单选题某企业签订进料加工复出口合同，5月，进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元。该企业计划分配率为60%，征税率17%，退税率16%。则采用实耗法计算的该出口业务当期做进项税额转入外销成本的金额为（）。A 0.8万元B 1.2万元C 1.6万元D 2万元

本题考查关税应纳税额的计算。

进口设备运往境外修理的，完税价格为境外修理费和料件费，即完税价格=4+6=10万元。

则该企业应缴纳的关税为10×30%=3万元。

（1）计算当期进项税额
进口环节海关代征增值税=500×（1+10%）×13%=71.50（万元）
国内采购环节的进项税额为182万元，进料加工保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算不得免征和抵扣税额抵减额。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=1000×23%=230（万元）
出口货物当期不得免征和抵扣税额=（1000-230）×（13%-10%）=23.10（万元）
上期留抵税额50万元
当期准予抵扣的进项税额合计
=71.50+182-23.10+50=280.40（万元）。
（2）计算当期销项税额
出口货物免税
内销货物销项税额=1200×13%=156（万元）
（3）当期应纳税额=156-280.4=-124.40（万元）
由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。
当期免抵退税额=（1000-230）×10%=77（万元）
由于期末留抵税额124.40万元>当期免抵退税额77万元
当期应退税额=77（万元）
（4）当期免抵税额=0
当期留抵税额=124.4-77=47.40（万元）。

运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳关税=（50000+20000+10000）×20%=16000（元）。

本题考查进口货物的完税价格。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定关税完税价格。该企业应缴纳进口关税=(20+10+5)×10%=3.5(万元)。

（1）当期应纳增值税＝109－[104 ×（1－2%）+42]－22.8＝－57.72（万元）
　　（2）免抵退税额＝1425 ×（1－60%）×13%＝74.1（万元）
　　（3）当期应退税额＝57.72（万元）
　　（4）当期免抵税额＝74.1－57.75＝16.38（万元）
　　【链接】免抵增值税税额，纳入城建税、教育费附加的计征范围（第四章）。

　（1）当期应纳增值税＝109－[104 ×（1－2%）+42]－22.8＝－57.72（万元）
　　（2）免抵退税额＝1425 ×（1－60%）×13%＝74.1（万元）
　　（3）当期应退税额＝57.72（万元）
　　（4）当期免抵税额＝74.1－57.75＝16.38（万元）

关税完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元）
关税=5035.06×5%=251.75（万元）。