单选题某商场（增值税一般纳税人）与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。5月商场销售服装取得零售额100000元，商场与服装厂（增值税一般纳税人）结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则下列说法中，正确的是（　　）。A 该商场当期可以抵扣的进项税额为11034.48元，销项税额为13793.10元B 该商场当期可以抵扣的进项税额为13793.10元，销项税额为14735.90元C

题目
单选题
某商场（增值税一般纳税人）与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。5月商场销售服装取得零售额100000元，商场与服装厂（增值税一般纳税人）结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则下列说法中，正确的是（　　）。
A

该商场当期可以抵扣的进项税额为11034.48元，销项税额为13793.10元

B

该商场当期可以抵扣的进项税额为13793.10元，销项税额为14735.90元

C

该商场当期可以抵扣的进项税额为11034.48元，销项税额为17931.03元

D

该商场当期可以抵扣的进项税额为13793.10元，销项税额为21794.87元

相似考题

1.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。2015年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有()。A.商场应按120万元计算确定销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

2.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利乙8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。A．商场应按120万元计算销项税额B．商场应按124.8万元计算销项税额C．商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D．商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

3.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009年5月向供货方购进植物油取得税控增值税专用发票，注明税额20.4万元，并通过主管税务机关认证，当月按购进价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列有关该项业务的处理符合有关规定的有( )。A．商场应按156.92万元计算销项税额B．商场应按124.8万元计算销项税额C．商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D．商场当月应抵扣的进项税额为19.85万元E．商场按平销返利有关规定冲减前期增值税进项税额

4.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。 2008年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额 20.40万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。A．商场应按120万元计算销项税额B．商场应按124.8万元计算销项税额C．商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D．商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元E．商场本月可以开具返利的普通发票给供货企业

更多“某商场（增值税一般纳税人）与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。5月商场销售服装取得零售额100000元，商场与服”相关问题

  • 第1题：

    某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2014年4月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有（）

    A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额

    B.商场该项业务的销项税额为34.87万元

    C.商场应缴纳的增值税为0.87万元

    D.商场应缴纳的营业税为0.3万元


    参考答案：A, C

    对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
    准予抵扣的进项税额=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（万元），
    增值税的销项税额=200×17%=34（万元），
    应纳的增值税=34-33.13=0.87（万元）。

  • 第2题：

    某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,与销售量挂钩进行平销返利。2010年5月向供货方购进商品取得增值税专用发票,注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有()

    A、商场应按120万元计算销项税额

    B、商场应按124.8万元计算销项税额

    C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

    D、商场当月应抵扣的进项税额为19.70万元


    参考答案：A,D

  • 第3题：

    某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元,平价与服装厂结算,取得增值税专用发票,并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元;当月该商场允许某电压力郭厂进店销售电压力锅新产品,一次收取进店费30000元,则该商场当期进项税11623.93元,销项税14529.91元。()

    此题为判断题(对，错)。


    参考答案：正确

  • 第4题：

    某商场(增值税一般纳税人)与其彩电生产厂家达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2008年5月向彩电生产厂家购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额l20万元、进项税额20.40万元并通过主管税务机关认证，当月按购进价全部销售，月末彩电生产厂家询该商场支付返利14.8万元。

    下列该项业务的处理符合有关规定的有（ ）。

    A．商场应按120万元计算销项税额

    B．商场应按124.8万元计算销项税额

    C．商场当月应抵扣的进项税额为18.25万元

    D．商场当月应抵扣的进项税额为l9.7万元

    E．商场本月不可以开具返利的专用发票给供货企业


    正确答案：ACE
    返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额=20.4-14.8÷(1+17%)×17%=18.25(万元)。

  • 第5题：

    某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2020年2月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额15.6万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（　 ）。

    A.商场应按120万元计算确定销项税额
    B.商场应按124.8万元计算销项税额
    C.商场当月应抵扣的进项税额为15.6万元
    D.商场当月应抵扣的进项税额为15.05万元
    E.商场向供货企业收取的4.8万元，不得开具增值税专用发票

    答案：A,D,E
    解析：
    当期应冲减进项税额＝4.8÷（1＋13%）×13%＝0.55（万元）,当期可抵扣进项税额＝15.6-0.55＝15.05（万元）。

  • 第6题：

    一商场（一般纳税人，适用税率17%）与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2009年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明货款120万元，税额20.40万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列处理符合规定的有（）。

    • A、商场应按120万元计算销项税额
    • B、商场应按124.8万元计算销项税额
    • C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
    • D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

    正确答案:A,D

  • 第7题：

    多选题
    某商场（增值税一般纳税人）独家代理销售某厂家彩电，约定由厂家按照商场的销售量进行返利。2012年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有（　　）。
    A

    商场应按420万元确认销项税额

    B

    商场应按424.8万元计算销项税额

    C

    商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元

    D

    商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

    E

    商场当月应纳增值税税额为35.89万元


    正确答案： B,C
    解析：
    税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。则商场的销项税额为420万元。进项税额＝420－247÷（1＋17％）×17％＝384.11（万元），该业务应纳增值税＝420－384.11＝35.89（万元）。

  • 第8题：

    单选题
    某商场（增值税一般纳税人）与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。3月商场销售服装取得零售额100000元，平价与服装厂（增值税一般纳税人）结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额20%的返还收入20000元，则下列说法中，正确的是（　　）。
    A

    该商场当期可以抵扣的进项税额为9203.54元，销项税额为11504.42元

    B

    该商场当期可以抵扣的进项税额为11504.42元，销项税额为13805.31元

    C

    该商场当期可以抵扣的进项税额为9203.54元，销项税额为13805.31元

    D

    该商场当期可以抵扣的进项税额为11504.42元，销项税额为11504.42元


    正确答案： B
    解析：
    商业企业向供货方收取的凡与商品销售数量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。商场当期可以抵扣的进项税额＝100000/（1＋13%）×13%－20000/（1＋13%）×13%＝9203.54（元）；当期销项税额＝100000/（1＋13%）×13%＝11504.42（元）。

  • 第9题：

    多选题
    某商场（增值税一般纳税人）独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利（以购进价对外销售）。2015年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款1000万元，当月全部销售。关于该商场平销返利业务的处理，符合规定的有()。
    A

    商场应按420万元确认销项税额

    B

    商场应按490万元计算销项税额

    C

    商场当月应抵扣的进项税额为500.31万元

    D

    商场当月应纳增值税税额为49.69万元

    E

    商场取得的平销返利收入可以开具增值税专用发票


    正确答案： A,C
    解析： 税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额=420+1000×13%=550（万元）应抵扣的进项税额=420-247÷（1+17%）×17%+1000×13%-120÷（1+13%）×13%=500.31（万元）该业务应纳增值税=550-500.31=49.69（万元）按规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

  • 第10题：

    单选题
    某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议按销售量挂钩进行平销返利。2016年8月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额25.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利6.8万元。下例该项业务处理符合有关规定的有（）。
    A

    商场当月应抵扣进项税额为25.5万元

    B

    商场应按175.5万元计算销项税额

    C

    商场月末可开具返利的专用发票给供货方

    D

    商场当月应抵扣进项税额为24.51万元


    正确答案： A
    解析： 本题考核“增值税——应纳税额计算相关问题”相关知识。返利收入应冲减进项税额，当月准予抵扣的进项税=25.5-6.8÷（1+17%）×17%=24.51（万元）

  • 第11题：

    多选题
    某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2014年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。
    A

    商场应按120万元为销售额计算销项税额

    B

    商场应按124.8万元为销售额计算销项税额

    C

    商场当月应抵扣的进项税额为10.4万元

    D

    商场当月应抵扣的进项税额为15.6万元

    E

    商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元


    正确答案： A,B
    解析： 收到返利的商业企业应当冲减增值税进项税额，当月应抵扣的进项税额＝20.4-4.8÷（1+17%）×17%＝19.7（万元）

  • 第12题：

    多选题
    某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2017年2月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有（  ）。
    A

    商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额

    B

    商场该项业务的销项税额为34.87万元

    C

    商场应缴纳的增值税为0.87万元

    D

    商场应缴纳的增值税为0.3万元


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第13题：

    某商场(增值税一般纳税人)与其空调生产厂家达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009年10月向空调生产厂家购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按购进价全部销售，月末空调生产厂家向该商场支付返利15.21万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。

    A．商场应按200万元计算销项税额

    B．商场应按213万元计算销项税额

    C．商场当月应抵扣的进项税额为31.79万元

    D．商场当月应抵扣的进项税额为34万元

    E．商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业


    正确答案：AC
    解析：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额：34-15.21÷(1+17％)×17％=31.79(万元)。对于返利收入，商场不可以开具专用发票给供货方。

  • 第14题：

    某商场(一般纳税人)2008年6月和某电子厂家约定，采用平销返利方式结算，购进该厂家货物，取得增值税专用发票上注明销售额220万元，发票已经税务机关认证，增值移 37.40万元，约定按购进价格出售，本月售出50%，取得零售收入110万元，并按当月零售收入的10%取得了厂家返利收入，商场本月应纳增值税为( )。

    A．-12万元

    B．12万元

    C．-19.82万元

    D．22万元


    正确答案：C
    解析：应纳增值税=110÷1.17×17%-(37.4-110÷1.17×10%×17%)=-19.82(万元)

  • 第15题：

    某商场(一般纳税人)2008年6月和某电子厂家约定，采用平销返利方式结算，购进该厂家货物，取得增值税专用发票上注明销售额520万元，发票已经税务机关认证，增值税37.40万元，约定按购进价格出售，本月售出部分货物取得零售收入310万元，并按当月零售收入的10%取得了厂家返利收入，商场本月应纳增值税为（ ）。

    A．-12万元

    B．12万元

    C．12.15万元

    D．22万元


    正确答案：C
    应纳增值税=310÷1.17×17%-(37.4-310÷1.17×10%×17%)=12.15(万元)

  • 第16题：

    某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2011年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有( )。

    A．商场应按420万元确认销项税额

    B．商场应按247万元计算销项税额

    C．商场当月应抵扣的进项税额为384．11万元

    D．商场当月应抵扣的进项税额为19．7万元

    E．商场当月应纳增值税税额为35．89万元


    正确答案：ACE
    税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。则商场的销项税额为420万元，进项税额=420－247÷(1+17%)×17%=384．11(万元)
    该业务应纳增值税=420－384．11=35．89(万元)

  • 第17题：

    某家电卖场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。 11月向供货方购进一批电冰箱取得增值税专用发票，注明价款 100万元、进项税额 13万元并通过认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 1.3万元。下列该项业务的处理符合有关规定的是（ ）。

    A.商场应按101.37万元计算确定销项税额
    B.商场应按113万元计算销项税额
    C.商场当月应抵扣的进项税额为12.87万元
    D.商场当月应抵扣的进项税额为13万元

    答案：C
    解析：
    当期应冲减进项税额 =1.3÷（ 1+13%）× 13%=0.13（万元），当期可抵扣进项税额 =13-0.13=12.87（万元）

  • 第18题：

    问答题
    某商场为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务： （1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20.6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得运输发票。 （2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。 （3）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费11.7万元。 （4）从设备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款10.2万元；从汽车销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款23.6万元。 （5）销售电视机取得含税销售额70.2万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额58.5万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为18.5万元，实际取得差价款40万元。 （6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额33.9万元，销售音像制品取得含税销售额22.6万元，销售服装取得含税销售额35.1万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求： 根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额； （2）计算该商场当月购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税额； （3）计算该商场当月准予抵扣的进项税总额； （4）计算该商场当月销售电视机的增值税销项税额； （5）计算该商场当月应缴纳的增值税。

    正确答案： （1）准予抵扣的进项税=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（万元）。
    （2）购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税=10.2（万元）。
    （3）该商场当月准予抵扣的进项税总额=0.67+10.2+（117-23.4）÷（1+17%）×17%=24.47（万元）。
    （4）销售电视机的增值税销项税额70.2÷（1+17%）×17%=10.2（万元）。
    （5）增值税销项税额合计=117÷（1+17%）×17%+70.2÷（1+17%）×17%+（33.9+22.6）÷（1+13%）×13%+35.1÷（1+17%）×17%=38.8（万元）
    商场当月应缴纳的增值税=38.8-24.47=14.33（万元）。
    解析： 业务1：准予抵扣的进项税=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（万元），注意，从小规模纳税人购货，取得税务机关代开的增值税专用发票，是按照3%计算进项税，并不是按照17%的税率计算。
    业务2：增值税销项税=117÷（1+17%）×17%=17（万元），准予抵扣的进项税=（117-23.4）÷（1+17%）×17%=13.6（万元）。注意，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
    业务3：收取的一次性进店费，不征收增值税，征收营业税。
    业务4：准予抵扣的进项税=10.2（万元）。注意，纳税人购入自用的应征消费税的小汽车，不得抵扣进项税。
    业务5：增值税销项税额=70.2÷（1+17%）×17%=10.2（万元）。注意，以旧换新方式销售电视机，计算增值税时不能扣除旧电视机的作价，要按照同类新电视机的销售价格计算销项税，不是按照实际收取的差价款计算。
    业务6：增值税销项税额=（33.9+22.6）÷（1+13%）×13%+35.1÷（1+17%）×17%=6.5+5.1=11.6（万元）。

  • 第19题：

    单选题
    某商场（增值税一般纳税人）与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。3月商场销售服装取得零售额100000元，平价与服装厂（增值税一般纳税人）结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则下列说法中，正确的是（）。
    A

    该商场当期可以抵扣的进项税额为11623.93元，销项税额为14529.91元

    B

    该商场当期可以抵扣的进项税额为14529.91元，销项税额为14735.90元

    C

    该商场当期可以抵扣的进项税额为11623.93元，销项税额为18888.89元

    D

    该商场当期可以抵扣的进项税额为14529.91元，销项税额为21794.87元


    正确答案： C
    解析： 商业企业向供货方收取的凡与商品销售数量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商场当期可以抵扣的进项税额=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）：当期销项税额=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

  • 第20题：

    多选题
    某商场为增值税一般纳税人，与电视机生产厂家达成协议，按照电视机销售额的20%收取返利，另取得某一型号微波炉的上架费2500元，2013年4月商场销售电视机取得含增值税销售额30000元，则下列说法正确的有（）。
    A

    商场收取的返还收入应计算销项税额871.79元

    B

    商场应当冲减当期增值税进项税额871.79元

    C

    电视机生产厂家应当冲减当期增值税进项税额871.79元

    D

    电视机生产厂家应当冲减当期增值税进项税额1020元

    E

    商场应计算缴纳营业税125元


    正确答案： E,C
    解析： 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商场应冲减当期进项税额=30000×20%÷（1+17%）×17%=871.79（元）。对商业企业向供货方收取的上架费，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税适用税目税率征收营业税，商场应缴纳的营业税=2500×5%=125（元）。

  • 第21题：

    单选题
    某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2013年3月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是（）。
    A

    商场收取的返还收入应当计算销项税额2905.98元

    B

    商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额435.9元

    C

    商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额510元

    D

    商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元


    正确答案： B
    解析： 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。当期应冲减进项税额=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。

  • 第22题：

    单选题
    某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利方式销售货物。2016年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明金额120万元、进项税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列就该项业务的处理符合有关规定的是（）。
    A

    商场应按115.2万元计算销项税额

    B

    商场应按124.8万元计算销项税额

    C

    商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

    D

    商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元


    正确答案： D
    解析： 销项税的计算，是按不含税销售收入120万元计算；对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。冲减后进项税额=20．4-4．8÷（1+17％）X17％=19．70（万元）。

  • 第23题：

    多选题
    某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额20.4万元，并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（　　）。
    A

    商场应按120万元计算销项税额

    B

    商场应按124.8万元计算销项税额

    C

    商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

    D

    商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元


    正确答案： C,A
    解析：
    对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销售额；返利应冲减的进项税金=4.8/（1+17％）×17％=0.70（万元），则当期可抵扣进项税额=20.4-0.70=19.7（万元）。

相关内容