单选题甲公司及其子公司（乙公司）2013年至2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2013年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。2013年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元，未发生跌价准备。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。（2）2015年12月31日，乙公司以260万元（不含增值税）

题目
单选题
甲公司及其子公司（乙公司）2013年至2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2013年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。2013年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元，未发生跌价准备。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。（2）2015年12月31日，乙公司以260万元（不含增值税）的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司在2015年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是（）万元。
A

-60

B

-40

C

-20

D

40

相似考题

1.多选题下列关于出租人对经营租赁资产处理中正确的有（）。A在经营租赁下，与资产所有权有关的主要风险和报酬仍然留在出租人一方B出租人应当将出租资产作为自身拥有的资产在资产负债表中列示C如果出租资产属于固定资产，则列在资产负债表固定资产项目下D如果出租资产属于流动资产，则列在资产负债表有关流动资产项目下

2.多选题下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A承租人对于经营租赁中可能发生的或有租金应于发生时计入当期损益B承租人在经营租赁中发生的初始直接费用应当在整个租赁期间平均摊销C承租人在经营租赁开始时支付的预付合同项下全部租金应在租赁期内摊销D经营租赁中，出租人承担了应由承租人承担的相关费用时，承租人对于出租人所承担的费用应确认为当期损益

3.多选题下列各项中，不应计入发生当期损益的有（）。A权益法核算持有期间确认的应收股利B以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动C经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额D对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

4.单选题下列不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是 ( )A 总会计师领导下的集中核算模式B 会计部经理领导下的集中核算模式C 财会主管领导下的分散核算模式D 总会计师领导下的分散核算模式

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  • 第1题：

    问答题
    简述成本分析的方法和内容。

    正确答案：
    解析：

  • 第2题：

    单选题
    企业盘盈的固定资产。应通过()科目核算。
    A

    其他业务收入

    B

    以前年度损益调整

    C

    资本公积

    D

    固定资产清理


    正确答案： B
    解析： 盘盈固定资产属于前期会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算。

  • 第3题：

    单选题
    下列各方中，不构成长江公司关联方的是（　　）。
    A

    与长江公司发生日常往来的资金提供者甲公司

    B

    长江公司拥有20%股权并派出一名总经理的被投资单位乙公司

    C

    长江公司董事长之子控制的丙公司

    D

    与长江公司同受集团公司（大海公司）控制的丁公司


    正确答案： A
    解析：
    与长江公司发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方。

  • 第4题：

    多选题
    A公司于2×15年1月1日以银行存款5190万元购买B公司40％的股权，并对B公司具有重大影响，另支付相关税费10万元。同日，B公司可辨认净资产公允价值为12500万元，账面价值为10000万元，其差额为一项管理用无形资产所致，该无形资产尚可使用年限为25年，采用直线法进行摊销，无残值。2×15年12月31日B公司实现净利润1000万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为400万元，2×15年A公司向B公司销售产品产生的未实现内部交易利润300万元，无其他所有者权益变动。2×16年1月2日A公司以5800万元的价格将该项长期股权投资全部出售。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。
    A

    长期股权投资初始投资成本为5200万元

    B

    该项股权投资应采用权益法核算

    C

    A公司需调整长期股权投资初始投资成本-200万元

    D

    处置该项股权投资时应确认投资收益360万元


    正确答案： D,C
    解析： 长期股权投资初始投资成本=5190+10=5200（万元），选项A正确；因对B公司具有重大影响，所以应采用权益法核算，选项B正确；因初始投资成本5200万元大于享有B公司可辨认净资产公允价值的份额5000万元（12500×40％），所以不调整初始投资成本，选项C错误；2×15年12月31日该项长期股权投资账面价值=5200+[1000-300-（12500-10000）／25]×40％+400×40％=5600（万元），处置时应确认投资收益=5800-5600+400×40％=360（万元），选项D正确。

  • 第5题：

    多选题
    下列项目中，相关资产或负债的交易活动通常不应作为有序交易的有（）。
    A

    在当前市场情况下，市场在计量日之前一段时间内存在相关资产或负债的惯常市场交易活动

    B

    在计量日之前，相关资产或负债存在惯常的市场交易，但资产出售方或负债转移方仅与单一的市场参与者进行交易

    C

    资产出售方或负债转移方处于或者接近于破产或托管状态，即资产出售方或负债转移方已陷入财务困境

    D

    资产出售方为满足法律或者监管规定而被要求出售资产，即被迫出售


    正确答案： D,B
    解析： 选项A，属于有序交易。

  • 第6题：

    问答题
    计算甲公司通过债务重组取得乙公司60%股权时应当确认的商誉。

    正确答案：
    根据债务重组的规定,甲公司确认的长期股权投资金额应该按照债务人偿还债务的公允价值为基础,那么长期股权投资的金额应该为3300万元。而乙公司可辨认净资产公允价值金额为:4500+(1500-1000)-20=4980(万元)。实际付出的成本为3300万元,按照持股比例计算得到的享有份额=4980×60%=2988(万元)。则:
    甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当确认的商誉金额=3300-2988=312(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    下列各项中，不构成甲公司关联方的是（）。
    A

    甲公司的母公司的关键管理人员

    B

    与甲公司控股股东关系密切的家庭成员

    C

    与甲公司受同一母公司控制的其他公司

    D

    与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商


    正确答案： A
    解析： 与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商，不构成甲公司关联方。

  • 第8题：

    单选题
    将证券投资基金作为核算主体，与基金管理公司的核算区别开来的规定，体现了（　）
    A

    会计事项的经济实质重于法律形式

    B

    重要的会计事项要单独核算和披露

    C

    会计主体不同于法律主体

    D

    持续经营条件下不应改变核算原则和方法


    正确答案： B
    解析： 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体往往是一个会计主体。但是会计主体不一定是法律主体。基金管理公司是法律主体同时也是会计主体，证券基金只是会计主体。 【该题针对“会计基本假设与会计基础”知识点进行考核】

  • 第9题：

    多选题
    甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年一次性购买3套不同用途的生产用设备A、B、C，总价款为9000万元，增值税税额1530万元、运输费2万元。设备A、B、C均需安装，其安装费用分别为5万元、3万元、1万元。假设设备A、B、C均满足固定资产的定义及其确认条件，三者公允价值分别为5000万元、3000万元、2000万元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（）。
    A

    A设备的入账价值为4505万元

    B

    A设备的入账价值为4506万元

    C

    B设备的入账价值为2703.6万元

    D

    C设备的入账价值为1801.4万元


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    20×9年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款2000万元，其中包含已经宣告的现金股利100万元。另支付相关费用46万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。
    A

    1900

    B

    2046

    C

    2000

    D

    2100


    正确答案： D
    解析： 企业取得交易性金融资产时，按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，借记“交易性金融资产(成本)”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
    借：交易性金融资产――成本1900
    投资收益46
    应收股利100
    贷：银行存款2046

  • 第11题：

    多选题
    企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的有（）。
    A

    消费税直接减免

    B

    增值税的出口退税

    C

    即征即退的增值税

    D

    先征后返的企业所得税


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    下列关于甲公司对其年末存在的或有事项的处理中，表述正确的是（）。
    A

    甲公司存在一项未决诉讼，按照很可能发生的赔偿金额确认预计负债500万元

    B

    上述未决诉讼，甲公司按照很可能从W公司取得的赔偿金额确认其他应收款300万元

    C

    甲公司本年实现销售收入2000万元，预计将来发生的保修费用在10～20万元之间（各金额发生的概率相等），甲公司因此确认预计负债20万元

    D

    甲公司因业务需要进行一项重组，向强制遣散的职工支付补偿金额200万元，记入预计负债科目200万元


    正确答案： D
    解析： 选项B，企业存在的预期补偿金额只有在基本确定可以收到时才能确认为一项资产；选项C，如果发生金额是一个连续期间的，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确认，预计负债的金额=（10+20）／2=15（万元）；选项D，强制遣散职工支付的补偿应该记入"应付职工薪酬"科目中。

  • 第13题：

    多选题
    有关投资性房地产的后续计量，下列表述正确的有（）。
    A

    投资性房地产一般应采用公允价值模式计量

    B

    采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值迹象时，应以可收回金额为基础计量减值损失的金额

    C

    采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值发生严重下跌时，应将持续下跌的金额确认为当期的减值损失

    D

    已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式


    正确答案： D,A
    解析： 选项A，投资性房地产一般采用成本模式计量，符合一定条件的，可以采用公允价值模式进行后续计量；选项C，公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值，发生公允价值下跌时，应确认公允价值变动损失。

  • 第14题：

    多选题
    企业合并按照合并后合并主体法律形式是否发生变化，可以分为 ( )
    A

    吸收合并

    B

    创立合并

    C

    控股合并

    D

    横向合并

    E

    纵向合并


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第15题：

    多选题
    关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（　　）
    A

    无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

    B

    无法预见无形资产为企业带来未来经济效益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，应按照10年摊销

    C

    企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

    D

    企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济效益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销


    正确答案： D,C
    解析：
    B项，无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。

  • 第16题：

    多选题
    下列有关会计政策、会计估计及其变更和前期差错的表述中正确的有()。
    A

    会计政策包括企业采用的会计计量基础

    B

    企业对应交税金的估计与税务机关的批复不一致，应作为会计差错更正处理

    C

    前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响

    D

    如果以前期间的会计估计是错误的，则属于前期差错，按前期差错更正的规定进行会计处理


    正确答案： C,D
    解析： 选项B，企业对应交税金的估计与税务机关的批复不一致，属于会计估计变更。

  • 第17题：

    单选题
    甲公司于2016年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权（行权价为51元），乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股。合同签订日为2016年2月1日，行权日为2017年1月31日，2016年2月1日每股市价为50元，2016年12月31日每股市价为52元，2017年1月31日每股市价为52元，2017年1月31日应支付的固定行权价格为51元。2016年2月1日期权的公允价值5000元，2016年12月31日期权的公允价值为3000元，2017年1月31日期权的公允价值为2000元。假定以现金换普通股方式结算。不考虑其他因素，甲公司2017年1月31日应确认的资本公积为（　　）元。
    A

    1962

    B

    38

    C

    102000

    D

    100000


    正确答案： B
    解析：
    2017年1月31日收到的现金=2000×51=102000（元），增加股本金额2000元，应确认的资本公积=102000-2000=100000（元）。

  • 第18题：

    问答题
    计算题： 甲上市公司于20×8年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司20×8年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1)20×8年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司20×8年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司20×8年没有发生售后服务支出。 (3)甲公司20×8年以4000万元取得一次到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 (4)20×8年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 (5)20×8年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为 2.000万元，20×8年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 其他相关资料： (1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 (2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： (1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在20×8年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 (2)计算甲公司20×8年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 (3)编制甲公司20×8年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

    正确答案： (1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元)
    应收账款计税基础=5000(万元)
    应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元)
    ②预计负债账面价值=400(万元)
    预计负债计税基础=400-400=0
    预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)
    ③持有至到期投资账面价值=4200(万元)
    计税基础=4200(万元)
    国债利息收入形成的暂时性差异=0
    注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。
    ④存货账面价值=2600-400=2200(万元)
    存货计税基础=2600(万元)
    存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)
    ⑤交易性金融资产账面价值=4100(万元)
    交易性金融资产计税基础=2000(万元)
    交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元)
    (2)①应纳税所得额：
    6000+500+400+400-2100-200=5000(万元)
    ②应交所得税：5000×25%=1250(万元)
    ③递延所得税：[2100-(500+400+400)]×25%=200(万元)
    ④所得税费用：1250+200=1450(万元)
    (3)分录：
    借：所得税费用1450
    递延所得税资产325
    贷：应交税费——应交所得税1250
    递延所得税负债525
    解析： [该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

  • 第19题：

    单选题
    A公司适用的所得税税率为25%，2015年12月以800万元购入B公司5%的股票作为金融工具投资，期末公允价值860万元，A公司在2015年12月31日资产负债表上按照原制度以800万元确认其股票投资价值，没有确认所得税影响。2016年1月1日A公司首次执行新准则。假如A公司将其重分类为可供出售金融资产，以下处理不正确的是（）。
    A

    不影响净利润

    B

    确认递延所得税负债15万元

    C

    增加其他综合收益45万元

    D

    2016年利润表“上年数”减少净利润15万元


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    单选题
    某上市公司2016年度财务报告于2017年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2017年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（　　）。
    A

    2017年1月1日至2017年2月10日

    B

    2017年2月10日至2017年4月22日

    C

    2017年2月10日至2017年4月25日

    D

    2017年1月1日至2017年4月20日


    正确答案： C
    解析：
    资产负债表日后事项涵盖期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。

  • 第21题：

    单选题
    某企业2016年度发生以下业务：（1）以银行存款购买将于2个月后到期的国债100万元；（2）收回前期因销售商品确认的应收账款200万元：（3）确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；（4）支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元；（5）出售长期股权投资收到现金150万元；（6）购买固定资产支付现金300万元；（7）支付长期借款利息费用10万元。根据上述资料，该企业2016年度现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为（　　）万元。
    A

    -280

    B

    -150

    C

    -190

    D

    -200


    正确答案： C
    解析：
    “投资活动产生的现金流量净额”项目金额=出售长期股权投资收到现金150万元-支付在建工程人员工资50万元-购买固定资产支付现金300万元=-200（万元）。

  • 第22题：

    多选题
    下列有关以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的说法中，正确的有()。
    A

    以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产资产负债表日按公允价值计量，不确认资产减值损失

    B

    可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回

    C

    以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失或累计收益应当予以转出，计人当期损益

    D

    对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益


    正确答案： C,A
    解析： 资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，应确认资产减值损失，选项A错误。

  • 第23题：

    多选题
    A公司向国外B公司销售一批商品，合同标价为100万元。在此之前，A公司从未向B公司所在国家的其他客户进行过销售，B公司所在国家正在经历严重的经济困难。A公司预计不能从B公司收回全部的对价金额，仅能收回50万元。然而，A公司预计B公司所在国家的经济情况将在未来2～3年内好转，且A公司与B公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。A公司能够接受B公司支付低于合同对价的金额，且估计很可能收回该对价。假设不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理说法正确的有（）。
    A

    A公司认为该合同不满足合同价款很可能收回的条件

    B

    A公司认为该合同满足合同价款很可能收回的条件

    C

    A公司确认收入的金额为100万元，然后计提坏账准备50万元

    D

    A公司确认收入的金额为50万元


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第24题：

    单选题
    甲公司为房地产开发企业，2014年度发生如下业务：（1）3月10日，甲公司将2013年末开发完成的一栋自用写字楼出租给乙公司，租赁协议约定，租赁期开始日为3月31日。该写字楼的建造成本为55000万元。（2）10月1日，甲公司建造完成一栋商住两用楼盘，总造价36000万元，公允价值为50000万元。该楼盘一层对外出租并已签订经营租赁合同，其余为普通住宅，已对外销售。当日，商铺和住宅的公允价值分别为16000万元和34000万元。（3）2月28日甲公司用自行开发的楼盘换取一栋公寓。换出楼盘的公允价值为3000万元，未发生其他相关费用，该交换具有商业实质，甲公司将换入的公寓作为自身办公楼使用。上述房产预计使用年限均为50年，净残值均为0。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，对自用房地产采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述业务的会计处理中，正确的是（）。
    A

    甲公司应于3月10日将写字楼转为投资性房地产核算

    B

    10月1日，甲公司应将该商住两用楼盘按50000万元的金额确认为存货

    C

    甲公司换入公寓楼的入账价值为3000万元

    D

    甲公司上述资产2014年应计提的折旧额为50万元


    正确答案： D
    解析： 选项A，应于租赁期开始日，即3月31日确认为投资性房地产；选项B，部分出租、部分作为存货出售的房地产，如果能单独计量和出售的，应按其公允价值的比例分别确认为投资性房地产和存货；选项D，写字楼转为投资性房地产前应计提的折旧金额=55000÷50×3／12=275（万元）；公寓楼应计提的折旧金额=3000+50×10112=50（万元）；所以甲公司2014年应计提的折旧额=275+50=325(万元)。

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