%＝500（万元）
递延所得税负债＝（1500+100）×15%＝240（万元）
可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。
借：所得税费用725
资本公积—其他资本公积15
贷：应交税费—应交所得税500
递延所得税负债240
【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】 -
第23题：
单选题甲公司2019年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。（3）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（4）当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定，超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。（5）当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。甲公司2019年度实现利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2019年度应交所得税和递延所得税费用分别是（ ）。A557.5万元和－12.5万元
B557.5万元和－57.5万元
C532.5万元和－12.5万元
D532.5万元和－57.5万元
正确答案： A解析：
应交所得税＝[2000－50＋200＋（300－240）＋（100－80）]×25%＝557.5（万元），递延所得税费用＝（50×25%－80）－（200×25%－60）＝－57.5（万元）。
注意：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税资产或递延所得税负债也计入其他综合收益，不影响所得税费用。