单选题某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2017年3月实际向税务机关缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口应税消费品缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2017年3月应缴纳城市维护建设税（）万元。A 2.80B 3.08C 2.52D 5.81

当期不得免征和抵扣税额=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×（13%-10%）=20.04（万元），应纳税额=80×13%-（400×13%-20.04）=-21.56（万元），当期免抵退税额=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×10%=66.80（万元），则当期应退增值税税额=21.56（万元），当期免抵税额=66.80-21.56=45.24（万元）。生产企业出口货物实行免抵退税办法后，经国家税务局审核批准的当期免抵的增值税税额应按规定计征城建税，当期应缴纳城建税=45.24×7%=3.17（万元）。

选项A：该企业当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元，当期应退税额为40万元，当期免抵税额=50-40=10（万元）。选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。选项DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税（征）范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7（万元），当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3（万元）。

该企业出口应退税额320万元，免抵税额=380-320=60（万元）。
该企业应纳城建税=（60+5）×7%=4.55（万元）。

应纳城市维护建设税=（40+4）×7%=3.08（万元）。

应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=(50+10)×(7％+3％+2％)=7．2(万元)。

经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额＝320（万元），当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝380－320＝60（万元），应纳城市维护建设税＝60×7%＝4.2（万元）

生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税（征）范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（万元）。

该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（30+3）×（7%+3%）=3.3（万元）。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2020年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=（32+8）×（7%+3%+2%）=4.8（万元）。

“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－50×（13%－9%）＝6（万元）
　　A.“免抵退税不得免征和抵扣税额”的分录：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　8万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　8万
　　B.“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的分录：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　-2万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　-2万
　　当期应纳税额＝100×13%－（30－6）＝－11（万元）
　　“免抵退”税额＝200×9%－50×9%＝13.5（万元）
　　应退税额＝11（万元）→熟小原则；
　　当期免抵税额＝13.5－11＝2.5（万元）。
　　相关会计分录为：
　　借：应收出口退税款　　　　　　　　　　　　　　　　　11万
　　　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2.5万
　　　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　13.5万