单选题甲公司适用的所得税税率为25%。2013年年初，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”年初余额为50万元。2013年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。2013年12月31日税前会计利润为1000万元。2013年甲公司的递延所得税收益是（）万元。A -25B 25C 75D -75
题目
单选题
甲公司适用的所得税税率为25%。2013年年初，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”年初余额为50万元。2013年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。2013年12月31日税前会计利润为1000万元。2013年甲公司的递延所得税收益是（）万元。
A
-25
B
25
C
75
D
-75
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第1题：
甲公司2008年实现利润总额为2000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为( )万元。
A．1485
B．1460
C．1410
D．1510
正确答案：B
解析：当期所得税=(2000+160-100)×25%=515(万元)，递延所得税费用=(5000-4700)×25%-50=25(万元)，所得税费用总额=515+25=540(万元)，净利润=12000-540=1460(万元)。 -
第2题：
甲公司2007年末"递延所得税资产"科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年泰固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600 万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年末"递延所得税资产"科目借方余额为（ ）万元。
A．103
B．150
C．175
D．231
正确答案：C
2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6 600—6 000)+100)]×25%=175(万元)。 -
第3题：
甲公司2017年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为0。2017年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为15%，从2018年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2017年应确认的递延所得税费用为（ ）万元。A.100
B.150
C.200
D.250答案：C解析：递延所得税负债的本期发生额=（150÷15%+400）×25%-150=200（万元），递延所得税负债增加，递延所得税费用增加，所以2017年确认的递延所得税费用为200万元。 -
第4题：
2018年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2018年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2018年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2018年的所得税费用是（ ）万元。A.52.5
B.55
C.57.5
D.60答案：B解析：甲公司2018年的所得税费用=（210-10+20）×25%=55（万元）。 -
第5题：
下列关于资产的计税基础说法正确的是（ ）。A.甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元
B.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元
C.甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元
D.甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元答案：C解析：选项A，资产的计税基础＝该资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额，由于税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，所以，企业为取得这项应收账款支付的成本在未来期间是准予全额税前扣除的，所以应收账款的计税基础＝应收账款的账面余额＝100万元；选项B，使用寿命不确定的无形资产，税法上按照税法上规定的使用年限计提摊销，由于该项无形资产已使用2年，存在摊销，因此计税基础不等于其账面价值；选项D，存货的计税基础为其账面成本200万元。 -
第6题：
甲公司2×18年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×18年当期发生下列暂时性差异：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）因销售商品提供质量保修而确认的预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元，该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2×19年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2×18年的递延所得税费用发生额为（ ）万元。A.145
B.275
C.115
D.245答案：C解析：递延所得税负债本期发生额=（330/15%+100+120）×25%-330=275（万元），其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30（万元），对应所得税费用的金额=275-30=245（万元）。
递延所得税资产本期发生额=（165/15%+80）×25%-165=130（万元），递延所得税费用本期发生额=245-130=115（万元）。
-
第7题：
甲公司适用的所得税税率为25%。2020年年初，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”年初余额为50万元。2020年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2020年12月31日税前会计利润为1 000万元。2020年甲公司的递延所得税收益是（ ）万元。A.－25
B.25
C.75
D.－75答案：A解析：年末账面价值＝2 300（万元），计税基础＝2 000（万元），累计应纳税暂时性差异余额＝2 300－2 000＝300（万元）；2020年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元）；故递延所得税收益为－25（万元）。 -
第8题：
甲公司2014年度净利润为2000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2014年利润表中综合收益总额为（）。
- A、2000
- B、2200
- C、2150
- D、2050
正确答案:C -
第9题：
单选题甲公司2014年度净利润为2000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2014年利润表中综合收益总额为()。A2000
B2200
C2150
D2050
正确答案： C解析： 综合收益总额=2000+200×(1-25%)=2150(万元)。 -
第10题：
单选题2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股权，付出一项可供出售金融资产，当日的公允价值为3500万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4800万元，账面价值为4500万元，乙公司各项资产.负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前，甲公司与乙公司没有关联方关系。甲乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务的合并商誉为（）。A140万元
B192.5万元
C350万元
D200万元
正确答案： B解析： -
第11题：
多选题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（）。A甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认
B甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认
C甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用
D甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
正确答案： A,D解析： 甲公司个别报表上确认的商誉金额=14000-［12600-(12600-9225)×25%］=2243.75(万元) 【提示】甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以吸收合并产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是计入当期损益的金额 -
第12题：
单选题2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，甲公司适用的所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为()万元。A500
B1350
C1500
D2000
正确答案： D解析： -
第13题：
甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600.万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100 7万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。
A．78
B．54
C．175
D．103
正确答案：D
2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6 600—6 000)+100)]×25%=175(万元)。2008年应确认的递延所得税收益=175—72=103(万元)。 -
第14题：
2018 年 12 月 31 日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000 万元，已提折旧为 200 万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2019 年 1 月 1 日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为 8800 万元，适用企业所得税税率为 25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。A.500
B.1350
C.1500
D.2000答案：C解析：甲公司应调整留存收益的金额＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（万元） -
第15题：
甲公司20×7年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。20×8年年初适用所得税税率改为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（ ）万元。A.150
B.175
C.198
D.231答案：B解析：20×8年年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 600－6 000）＋100]×25％＝175（万元）。 -
第16题：
2014年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2015年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25％。对此项变更，甲公司应调整2015年期初留存收益的金额为（）万元。A、500
B、1350
C、1500
D、2000答案：C解析：投资性房地产有成本模式改为公允价值模式的会计处理如下：
-
第17题：
甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元，该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2012年的递延所得税费用发生额为（ ）万元。A.145
B.275
C.115
D.-115答案：C解析：递延所得税负债本期发生额=（330/15%+100+120）×25%-330=275（万元），其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30（万元），对应所得税费用的金额=275-30=245（万元）。递延所得税资产本期发生额=（165/15%+80）×25%-165=130（万元），递延所得税费用本期发生额=245-130=115（万元）。 -
第18题：
甲公司适用的所得税税率为25％，2×18年甲公司实现利润总额1050万元，
永久性差异资料如下：
企业安置残疾人支付的工资50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。
暂时性差异资料如下：
年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具账面价值与计税基础的差异；
年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。
不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用为( )。A.262．5万元
B.287．5万元
C.275万元
D.300万元答案：C解析：甲公司2×18年的所得税费用=当期所得税(1050-50+100+50／25％)×25％-递延所得税收益(200-150)=275(万元)；
或者：2×18年所得税费用=[1050+永久性差异(-50+100)]×25％=275(万元)。
【提示1】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，不影响所得税费用。
【提示2】企业安置残疾人员的职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。 -
第19题：
甲公司适用的所得税税率为25%。2013年年初，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”年初余额为50万元。2013年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。2013年12月31日税前会计利润为1000万元。2013年甲公司的递延所得税收益是（）万元。
- A、-25
- B、25
- C、75
- D、-75
正确答案:A -
第20题：
多选题甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项交易性金融资产换入乙公司生产的一件A产品。该项交易性金融资产的账面价值为430万元，其中成本为410万元，公允价值变动为20万元，当日的公允价值为460万元;乙公司用于交换的A产品的成本为380万元，不含税公允价值(等于计税基础)为440万元，甲公司另支付给乙公司补价54.8万元。乙公司为换入该项金融资产另支付手续费等2.4万元。甲公司将换入的A产品作为生产用固定资产核算，乙公司将换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。下列有关上述交换中甲公司与乙公司的会计处理中，正确的有（ ）。A甲公司换入固定资产的入账价值为440万元
B乙公司换入金融资产的入账价值为462.4万元
C甲公司应确认的投资收益为50万元
D乙公司应确认的损益为60万元
正确答案： C,D解析： 【知识点】以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理 【答案解析】甲公司的会计分录为： 借：固定资产440 应交税费——应交增值税(进项税额)74.8 贷：交易性金融资产——成本410 ——公允价值变动20 银行存款54.8 投资收益30 借：公允价值变动损益20 贷：投资收益20 乙公司的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本460 银行存款54.8 贷：主营业务收入440 应交税费——应交增值税(销项税额)74.8 借：投资收益2.4 贷：银行存款2.4 借：主营业务成本380 贷：库存商品380 -
第21题：
单选题甲公司2019年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他债权投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2019年度利润表中“所得税费用”为（）万元。A2250
B1500
C3000
D0
正确答案： B解析： -
第22题：
单选题甲公司2008年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司2008年适用的所得税税率为33%，预期从2009年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2008年应纳税所得额为540万元(已考虑了上述纳税调整事项)，2008年初递延所得税科目无余额。则2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为万元。A155.7
B153.2
C150.7
D145.2
正确答案： C解析： 甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债=(120-110)×25%=2.5(万元)，同时计入资本公积2.5万元;
预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)，同时计入所得税费用25万元。
2008年应交所得税=540×33%=178.2(万元)
2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额=178.2-25=153.2(万元)。 -
第23题：
单选题甲公司2×16年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×16年当期另发生下列暂时性差异： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元； （2）预计负债账面价值大于计税基础80万元； （3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元，该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产未计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15％，从2×17年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25％，假定2×16年年初的递延所得税负债、递延所得税资产均与2×16年当期发生的事项相关，不考虑其他因素，甲公司2×16年的递延所得税费用发生额为（）万元。A145
B275
C115
D-115
正确答案： A解析： 递延所得税负债本期发生额=（330／15％+100+120）×25％-330=275（万元），其中对应其他综合收益的金额=120×25％=30（万元），对应所得税费用的金额=275-30=245（万元）。递延所得税资产本期发生额=（165／15％+80）×25％-165=130（万元），递延所得税费用本期发生额=245-130=115（万元）。 -
第24题：
单选题甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2019年12月31日，该交易性金融资产的市价为2300万元。2019年12月31日税前会计利润为1000万元。2019年甲公司递延所得税收益的发生额是（ ）万元。A－25
B25
C75
D－75
正确答案： D解析：
2019年年末账面价值为2300万元，计税基础为2000万元，累计应纳税暂时性差异为300万元；2019年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2019年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元），故为递延所得税收益为－25万元。