问答题甲股份有限公司(本题下称"甲公司")适用的所得税税率为33%,对所得税采用债务法核算。甲公司2005年年末结账时，需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理: (1)2005年12月31日，甲公司应收账款余额为9600万元，按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。 2005年1月1日，应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1600万元;2005年坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。 (2)2005
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第1题：
甲公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时甲公司本期“递延税款”发生额为（ ）万元。
A．借方45
B．贷方45
C．贷方84.6
D．贷方90
正确答案：B
递延税款发生额=45+13.5+54－157.50= －45（贷） -
第2题：
甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元；本期发生的可抵减暂时性差异为100万元，适用的所得税率为33%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为( )万元。
A．430
B．297
C．141.9
D．363
正确答案：B
解析：甲公司本期“递延所得税负债”账户的贷方余额=330-100×33%=297(万元) -
第3题：
甲公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的10%，资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。2013年末甲公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，2014年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。甲公司2014年编制合并财务报表时应调整的“未分配利润——年初”的金额为（ ）万元。
A.100
B.200
C.400
D.300
正确答案：D
【解析】抵销处理如下：(1)借：应付账款6000贷：应收账款6000(2)借：应收账款——坏账准备400贷：未分配利润——年初400(3)借：应收账款——坏账准备200贷：资产减值损失200(4)借：未分配利润——年初100贷：递延所得税资产100(5)借：所得税费用50贷：递延所得税资产50 -
第4题：
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。2007年度，甲公司发生如下相关经济业务： (1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1 000 000元，其中包括国库券利息收入40 000元。 (2)核定的全年计税工资为800 000元，全年实发工资850 000元。 (3)用银行存款实际缴纳所得税300 000元。 假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。
要求：
(1)计算甲公司2007年度应纳税所得额。
(2)计算甲公司2007年度应交所得税。
(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)
正确答案：(1)甲公司应纳税所得额=1 000 000-40 000+50 000：1 010 000
(2)甲公司应交所得税=1 010 000×33%：333 300
(3)确认应交所得税的会计分录
借：所得税费用 333 300
贷：应交税费——应交所得税 333 300
(4)实际交纳所得税的会计分录
借：应交税费——应交所得税 300 000
贷：银行存款 300 000
(5)年末结转所得税费用的会计分录
借：本年利润 333 300
贷：所得税费用 333 300 -
第5题：
甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为600万元（不含增值税），2017年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，2017年12月31日合并财务报表中因该事项列报的递延所得税资产为( )万元。A.200
B.30
C.40
D.20答案：B解析：2017年合并财务报表中因该事项列报的递延所得税资产=(600-400)×(1-40%)×25%=30(万元)。 -
第6题：
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（ ）万元。A.660
B.1060
C.1035
D.627答案：C解析：税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（万元）
递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用 1 035
其他综合收益 25
贷：应交税费——应交所得税 660
递延所得税负债 400 -
第7题：
2005年1月甲公司从联营企业分回2004年的税后利润42.5万元，联营企业适用企业所得税税率15%，甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（）
- A、9万元
- B、16.5万元
- C、7.65万元
- D、7.5万元
正确答案:A -
第8题：
单选题甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元；至2017年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A200
B80
C30
D20
正确答案： C解析：
甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产＝（1000－800）×（1－40%）×25%＝30（万元）。 -
第9题：
单选题甲企业为2007年1月1日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从起适用的所得税税率改为25%(此税率为非预期税率)。2007年末库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，本期计提存货跌价准备后，存货跌价准备为贷方余额10万元。假定无其他纳税调整事项，2008年递延所得税资产发生额为（ ）万元。A1.65
B<3.3
C>2.5
D0.85
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为5000000元，所得税税率为33％，当年按税法核定的全年计税工资为1000000元，甲公司全年实发工资为900000元。甲公司递延所得税负债年初数为200000元，年末数为250000元，递延所得税资产年初数为125000元，年末数为100000元。要求：作出甲公司的会计处理。正确答案： 计算甲公司当期所得税：
当期应交所得税额＝5000000×33％＝1650000(元)
计算甲公司所得税费用：
递延所得税费用＝(250000－200000)＋(125000－100000)＝75000(元)
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝1650000＋75000＝1725000(元)
甲公司会计分录如下：
借：所得税 1725000
贷：应交所得税 1650000
递延所得税负债 50000
递延所得税资产 25000解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题2005年1月甲公司从联营企业分回2004年的税后利润42.5万元，联营企业适用企业所得税税率15%，甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（）A9万元
B16.5万元
C7.65万元
D7.5万元
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。假设2008年初适用所得税税率改为33％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（）万元。A108
B126
C198
D231
正确答案： A解析： 方法一：（余额思路）
2008年末递延所得税资产余额＝（6600－6000）×33％＝198（万元）
2008年递延所得税资产的借方发生额＝2008年末递延所得税资产余额－2008年初递延所得税资产余额＝198－72＝126（万元）
方法二：（发生额思路）
由于税率变动而调增的期初递延所得税资产金额＝72/18％×（33％－18％）＝60（万元）
2008年可抵扣暂时性差异的发生额＝（6600－6000）－72/18％＝200（万元）
所以，2008年递延所得税资产的借方发生额＝60＋200×33％＝126（万元）
【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 -
第13题：
甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率变动），甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产账面价值为6 000万元，计税基础6 600万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为（ ）万元。
A．103
B．150
C．175
D．231
正确答案：C
固定资产的账面价值小于计税基础，预计负债的账面价值大于计税基础均应确认递延所得税资产。
2008年年末可抵扣暂时性差异的余额=（6 600—6 000）+（100—0）=700（万元）
2008年末递延所得税资产科目的借方余额=700×25%=175（万元） -
第14题：
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元；2007年以前适用的所得税税率为33%，按照规定，2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%，除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：(单位：万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150
要求：分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制会计分录。
正确答案：
【答案】
应交所得税额=[5 000+(90-150+100+300+150)]×33%=1811.7(万元)
递延所得税资产发生额=(160+1 500+300+150)×25%-(220+1 400)×33%=-7.1(万元)
所得税费用=1 811.7+7.1=1 818.8(万元)或=5 000×33%+(160+1 500+300+150)×8%
=1 818.8(万元)
借：所得税费用 1 818.8
贷：应交税费-应交所得税 1 811.7
递延所得税资产 7.1 -
第15题：
甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，采用债务法核算所得税，所得税税率为33%。2004年6月将其生产的产品通过中国红十字会向灾区捐赠。该产品账面成本为150万元，售价为210万元，未计提存货跌价准备。2004年甲公司按照会计制度计算的会计利润为2250万元。不考虑其他纳税调整项目。则所得税为（ ）万元。
A．2423.1
B．799.59
C．0
D．2495.7
正确答案：B
设2004年度应纳税所得额为X
X＝2250＋210－150＋（150+210×17%）－X×3%
X＋X×3%＝2495.7（万元）
2004年度应纳税所得额＝2423.01（万元）
2004年度应交所得税＝2423.01×33%＝799.59（万元）
借：所得税 799.59
贷：应交税金－应交所得税 799.59 -
第16题：
甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收滞纳金和罚款合计3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（均影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。A.甲公司应交所得税为60.75万元
B.甲公司应纳税所得额为243万元
C.甲公司递延所得税资产期末余额为5万元
D.甲公司递延所得税资产期末余额为6.25万元
E.本期所得税费用为60.75万元答案：A,B,D解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。 -
第17题：
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2×16年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（ ）万元。A.12.5
B.0
C.15
D.22.5答案：A解析：甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产余额=（20/25%+50-80）×25%=12.5（万元）。 -
第18题：
甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为5000000元，所得税税率为33％，当年按税法核定的全年计税工资为1000000元，甲公司全年实发工资为900000元。甲公司递延所得税负债年初数为200000元，年末数为250000元，递延所得税资产年初数为125000元，年末数为100000元。要求：作出甲公司的会计处理。
正确答案:计算甲公司当期所得税：
当期应交所得税额＝5000000×33％＝1650000(元)
计算甲公司所得税费用：
递延所得税费用＝(250000－200000)＋(125000－100000)＝75000(元)
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝1650000＋75000＝1725000(元)
甲公司会计分录如下：
借：所得税 1725000
贷：应交所得税 1650000
递延所得税负债 50000
递延所得税资产 25000 -
第19题：
甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元（未计提存货跌价准备），售价为1000万元；至2017年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%，该商品未发生减值。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。
- A、200
- B、80
- C、30
- D、20
正确答案:C -
第20题：
单选题甲公司为乙公司的母公司，2019年8月甲公司从乙公司购入一批存货，已知该批存货购买价格为500万元，成本为350万元（未计提存货跌价准备）。至年末甲公司将该批存货对外出售60%,甲公司对剩余存货计提20万元的存货跌价准备。甲公司与乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。不考虑其他相关事项，则该笔业务在合并资产负债表中递延所得税资产的列示金额为（ ）万元。A5
B0
C15
D10
正确答案： D解析： -
第21题：
单选题甲公司对乙公司进行投资，占有表决权股份的80%，能够控制乙公司。2019年甲公司向乙公司销售商品形成应收账款350万元，至年末乙公司尚未支付上述货款，甲公司采用预期信用损失法当年对应收账款计提了10%的坏账准备。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则年末编制抵销分录时下列处理不正确的是（ ）。A应抵销应收票据及应收账款350万元
B应抵销信用减值损失35万元
C应抵销递延所得税资产8.75万元
D应抵销所得税费用8.75万元
正确答案： C解析： -
第22题：
单选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%。2016年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折旧，其折旧方法与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司2017年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）万元。A100
B132
C400
D92
正确答案： D解析：
2017年年末该设备的计税基础为3010－（3010－10）÷5×1＝2410（万元），账面价值为3010－（3010－10）÷3×1＝2010（万元），资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额＝（2410－2010）×25%＝100（万元）。 -
第23题：
问答题甲公司于2017年3月1日取得乙公司的一项长期股权投资，取得时成本为4200万元（与税法认定的金额一致）。2017年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了其他综合收益200万元及资本公积一其他资本公积100万元，甲公司的该项长期股权投资2017年持有期间除确认其他综合收益及资本公积外，未发生其他所有者权益的增减变动事项。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，甲公司没有出售该长期股权投资的计划。则甲公司2017年是否应当确认递延所得税？正确答案：解析： -
第24题：
单选题甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司2013年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付专业安装公司安装费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2013年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为（）万元。A60
B119.44
C50.38
D48.75
正确答案： B解析： 2013年年末合并财务报表应确认的递延所得税资产=［（2000-1760）-（2000-1760）÷4×9/12］×25%=48.75（万元）。