问答题2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下：（1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。（2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。（3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。（4）2016年1月该项目已

题目
问答题
2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下： （1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。 （2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。 （3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。 （4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得收入54000万元；可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。 （5）该企业已按照2％的预征率预缴土地增值税1080万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 计算该企业清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
相似考题

1.对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是（ ）。A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B．房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税C．在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以直接据实扣除D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

2.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）。A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B．房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C．房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%

3.根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，以下说法正确的是( )。A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B．房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C．房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D．土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税

4.自2007年2月1日起，各省税务机关可按规定对房地产开发企业土地增值税进行清算。清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应将各期项目合并为一个单位清算。( )A．正确B．错误

参考答案和解析
正确答案： 应纳营业税=54000÷90％×5％=3000（万元）
应纳城市维护建设税=3000×5％=150（万元）
应纳教育费附加和地方教育附加=3000×（3％4-2％）=150（万元）
允许扣除的营业税及附加=3000+150+150=3300（万元）
解析： 暂无解析
更多“2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下”相关问题

  • 第1题：

    根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，以下说法正确的是( )。

    A．房地产开发企业开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额

    B．房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

    C．房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

    D．土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税


    正确答案：A
    解析：选项B、C房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收，所以选项D不正确。

  • 第2题：

    根据土地增值税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。

    A．甲房地产企业应当进行土地增值税的清算

    B．主管税务机关有权要求甲房地产企业进行土地增值税清算

    C．甲房地产开发企业应当向A县税务机关缴纳税款

    D．甲房地产开发企业应当向B县税务机关缴纳税款


    正确答案：AC
    【解析】(1)选项AB:已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；(2)选项CD:土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。

  • 第3题：

    关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（ ）。

    A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除
    B.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续
    C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除
    D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本
    E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C：房地产开发企业建成后有偿转让的公共设施，计算收入的同时允许扣除对应的成本、费用；选项E：房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

  • 第4题：

    对房地产开发企业进行土地增值税清算的规定，下列表述不正确的有（ ）。

    A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
    B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
    C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
    D.房地产开发企业销售已装修房屋，其装修费用可计入房地产开发成本

    答案：B,C
    解析：
    选项BC可核定扣除。
    【知识点】土地增值税的扣除项目

  • 第5题：

    对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）。

    A.房地产开发企业的预提费用，准予扣除
    B.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续
    C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，除另有规定外，其实际发生的支出应当提供合法、有效凭证，未提供合法、有效凭证的不得扣除
    D.房地产开发企业发生的房屋装修费用应计入开发费用在计算土地增值税时扣除

    答案：C
    解析：
    选项A：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com 选项B：符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，而不是计入开发费用。

  • 第6题：

    对房地产开发企业进行土地增值税清算审核时，下列表述不正确的有（）。

    • A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
    • B、房地产开发企业的预提费用，按照销售收入的10%预提并扣除
    • C、房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税
    • D、在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以据实扣除
    • E、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

    正确答案:B,C,D,E

  • 第7题：

    2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下： （1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。 （2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。 （3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。 （4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得收入54000万元；可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。 （5）该企业已按照2％的预征率预缴土地增值税1080万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 简要说明税务机关要求该企业进行土地增值税清算的理由。


    正确答案: 因该企业已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例超过了85％，所以税务机关可要求该企业进行土地增值税清算。

  • 第8题：

    2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下： （1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。 （2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。 （3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。 （4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得收入54000万元；可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。 （5）该企业已按照2％的预征率预缴土地增值税1080万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。


    正确答案: 应补缴的土地增值税的计算：收入合计=54000÷90％=60000（万元）
    增值率=（60000-35975）÷35975×100％=66.78％
    应补缴的土地增值税=（60000-35975）×40％-35975×5％-1080=6731.25（万元）

  • 第9题：

    房地产开发企业扣留的质保金可否税前扣除？ 问：在房地产开发项目进行土地增值税清算时，房地产开发企业扣留的建筑施工企业质量保证金是否允许扣除？


    正确答案: 根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第二条规定，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

  • 第10题：

    单选题
    下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的是（）。
    A

    房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

    B

    房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

    C

    房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

    D

    房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10％


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下： （1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。 （2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。 （3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。 （4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得收入54000万元；可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。 （5）该企业已按照2％的预征率预缴土地增值税1080万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 计算该企业清算土地增值税时允许地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

    正确答案： 允许扣除项目金额的合计数=18540+6000+2000+(18540+6000)×5％+3300 +(18540+6000)×20％=35975(万元)
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下：（1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。（2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。（3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得收入54000万元；可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。（5）该企业已按照2％的预征率预缴土地增值税1080万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。）要求：根据上述资料，回答下列问题。计算该企业清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

    正确答案： 应纳营业税=54000÷90％×5％=3000（万元）应纳城市维护建设税=3000×5％=150（万元）应纳教育费附加和地方教育附加=3000×（3％4-2％）=150（万元）允许扣除的营业税及附加=3000+150+150=3300（万元）
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    以下关于房地产开发企业土地增值税清算有关规定的表述中，正确的有( )。

    A．对于取得土地使用权支付的金额，不能提供合法有效凭证的，不予扣除

    B．土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算

    C．房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、出租等，应视同销售，缴纳土地增值税

    D．房地产开发企业的预提费用，一律不得扣除

    E．房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本


    正确答案：ABE
    解析：选项C，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项D，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

  • 第14题：

    2019 年 9 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
    （1）2017 年 9 月支付政府 7000 万元土地出让金，取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。
    （2）2017 年 12 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出 1000万元。
    （3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 85%，共计取得含税收入 25500 万元；可售建筑面积的15%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。
    （4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税 1200 万元。
    （其他相关资料：该企业可抵扣的增值税进项税 1000 万元；当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%）
    要求：不考虑印花税，根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题。
    以下说法正确的是（ ）。

    A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
    B.税务机关应对清算补缴的土地增值税加收滞纳金
    C.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应计入房地产企业的转让收入
    D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

    答案：A,D
    解析：
    选项 B，根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项 C，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

  • 第15题：

    下列表述中，符合房地产开发企业土地增值税清算规定的有（ ）。

    A.对分期开发的项目，在清算审核时，必须审核是否以分期项目为单位清算
    B.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
    C.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
    D.企业按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
    E.在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可以扣除

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项E，在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不可以扣除。

  • 第16题：

    对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是（　　）。

    A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
    B.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
    C.房地产开发企业的预提费用，可以照章扣除
    D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除

    答案：C
    解析：
    选项C：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

  • 第17题：

    2018年12月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：
    （1）2017年5月以15000万元购买政府出让的一宗土地，并缴纳了契税，当地适用的契税税率为3%。
    （2）自2017年6月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本9000万元、管理费用680万元、销售费用560万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，该公司能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，允许扣除的税金及附加350万元（不含增值税和印花税）。
    （3）2018年11月该房地产项目竣工验收，截止到11月底该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得不含税收入35000万元。
    其他相关资料：该省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。
    要求：根据上述资料，回答下列问题：
    <1>、简要说明房地产开发成本包含的项目。
    <2>、简要说明税务机关要求该房地产开发公司进行土地增值税清算的理由。
    <3>、计算该房地产开发公司清算土地增值税时应纳土地增值税税额。（单位为万元，保留2位小数）


    答案：
    解析：
    <1>、房地产开发成本指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
    <2>、 根据税法规定，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
    该房地产开发公司房地产项目已竣工验收，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%，在85%以上，所以主管税务机关可要求该房地产开发公司进行土地增值税清算。
    <3>、按照下列步骤计算土地增值税。
    转让房地产的收入为35000万元。
    转让房地产的扣除项目金额：
    ①取得土地使用权所支付的金额＝15000×（1＋3%）×50%×90%＝6952.5（万元）
    ②房地产开发成本＝9000×90%＝8100（万元）
    ③房地产开发费用＝600×90%＋（6952.5＋8100）×5%＝540＋752.63＝1292.63（万元）
    ④与转让房地产有关的税金为350万元
    ⑤从事房地产开发的加计扣除金额＝（6952.5＋8100）×20%＝3010.5（万元）
    转让房地产的扣除项目金额＝6952.5＋8100＋1292.63＋350＋3010.5＝19705.63（万元）?
    转让房地产的增值额＝35000－19705.63＝15294.37（万元）
    转让房地产的增值率＝15294.37÷19705.63×100%＝77.61%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
    应纳土地增值税税额＝15294.37×40%－19705.63×5%＝5132.47（万元）。

  • 第18题：

    下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的是（）

    • A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
    • B、房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
    • C、房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
    • D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10％

    正确答案:A

  • 第19题：

    2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下： （1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。 （2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。 （3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。 （4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得收入54000万元；可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。 （5）该企业已按照2％的预征率预缴土地增值税1080万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。


    正确答案: 允许扣除的土地使用权支付的金额=18000×(1+3％)=18540(万元)

  • 第20题：

    房地产开发企业的开发项目符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算（）。

    • A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的
    • B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
    • C、直接转让土地使用权的
    • D、房地产开发项目全部签订售房合同但尚未交付的

    正确答案:A,B,C

  • 第21题：

    房地产开发企业进行土地增值税清算的时间是何时？


    正确答案: 根据国家税务总局《关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发〔2009〕91号）规定，纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出售或自用的；2.取得销售（预售）许可证满3年未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（应在办理注销税务登记前进行土地增值税清算）。

  • 第22题：

    多选题
    对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列处理正确的有()。
    A

    房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

    B

    房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

    C

    房地产开发企业支付的拆迁补偿费不得扣除

    D

    房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，不得扣除

    E

    纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，应照章缴纳税收滞纳金


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第23题：

    问答题
    房地产开发企业扣留的质保金可否税前扣除？ 问：在房地产开发项目进行土地增值税清算时，房地产开发企业扣留的建筑施工企业质量保证金是否允许扣除？

    正确答案： 根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第二条规定，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    对房地产开发企业进行土地增值税清算审核时，下列表述不正确的有（）。
    A

    房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

    B

    房地产开发企业的预提费用，按照销售收入的10%预提并扣除

    C

    房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税

    D

    在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以据实扣除

    E

    房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%


    正确答案： C,B
    解析： 选项B，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项C，房地产开发企业将开发的部分房地产自用的不缴纳土地增值税；选项D，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除，而且开发费用是计算扣除，而不是据实扣除；选项E，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。

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