单选题甲公司20×6年12月31日一台固定资产账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则20×9年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A 8B 16C 6D 4
题目
8
16
6
4
相似考题
参考答案和解析
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异。20×9年12月31日其计税基础＝10－10÷5×3＝4（万元），账面价值＝20－20÷5×3＝8（万元），则20×9年12月31日应纳税暂时性差异余额＝8－4＝4（万元）。
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第1题：
甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万无。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为（ ）万元。
A．212.6
B．220
C．239
D．242.60
正确答案：D
-
第2题：
甲公司以固定资产换入乙公司的股权投资，另收取现金30万元。固定资产的公允价值为250万元，账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，发生清理费用5万元。股权投资的公允价值为220万元，账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入股权投资的入账价值和交易收益分别为()万元。甲公司以固定资产换入乙公司的股权投资，另收取现金30万元。固定资产的公允价值为250万元，账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，发生清理费用5万元。股权投资的公允价值为220万元，账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入股权投资的入账价值和交易收益分别为()万元。
A.275和20
B.220和-25
C.230和-20
D.250和25
参考答案：B
-
第3题：
A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余便用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A．8
B．16
C．6
D．4
正确答案：D
2010年12月31日固定资产的账面价值=20—20÷5×3=8万元，计税基础=10—10÷5×3=4万元，应纳税时间性差异的余额=8-4=4万元。 -
第4题：
甲公司2006年12月31日无形资产的账面价值为200万元，重估的公允价值为240万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。2006年12月31日前该企业递延所得税负债余额为O.该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为30% 。则2007年12月31日应该确认的递延所得税负债金额为（ ）万元。
A．2.4
B．9.6
C．一2.4
D．32
正确答案：C
2006年12月31日无形资产的账面价值为240万元，计税基础为200万元，递延所得税负债的金额=(240—200)×30%=12(万元)。2007年12月31日无形资产的账面价值=240—240/5=192(万元)，计税基础＝200—200/5=160(万元)，2007年12月31日应该确认的递延所得税负债=(192—160)×30%一12=一2.4(万元)。 -
第5题：
甲公司以一项固定资产换入乙公司的一批商品和一项无形资产。甲公司换出固定资产的账面余额为200万元，已计提累计折旧20万元，交换时的公允价值为210万元，适用增值税税率为13%。乙公司换出商品的账面价值为150万元，未计提跌价准备，交换时的公允价值为170万元，适用增值税税率为13%；换出的无形资产的账面价值为60万元，已累计摊销10万元，公允价值为30万元，适用增值税税率为6%。乙公司另支付补价10万元。假定增值税单独支付，此交换具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为（ ）万元。A.170.00
B.150.00
C.167.11
D.184.11答案：A解析：换入资产总价值＝210－10＝200（万元），换入商品的入账价值＝200/（170＋30）×170＝170（万元）。
甲公司的账务处理如下：
借：固定资产清理 180
累计折旧 20
贷：固定资产 200
借：库存商品 170
无形资产 30
银行存款 10
贷：固定资产清理 180
资产处置损益 （210－180）30
借：应交税费——应交增值税（进项税额） （170×13％＋30×6％）23.9
银行存款 3.4
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （210×13％）27.3 -
第6题：
甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为 250 万元，计提减值准备 30 万元，公允价值为 190 万元；乙公司的设备原价为 80 万元，累计折旧 40 万元，公允价值为 50 万元；无形资产账面价值为 170 万元，公允价值为 150 万元，甲公司支付给乙公司补价 10 万元。乙公司发生固定资产清理费用 5 万元。假设该项交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。（假定不考虑相关税费）
计算设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例以及无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例分别为（ ）。A、20%
B、70%
C、25%
D、75%答案：C,D解析：设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例＝50/（50＋150） ×100%＝25%
无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例＝150/（50＋150）×100%＝75% -
第7题：
单选题甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司账面价值为230万元的长期股权投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元。已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元。假定不考虑相关税费，该交易不具有商业实质。则甲公司换人长期股权投资的成本为（）万元。A220
B240
C250
D245
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第8题：
多选题甲公司与乙公司进行资产置换，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。甲公司换出：①原材料的账面价值为80万元，公允价值为100万元；②无形资产的原价为200万元，已计提累计摊销额为10万元，公允价值250万元；两项资产公允价值合计为350万元，含税公允价值367万元。乙公司换出：①库存商品的账面价值为160万元，公允价值200万元；②固定资产（2009年初购入的机器设备）的原价为80万元，已计提累计折旧20万元，公允价值为100万元；两项资产含税公允价值合计为351万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款16万元，甲公司为换入库存商品和固定资产而支付的相关税费分别为10万元和20万元。乙公司为换入原材料支付运杂费10万元。双方取得资产后均不改变资产用途，假定该非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量。下列有关甲公司和乙公司非货币性资产交换正确的会计处理有（ ）。A甲公司换入库存商品的入账价值为210万元
B甲公司换入固定资产的入账价值为120万元
C乙公司换入原材料的入账价值110万元
D乙公司换入无形资产的入账价值250万元
正确答案： A,B解析：
A项，甲公司换入库存商品的入账价值=（350-50）×200/（200+100）+10=210（万元）；B项，甲公司换入固定资产的入账价值=（350-50）×100/（200+100）+20=120（万元）；C项，乙公司换入原材料的入账价值=（300+50）×100/（100+250）+10=110（万元）；D项，乙公司换入无形资产的入账价值=350×250/（100+250）=250（万元）。 -
第9题：
单选题J公司于20×7年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。20×7年12月31日，该固定资产公允价值为5544万元，20×8年12月31日该固定资产公允价值为5475万元，假设该公司其他固定资产无减值迹象，则20×9年1月1日J公司固定资产减值准备账面余额为（）万元。A0
B219
C231
D156
正确答案： B解析： 20×7年每月应提折旧6000/240＝25（万元），20×7年应提折旧25×9＝225（万元），即该固定资产20×7年末账面净值为6000－225＝5775（万元），高于公允价值5544万元，应提减值准备5775－5544＝231（万元）；
20×8年每月应提折旧5544/（240－9）＝24（万元），20×8年应提折旧24×12＝288（万元），20×8年末该固定资产账面价值为5775－288－231＝5256（万元），低于公允价值5475万元，不需计提减值准备，则20×9年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元。 -
第10题：
单选题下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。A固定资产会计折旧小于税法折旧
B企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧
C对于固定资产，期末公允价值大于账面价值
D对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备
正确答案： B解析： -
第11题：
单选题A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）。A8万元
B16万元
C6万元
D4万元
正确答案： D解析： -
第12题：
单选题甲公司拥有B公司30%的股份，采用权益法核算，2019年期初该长期股权投资账面余额为1000万元，2019年B公司实现净利润700万元，取得投资时B公司仅存在一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，该固定资产的账面价值为6000万元，公允价值为7000万元，尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，不考虑所得税因素。2019年年末该长期股权投资的公允价值为1200万元，处置费用为200万元，预计未来现金流量现值为1100万元，则2019年年末甲公司应提减值准备为（ ）万元。A110
B20
C80
D180
正确答案： B解析：
资产的可收回金额＝1200－200＝1000（万元），预计未来现金流量现值为1100万元，可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，所以资产的可回收金额为1100万元。2019年B公司调整后的净利润＝700－（7000－6000）/10＝600（万元），2019年年末长期股权投资的账面价值＝1000＋600×30%＝1180（万元），所以应计提减值准备1180－1100＝80（万元）。 -
第13题：
2010年1月1日，甲公司以8000万元购入乙公司30%普通股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为26000万元，公允价值为28000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额。假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0，乙公司2010年发生亏损2000万元，分派上年度的现金股利 300万元，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。
A．7310
B．7370
C．7400
D．7650
正确答案：D
解析：计入投资收益的金额不是直接按照其亏损额确认投资方的投资损失，需要考虑投资时存在账面价值和公允价值不一致的情况下，需要将账面价值调整为公允价值。2010年末发生亏损时，需要计算确认投资损失的金额，因为初始投资时存在公允价值和账面价值的不同，所以需要将被投资的净损失调整为公允价值下的净损失。[-2000-(28000-26000)÷ 10]×30%=-660(万元)。
账务处理为：
借：投资收益 -
第14题：
甲公司2006年12月31日无形资产的账面价值为200万元，重估的公允价值为240万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。2006年12月31日前该企业递延所得税负债余额为0。该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为30％。则2007年12月31日应该确认的递延所得税负债金额为( )万元。
A．2．4
B．9．6
C．-2．4
D．32
正确答案：C
解析：2006年12月31日无形资产的账面价值为240万元，计税基础为200万元，递延所得税负债的金额＝(240-200)×30％＝12(万元)。2007年12月31 日无形资产的账面价值＝240-240／5＝192(万元)，计税基础：200-200／5=160(万元)，2007年12月31 日应该确认的递延所得税负债=(192-160)×30％-12＝-2．4(万元)。 -
第15题：
A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，A、B公司的增值税税率均为17%，营业税税率为5%，计税价格等于公允价值。A公司另外向B公司支付20万元补价。假定具有商业实质。有关资料如下：
(1)A公司换出：①固定资产-机床：原价为140万元，累计折旧30万元，公允价值为130万元；
②无形资产-专利权：初始成本为100万元，累计摊销额为10万元，公允价值80万元；
③库存商品-甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。另外，支付换出固定资产-机床的清理费用8万元，支付换入资产发生的运费4万元。
(2)B公司换出：①固定资产-客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元；
②固定资产-货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元；③库存商品-乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。
要求：编制A公司和B公司的会计分录。(假定不要求单独计算公允价值相对比例，答案中的金额单位以万元表示)
正确答案：
【答案】
编制A公司会计分录(支付补价)：
(1)判断是否属于非货币性资产交换：20/[20+(130+80+100)]=6.06%
由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。
(2)计算确定换入资产的入账价值总额=130+80+100+100×17%-90×17%+20+4=335.70(万元)
(3)计算确定换入各项资产的入账价值：
客运汽车的入账价值=335.70×[140/(140+100+90)]=142.42(万元)
货运汽车的入账价值=335.70×[100/(140+100十90)]=101.73(万元)
库存商品-乙商品=335.70×[90/(140+100+90)]=91.55(万元)
(4)会计分录：
借：固定资产清理 110
累计折旧 30
贷：固定资产-机床 140
借：固定资产清理8
贷：银行存款 8
借：固定资产-客运汽车 142.42
-货运汽车 101.73
库存商品-乙商品 91.55
应交税费-应交增值税(进项税额) 15.3
(90×17%)
累计摊销 10
营业外支出-处置非流动资产损失 14
(100-10+80×5%-80)
贷：固定资产清理 118
营业外收入-处置非流动资产利得 12
[130-(120-10)-8]
无形资产 100
应交税费-应交营业税 (80×5%)4
主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
(100×17%)
银行存款(20+4)24
借：主营业务成本 80
贷：库存商品-商品 80
编制B公司会计分录(收到补价)：
(1)判断是否属于非货币性资产交换：20/(140+100+90)=6.06%
由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。
(2)计算确定换入资产的入账价值总额=(140+100+90)-20+90×17%100×17%=308.3(万元)
(3)计算确定换入各项资产的入账价值机床的入账价值=308.3×[130/(130+80+100)]=129.29(万元)
无形资产的入账价值=308.3×[80/(130+80+100)]=79.56(万元)
库存商品-甲商品=308.3×[100/(130+80+100)]=99.45(万元)
(4)会计分录：
借：固定资产清理 230
累计折旧 30
贷：固定资产-客运汽车 140
-货运汽车 120
借：固定资产-机床 129.29
无形资产 79.56
库存商品-甲商品 99.45
应交税费-应交增值税(进项税额) 17
(100×17%)
银行存款 20
贷：固定资产清理 230
主营业务收入 90
应交税费-应交增值税(销项税额)15.30
(90×17%)
营业外收入-处置非流动资产利得 10
借：主营业务成本 90
贷：库存商品-乙商品 90 -
第16题：
A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为：A、7万元
B、4万元
C、6万元
D、3万元答案：D解析：2010年12月31日固定资产的账面价值＝10－10/5×3＝4（万元），计税基础＝10－10/10×3＝7（万元），可抵扣暂时性差异的余额＝7－4＝3（万元）。 -
第17题：
2008年12月31日，某上市公司一台机械设备的账面价值为120万元，重估的公允价值为150万元，会计和税法都规定按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。已知会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，则该公司2010年12月31日的应纳税暂时性差异余额为( )万元。A、12
B、18
C、24
D、30答案：B解析：B
2010年12月31日，该固定资产的账面价值=150-(1505)2=90（万元），计税基础=120-(1205)2=72（万元），即应纳税暂时性差异的余额=90-72=18（万元）。 -
第18题：
2008年5月，甲公司用一批账面价值为165万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值为300万元的长期股权投资，公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为17％。乙公司支付甲公司补价62万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为（）万元。
- A、200和128
- B、234和128
- C、165和135
- D、220.73和141.27
正确答案:A -
第19题：
单选题春兰公司为上市公司，将2015年12月建造完成的建筑物对外出租，并按照成本模式进行后续计量。该建筑物的原价为3000万元，预计净残值为0，采用直线法按10年计提折旧。2016年末公允价值为3200万元、2017年末公允价值为3300万元。2018年1月1日，公司决定采用公允价值模式对该建筑物进行后续计量。按照税法规定，该建筑物作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按20年计提折旧。该公司按净利润的10％提取盈余公积，适用所得税税率为25％，则该项会计政策变更的累积影响数为（ ）万元。A150
B225
C450
D675
正确答案： C解析：
累积影响数＝（新政策下投资性房地产的账面价值－旧政策下投资性房地产的账面价值）×（1－所得税税率）＝[3300－（3000－3000÷10×2）]×（1－25％）＝675（万元）。 -
第20题：
单选题甲公司20×6年12月31日一台固定资产账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则20×9年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A8
B16
C6
D4
正确答案： A解析：
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异。20×9年12月31日其计税基础＝10－10÷5×3＝4（万元），账面价值＝20－20÷5×3＝8（万元），则20×9年12月31日应纳税暂时性差异余额＝8－4＝4（万元）。 -
第21题：
单选题恒通公司在2007年5月20日以一项固定资产和银行存款20万元作为对价，从华远公司取得其持有的X公司的15%的股权，准备长期持有，该固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备为20万元，该项固定资产的公允价值为180万元，X公司2007年5月20日所有者权益的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，恒通公司为进行该项投资发生的相关费用为10万元，则长期股权投资的入账价值为（ ）万元。A200
B210
C300
D150
正确答案： A解析： 账务处理为：
借：固定资产清理150
累计折旧30
固定资产减值准备20
贷：固定资产200
借：长期股权投资210
贷：银行存款30
固定资产清理150
营业外收入——处置非流动资产利得30 -
第22题：
单选题A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为100万元，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。假定会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。A80
B160
C60
D40
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的长期股权投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元：在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出长期股权投资的账面余额为210万元，已计提减值准备10万元。假定不考虑相关税费，假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入长期股权投资的成本为（）万元。A220
B235
C250
D265
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第24题：
单选题甲公司以一项厂房交换乙公司的一台设备、一项对丙公司股权投资及一批存货。甲公司换出厂房的账面原值为3600万元，累计折旧为600万元，未计提减值准备，公允价值为4000万元。乙公司换出设备账面原值1200万元，累计折旧为200万元，计提减值准备100万元，公允价值无法可靠计量；换出对丙公司股权投资账面价值为860万元，公允价值为1480万元，换出存货账面价值为1600万元，公允价值同样无法可靠取得。假定该交易具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司换入的固定资产的入账价值为（ ）万元。A900
B907.2
C1071.43
D1130.4
正确答案： C解析：
乙公司换出设备账面价值＝1200－200－100＝900（万元），甲公司换入固定资产的入账价值＝（4000－1480）×900/（900＋1600）＝907.2（万元）。